Учет трудовых книжек!

[lelik_83]

Товарищи, подскажите, на каком счете учитываются трудовые книжки? Что-то искала везде ничего не нашла не на 10 же счете? Прочла, что сотрудники обязаны возмещать стоимость трудовой книжки. Если я с них возьму с НДс, следовательно я не имею право его возмещать из бюджета? или как? У меня накладная на руках, счет-фактура от поставщика, где кроме трудовых книжек, мы еще приобретаем др канцелярию. Как это все правильно оформить, какими документами?

[Главан]

У меня приобретенные и незаполненные трудовые книжки висят в Д76.05 "Приобретение трудовых книжек", по мере оформления эти тр. книжки я перевожу Д73.03 "Сотрудник" К 76.05 "Приобретение тр. книжек" учитываю в сумме вместе с НДС. НДС не возмещаю.
потом из з/пл можно удержать Д70 К 73.03 или сделать приход в кассу от сотрудника Д50 К73.03

[sous]

я считаю что это документы строгой отчетности, учитывать на Дт 55

[Nadia]

Организация в марте приобрела 50 бланков трудовых книжек по цене 75 руб. (в том числе НДС 11,44 руб.) за каждый. В июне 5 бланков выданы работникам при заключении ими трудового договора впервые. Как отражаются операции по приобретению и выдаче трудовых книжек в бухгалтерском и налоговом учете организации?

Статьями 65, 66, 62 Трудового кодекса РФ установлены обязанности работодателя при заключении трудового договора с работником впервые оформить ему трудовую книжку, в течение всего срока действия трудового договора вести трудовую книжку, а при прекращении трудового договора - выдать ее работнику.
Работодатель обязан постоянно иметь в наличии необходимое количество бланков трудовой книжки и вкладышей в нее (п. 44 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).
При этом работодатель приобретает бланки трудовой книжки и вкладыша в нее за плату на основании договора с объединением "Гознак" или распространителем (п. 46 Правил, п. 4 Порядка обеспечения работодателей бланками трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку, утвержденного Приказом Минфина России от 22.12.2003 N 117н).
При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение (за исключением случаев массовой утраты трудовых книжек и их неправильного заполнения, когда плата с работника не взимается) (п. 47 Правил).
В настоящее время по вопросу учета трудовых книжек существуют две различные позиции. Первая заключается в том, что при передаче работникам заполненных трудовых книжек происходит передача права собственности на бланки трудовых книжек от организации к работникам на возмездной основе, то есть имеет место купля-продажа (реализация) бланков трудовых книжек (гл. 30 Гражданского кодекса РФ, Письмо Федерального казначейства от 18.05.2005 N 42-2.2-06/63). Соответственно, при таком подходе трудовые книжки учитываются как товар.
Вторая заключается в том, что передача работодателем работнику трудовой книжки представляет собой не акт свободного волеизъявления сторон, а происходит в рамках исполнения возложенных на работодателя ТК РФ обязанностей, в связи с чем не может рассматриваться как гражданско-правовой договор (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 ГК РФ). Указанная позиция нашла поддержку в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2003 N А26-5317/02-28, в котором отмечено, что плата за предоставление трудовых книжек не может быть расценена как доход от предпринимательской деятельности или реализация товаров. В настоящей схеме исходим из условия, что организация руководствуется второй точкой зрения, поддержанной судебной практикой.
При таком подходе бланки трудовых книжек, приобретенные организацией, не могут рассматриваться в качестве товара ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, поскольку не являются активом, предназначенным для продажи (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ).
В то же время приобретенные бланки трудовых книжек могут рассматриваться как активы, используемые для управленческих нужд, и могут быть учтены организацией в составе материально-производственных запасов с отражением на счете 10 "Материалы" (п. 2 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Однако, как правило, стоимость приобретения бланков трудовых книжек не является существенной для организации (п. 6.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России)).
Следовательно, затраты на их приобретение могут признаваться в отчете о прибылях и убытках и учитываться в составе управленческих расходов непосредственно в периоде их приобретения, поскольку не соответствуют критерию признания имущества в бухгалтерском балансе согласно п. п. 8.2, 8.6.3 Концепции, п. п. 5, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. В этом случае стоимость бланков отражается по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумма НДС, предъявленная поставщиком (распространителем) бланков трудовых книжек, отражается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и может быть принята к вычету в общеустановленном порядке согласно пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, поскольку бланки трудовых книжек предназначены для использования организацией в хозяйственной деятельности.
Бланки трудовой книжки и вкладыша в нее хранятся в организации как документы строгой отчетности и выдаются лицу, ответственному за ведение трудовых книжек, по его заявке (п. 42 Правил). Для учета бланков строгой отчетности предусмотрен счет 006 "Бланки строгой отчетности", на котором они в данном случае могут учитываться по стоимости приобретения.
С целью фактического учета бланков трудовой книжки и вкладыша в нее в организациях ведется приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, форма которой утверждена Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69 (п. 40 Правил). В приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, которая ведется бухгалтерией организации, вносятся сведения обо всех операциях, связанных с получением и расходованием бланков трудовой книжки и вкладыша в нее, с указанием серии и номера каждого бланка (п. 41 Правил).
Кроме того, лицо, ответственное за ведение трудовых книжек, обязано представить в бухгалтерию организации отчет о наличии бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и о суммах, полученных за оформленные трудовые книжки и вкладыши в них, с приложением приходного ордера кассы организации (п. 42 Правил).
Руководствуясь вышеприведенной позицией суда, операция по выдаче работнику трудовой книжки не является операцией по реализации бланка трудовой книжки работнику, следовательно, в бухгалтерском и налоговом учете полученные от работника средства могут учитываться в составе внереализационных доходов. Соответственно, НДС на сумму полученного дохода не начисляется.
В связи с этим в рассматриваемой ситуации в июне на дату оформления приходных кассовых ордеров организация признает прочий внереализационный доход в фактически полученных суммах (п. п. 8, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Внереализационные доходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
В налоговом учете выданные работникам после заполнения бланки трудовых книжек включаются в состав материальных расходов по стоимости, определяемой в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). Данные расходы включаются в состав косвенных, в полном объеме уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода на дату использования их в хозяйственных целях (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Сумма компенсации расходов на приобретение бланков трудовых книжек, полученная от работников, включается в состав внереализационных доходов в налоговом учете на дату поступления денежных средств в кассу (на расчетный счет) налогоплательщика (ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Ввиду различных моментов признания расходов на приобретение бланков трудовых книжек в бухгалтерском и налоговом учете в бухгалтерском учете при признании стоимости бланков в составе расходов подлежат отражению вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Отложенный налоговый актив отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
В рассматриваемой ситуации уменьшение вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива произойдет в июне, при признании части расходов на приобретение бланков трудовых книжек в составе расходов в налоговом учете (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в марте ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Расходы на приобретение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бланков трудовых книжек ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учтены в составе ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦управленческих расходов ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦((75 - 11,44) х 50) ¦ 26 ¦ 60 ¦ 3 178¦ поставщика ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленная поставщиком¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(11,44 х 50) ¦ 19 ¦ 60 ¦ 572¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦НДС, предъявленная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦поставщиком ¦ 68 ¦ 19 ¦ 572¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражено погашение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженности перед ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦поставщиком (75 х 50) ¦ 60 ¦ 51 ¦ 3 750¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен отложенный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговый актив ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(3178 х 24%) ¦ 09 ¦ 68 ¦ 763¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Приходно- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расходная книга¦
¦Стоимость бланков ¦ ¦ ¦ ¦по учету бланков¦
¦трудовых книжек учтена за¦ ¦ ¦ ¦ трудовой книжки¦
¦балансом ¦ 006 ¦ ¦ 3 178¦и вкладыша в нее¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в июне ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Отражено уменьшение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актива ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦((75 - 11,44) х 5 х 24%) ¦ 68 ¦ 09 ¦ 76¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Стоимость приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бланков трудовых книжек ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦возмещена работниками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работодателю ¦ ¦ ¦ ¦ Приходный ¦
¦((75 - 11,44) х 5) <*> ¦ 50 ¦ 73 ¦ 317,8¦ кассовый ордер ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признан внереализационный¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦доход в полученной сумме ¦ 73 ¦ 91-1 ¦ 317,8¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отчет о наличии¦
¦Списана стоимость ¦ ¦ ¦ ¦бланков трудовой¦
¦заполненных бланков, ¦ ¦ ¦ ¦ книжки и ¦
¦выданных работникам ¦ ¦ 006 ¦ 317,8¦ вкладыша в нее ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------

--------------------------------
<*> Поскольку расчеты с работниками не являются расчетами за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, то организация при их осуществлении ККТ не применяет (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

И.В.Шувалова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
28.07.2006

[lelik_83]

Всем спасибо за ответы, я думаю провести, согласно Надиной статье. Огромное спасибо, что откликнулись.

[Татьяна Д.]

Вот Вы приводите проводки, которые должны проводиться в бухгалтерском учете, а что с налоговым?

[Elena_Sergeevna]

А если трудовая книжка приобретена на деньги, которые находились под отчетом? Как принять ее на учет? И как зачесть сумму подотчетника? Будьте добры, подскажите....

[Главан]

Elena_Sergeevna, так все же зависит от способа учета, о которых писали выше. Только в вашем случае дополнительно после утверждения авансового отчета сделаете проводку Д60 или76/ К 71, стобы списать истраченные деньги с подотчетника.

[Elena_Sergeevna]

Сообщение от Главан

Elena_Sergeevna, так все же зависит от способа учета, о которых писали выше. Только в вашем случае дополнительно после утверждения авансового отчета сделаете проводку Д60 или76/ К 71, стобы списать истраченные деньги с подотчетника.

Скажите, а с каким счетом будет корреспондировать 71 при составлении авансового отчета?

[Elena_Sergeevna]

Главан, спасибо.

[наида]

Д 26 К 71, если выбрать предложенный надией способ,если предложеный главАном, то Д 76.05 К 71

[Elena_Sergeevna]

Сообщение от наида

Д 26 К 71, если выбрать предложенный надией способ,если предложеный главАном, то Д 76.05 К 71

Спасибо! Очень признательна!

[s_valentina]

Д 26 К 71, если выбрать предложенный надией способ,если предложеный главАном, то Д 76.05 К 71
__________________
д 26 к71 не правильная проводка. Надо все равно через 60 или 76, а потом на 26.
Нарушение методологии учета.

[Главан]

Вопрос: Об уплате НДС и НДФЛ при выдаче организацией работникам трудовых книжек и вкладышей в них.



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 27 ноября 2008 г. N 03-07-11/367


В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц при выдаче трудовых книжек или вкладышей в них Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, выдача работникам трудовых книжек или вкладышей в них для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость является реализацией товаров и подлежит налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке.

Что касается налога на доходы физических лиц, то в соответствии с п. 1 ст. 210 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 Кодекса установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Согласно п. 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 N 225, при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 34 и 48 данных Правил.

Таким образом, если при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее организация-работодатель не взимает плату, то их стоимость является доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению налогом доходы физических лиц в установленном порядке.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 мнение Департамента, изложенное в вышеуказанном письме, имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в указанном письме.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

27.11.2008

[Инь]

с ума сойти....... какой же все таки полезный сайт!! Спасибо Всем!!!