Изменение стоимостного критерия

[Крыскааа]

День добрый!

Купили в декабре имущество стоимостью 38500 (без НДС) пригодное к эксплуатации (монтажа, доработки не требует). Оприходовали на 01. В декабре. Соответственно, учли при расчете налога на имущество за год, НДС - к вычету за IV квартал/2010.
Ввели в эксплуатацию в феврале 2011 - теперь стоимостной критерий 40000 руб. В БУ все по -прежнему: 38500 числится на сч.01, амортизацию начисляем ежемесячно с января. Остаточная стоимость участвует в расчете налога на имущество. В НУ всю стоимость 38500 отнесли на расходы в момент ввода в эксплуатацию.

[Youlia]

Не очень понятно, ввод в эксплуатацию означает оприходование на 01. До ввода в эксплуатацию имущество числится на 08. Если вы все-таки начали использовать имущество в 2010 г., то там стоимостной критерий был 20 тыс. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

[Крыскааа]

Я тоже так раньше считала. В том-то и дело, что это разные вещи. На 08 числится то, что не может ещё функционировать - требуется монтаж, докупаются комплектующие. А если объект пригоден к использованию, но мы его еще не ввели в эксплуатацию по каким-либо причинам(не арендовано помещение, например) - это не повод деражть его на 08 и не платить налог на имущество.
ПБУ 6/01 : "4. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование."
Речь не идет о фактическом использовании. В то время как В НК амортизируемым имуществом признается используемое для извлечения дохода.

[Youlia]

Крыскааа, а какие у вас есть конкретные основания для того, чтобы не вводить в эксплуатацию объект в налоговом учете в декабре? О каком объекте основных средств идет речь?

[Крыскааа]

У меня станок дорогой, а это сменные модули к нему (позволяют нанести отверстия другого размера). Договор аренды - с января. Приобретение сырья для производства - с февраля.

[Youlia]

Эти сменные модули вы как самостоятельные объекты ОС приходуете? А как они могут приносить эк. выгоды без самого станка?

[Крыскааа]

В сам станок уже входит один модуль. А эти - как инструмент для станка(недоговечное имущество от года до двух). Хотя если их объединить в одно ОС - все равно разница между БУ и НУ.

[Youlia]

Инструмент для станка - имхо, это не ОС, т.к. не является единым инвентарным объектом, не способен приносить эк. выгоды как самостоятельный объект. И на мой взгляд, этот инструмент следует учитывать как МПЗ с единовременным списанием при вводе в эксплуатацию вне зависимости от стоимости.

Вот для примера судебная практика:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 по делу N А63-13178/2008-С4-33
Суд указал, что "подвеска" - это разборная конструкция, которая не является единым инвентарным объектом согласно п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Поэтому затраты на насосно-компрессорные трубы, используемые для ее комплектации, списываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2006 N Ф09-2828/06-С7 по делу N А76-21702/05
Суд указал, что в силу п. 1 ст. 252 Кодекса, п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 спорное имущество (монитор и принтеры) не отвечает всем обязательным признакам комплекса конструктивно сочлененных предметов, поэтому общество правомерно отразило его в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты и полностью отнесло его стоимость в состав материальных расходов.

[Крыскааа]

Спасибо! Мысль хорошая! Только мне не нравятся слова "судебная практика"
В принципе за 2 года придется заплатить налог на имущество около 3 тыс.руб. по этим объектам. В налоговом учете они и так спишутся единовременно в момент ввода в эксплуатацию.
ПБУ 6/01 "В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект." Здесь вроде не часть - а сменные элементы, тем более такой же уже включен в стоимость станка. Надо с этой мыслью переночевать - чтобы все улеглось

[ЛюД]

Добрый день! Подскажите пожалуйста, у нас руководитель купил станок б/у без документов стоимостью свыше 200 тыс. руб. Меня интересует где мне теперь искать документы, завод изготовитель в Китае. А у нас на нем даже нет маркировки.

[Крыскааа]

День добрый!
Какие я вижу варианты для оприходования:
1.Оформить акт ОС-1 с тем, у кого он купил станок. Боюсь, он Вам не подойдет.
2.Оформить договор покупки станка у самого директора. НДФЛ директору платить не придется - стоимость станка меньше 250тыс.руб.(имущественный вычет для "иного имущества", находившегося в собственности менее 3-х лет -250тыс.руб.)
3."Обнаружить" в результате инвентаризации. Но это -налог на прибыль.
Можно вызвать оценщика для определения рыночной стоимости. В этом случае директор денег не увидит.
4.Заключить договор аренды с директором, как собственником станка. И платить арендную плату. Не забыть удержать с сумм арендной платы НДФЛ.

[ЛюД]

Где можно проконсультироваться, завод изготовитель в Китае

[Youlia]

Сообщение от ЛюД

купил станок б/у без документов стоимостью свыше 200 тыс. руб.

откуда знаете сколько он стоит, если нет на него документов?