Баланс при смене режима налогообложения

[Аnnа]

Не знаю что делать, до нового года была УСН 6%, осталась прибыль после реформации баланса на 84 счете, с нового года ОСН, как мне сделать баланс?

[Youlia]

также как и раньше вы его делали... ОСН или УСН - на баланс не влияет

[Аnnа]

остатки так и вводить с 2011 года, а как более правильно в программе этот переход отразить

[sous]

если вели учет в программе то просто изменить учетную политику с 2012 года

[SelenaFF]

Сообщение от Youlia

ОСН или УСН - на баланс не влияет

Здравствуйте, а на начало года какие остатки в балансе будут? Нулевые?

[Аnnа]

остатки не будут нулевые, ведь бухгалтерский учет ведется на фирме, только не все начисления будут включаться для расчета налога на прибыль

[SelenaFF]

Сообщение от Аnnа

остатки не будут нулевые

Т.е. не смотря на то что была УСН, при переходе на ОСНО в балансе на начало года нужно показывать фактические остатки? По налогу на прибыль я разобралась, а с балансом запуталась.

[Аnnа]

да, конечно нужно показывать, а вот скажите, для налога на прибыль нужно исключить з/п и налоги или еще что?

[SelenaFF]

Насколько я поняла, для налога на прибыль при переходе на ОСНО нужно включить оставшуюся на начало перехода дебиторскую задолженность в доходы, а кредиторскую в расходы. У меня ситуация в следующем. В 1 кв.2011 была УСН, а с 01.04.11 перешли на ОСНО. Я веду фирму с 01.02.12, начались косяки по докам и я решила сдать уточненную отчетность за 2011 год (т.к. косяки со 2 квартала полезли), стала проверять, оказывается декларацию по УСН сдали не верную, соответственно прибыль за 2 кв.11 летит, вот у меня и возник вопрос по балансу, т.к. предыдущий бухгалтер поставила на 01.01.11 остатки нулевые. И если уж уточняться, то придется уточнять всю отчетность и бухгалтерскую и налоговую. А еще они перешли с 1С 7.7 на 1С 8.2 и остатки перенесли не все, так что еще разбираюсь.

[Аnnа]

нулевые остатки 100% не могут быть, получается что весь учет просто будет выкинут, а у нас было УСН, бухучет толком не велся, половину не введено было, с нового года перешли на ОСН, а я работаю с 01.03.2012, так пришлось тот год восстанавливать, налоги не были заплачены по УСН за прошлый год, так тоже еще разбираюсь, а Вам пожелаю удачи)))

[SelenaFF]

Аnnа, Спасибо!

[Larky]

Сообщение от SelenaFF

на начало года какие остатки в балансе будут? Нулевые?

Нулевых остатков у действующего предприятия быть не может... Если учет не велся, вы должны на начало периода составить баланс инвентаризацией всех автивов и обязательств...

[Инь]

нужно перенести остатки по НУ вручную.
Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения

При упрощенке действует кассовый метод признания доходов. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которой она получена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, в периоде, когда организация применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров (работ, услуг, имущественных прав) в доходах не учитывалась. При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ). В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения. Если после перехода на общую систему налогообложения организации поступает оплата за имущество (работы, услуги), реализованное в период применения упрощенки, НДС на эти суммы начислять не нужно. Такой порядок следует из положений подпункта 1 и абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 18 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/172 и от 8 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/193.

Если в счет аванса, полученного в периоде применения упрощенки, организация отгрузила товары (выполнила работы, оказала услуги) после перехода на общую систему налогообложения, то выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивает (письмо Минфина России от 28 января 2009 г. № 03-11-06/2/8).

Начисление НДС:
Пример учета «входного» НДС. Организация перешла с упрощенки на общую систему налогообложения
Во II квартале 2012 года ЗАО «Альфа» потеряло право на применение упрощенки. Организация перешла на общую систему налогообложения. Единый налог при упрощенке организация заплатила только за I квартал.
По состоянию на 1 апреля 2012 года в учете «Альфы» отражена:
задолженность покупателей за отгруженные товары в сумме 118 000 руб.;
задолженность перед поставщиками за материалы в сумме 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).
Во II квартале 2012 года дебиторская и кредиторская задолженность была погашена. При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2012 года бухгалтер «Альфы» включил:
в состав доходов – 118 000 руб.;
в состав расходов – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.).
Сумму «входного» НДС (9000 руб.) «Альфа» приняла к вычету во II квартале.




В состав «переходных» расходов организация, применявшая упрощенку, должна включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и т. д. Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на общую систему налогообложения, а оплачены после него, их стоимость нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания расходов. При нем расходы формируются по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому неоплаченные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают. При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты расходов на дату их признания не влияет. В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость оказанных, но неоплаченных услуг нужно включить в состав расходов. Независимо от того, когда кредиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2 и абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ

Основные средства:

1)
Как списать расходы на приобретение амортизируемого имущества, которые не были учтены при расчете единого налога. Амортизируемое имущество приобретено в период применения упрощенки. Организация переходит на общую систему налогообложения до окончания текущего года (в связи с утерей права на применение упрощенки):
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Разъяснения контролирующих ведомств по этому поводу тоже неоднозначны.
Из письма Минфина России от 15 марта 2011 г. № 03-11-06/2/34 следует, что при вынужденном отказе от упрощенки в течение года нужно руководствоваться положениями абзаца 8 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме расходы на приобретение амортизируемого имущества в течение налогового периода признаются равномерно. Таким образом, если к моменту отказа от упрощенки организация при расчете единого налога смогла учесть лишь часть стоимости амортизируемого имущества, оставшуюся часть стоимости она сможет включить в расходы только после перехода на общую систему налогообложения. Для этого на дату отказа от упрощенки в налоговом учете фиксируется остаточная стоимость такого имущества, а в дальнейшем эта остаточная стоимость включается в расчет налога на прибыль через амортизацию.
Пример определения остаточной стоимости основного средства, приобретенного в период применения упрощенки. Организация потеряла право на применение спецрежима и перешла на общую систему налогообложения. Ввод в эксплуатацию, оплата основного средства и потеря права применять спецрежим произошли в одном налоговом периоде
С 1 января 2012 года ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. В апреле 2012 года организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию холодильное оборудование (основное средство). Первоначальная стоимость оборудования по данным бухучета составила 210 000 руб. Стоимость оборудования организация учитывает в расходах равными долями (по 70 000 руб.) до конца текущего налогового периода (2012 года) (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
В IV квартале 2012 года организация потеряла право на применение спецрежима. К этому моменту при расчете единого налога учтено 140 000 руб. (70 000 руб. за II квартал + 70 000 руб. за III квартал). На дату отказа от упрощенки (1 октября 2012 года) в налоговом учете «Альфы» отражена остаточная стоимость холодильного оборудования в сумме 70 000 руб. (210 000 руб. – 140 000 руб.). После перехода на общую систему налогообложения эту сумму бухгалтер «Альфы» будет относить на расходы через амортизацию в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что в письме Минфина России от 24 апреля 2008 г. № 03-11-05/102 была отражена другая позиция. В нем говорилось, что при переходе на общую систему налогообложения до окончания текущего года (в связи с утерей права на применение упрощенки) расходы на приобретение амортизируемого имущества можно списать единовременно – в том отчетном периоде, в котором объект был введен в эксплуатацию. Однако с появлением более поздних разъяснений использование такого варианта на практике, скорее всего, повлечет за собой спор с проверяющими.

2)
Особых правил расчета налога на имущество для организаций, утративших право на применение упрощенки, законодательство не устанавливает. Поэтому налоговую базу и сумму налога (авансовых платежей) определяйте в общем порядке. При этом остаточную стоимость имущества в тех месяцах, когда организация применяла упрощенку, признавайте равной нулю.
Такой вывод следует из совокупности норм пункта 4 статьи 376, статьи 55, пункта 1 статьи 379, пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 2 марта 2012 г. № БС-4-11/3419 и от 17 февраля 2005 г. № ГИ-6-21/136.