Обособленные подразделения - вопросы по отчетности и налогам

[FCSM]

Добрый день !

Ситуация первая - есть ООО на УСН, зарегистрированное в Москве и открывшая обособленное подразделение в другом городе, там ведущая свою деятельность по ЕНВД - обособленное подразделение зарегистрировано в местной ИФНС, записи о создании представительства или филиала в учредительные документы не вносились.
Какая отчетность сдается и в какую ИФНС, а также как платятся налоги в данном случае ?
Имеет ли право в таком случае ООО оставаться и на УСН и на ЕНВД (в обособленном подразделении)
Сейчас в московскую инспекцию сдается УСН и расчет выручки по подразделениям, в ИФНС города, гле открыто подразделение сдается отчетность НДФЛ, ЕНВД и в фонды, так же в местный бюджет платится ЕНВД, НДФЛ и фонды по всем сотрудникам, которые работают в обособленном подразделении.

Ситуация вторая - практически тоже самое, но по ИП, регистрация в Москве, планируется деятельность в другом городе. Как я понял, там ставится ИП на учет как плательщик ЕНВД и в местную налоговую сдает только отчетность по ЕНВД, также как и налог ЕНВД платится в местный бюджет. Все остальные налоги и взносы - НДФЛ, в фонды - платит по месту своей регистрации, то есть в Москве. Правильно ли это ?

[ГЛБ]

Сообщение от FCSM

Какая отчетность сдается и в какую ИФНС, а также как платятся налоги в данном случае ?

значит декларацию по ЕНВД сдается в налоговую, где открыто ОП, НДФЛ по работникам, которые работают в этом ОП перечисляете тоже в налоговую ОП.

Сообщение от FCSM

Имеет ли право в таком случае ООО оставаться и на УСН и на ЕНВД (в обособленном подразделении)

имеет, вы же не филиал открыли

Сообщение от FCSM

Ситуация вторая - практически тоже самое, но по ИП, регистрация в Москве, планируется деятельность в другом городе. Как я понял, там ставится ИП на учет как плательщик ЕНВД и в местную налоговую сдает только отчетность по ЕНВД, также как и налог ЕНВД платится в местный бюджет. Все остальные налоги и взносы - НДФЛ, в фонды - платит по месту своей регистрации, то есть в Москве. Правильно ли это ?

правильно

[FCSM]

ГЛБ,
а взносы в фонды по ООО, у которого обособка, куда платятся ?

[ГЛБ]

FCSM, если у вас нет отдельного р/счета и баланса и вы не вставали на учет в фондах по месту ОП, то в голову

[FCSM]

Сообщение от ГЛБ

FCSM, если у вас нет отдельного р/счета и баланса и вы не вставали на учет в фондах по месту ОП, то в голову

я про это спрашиваю
если бы я сдавал 2 баланса, один по месту регистрации ООО, второй по месту регистрации обособленного подразделения на ЕНВД, в котором отражаются только результаты деятельности этой обособки - то я могу платить взносы по месту регистрации обособки ?

[FCSM]

ГЛБ,
так если ООО на ЕНВД, то баланс не сдается в налоговую
или подразумевается внутренний баланс, который предоставляется в головную организацию ?

[ГЛБ]

Сообщение от FCSM

так если ООО на ЕНВД, то баланс не сдается в налоговую
или подразумевается внутренний баланс, который предоставляется в головную организацию ?

FCSM, ООО на ЕНВД баланс должно сдавать

[FCSM]

ГЛБ,
я имею ввиду обособленное подразделение ООО на ЕНВД
т.е. если по месту открытия баланс не сдавался в местную налоговую- надо платить взносы в по месту регистрации головной организации ?

[ГЛБ]

FCSM, баланс вы должны были сдавать по месту регистрации ООО (головы), взносы платить тоже в головное ПФР

[ГЛБ]

FCSM, не сдаются 2 баланса, баланс должен быть ОДИН, даже если у вас 10 ОП

[FCSM]

ГЛБ, тогда что такой собственный баланс у обособки ?

[ГЛБ]

FCSM, баланс это имеется в виду учет ведется отдельно от головы это обычно филиалы, представительства. А вы похоже имели в виду форму бухгалтерской отчетности (ф.1).

[FCSM]

ГЛБ,
а кто контролирует, как я веду учет ? у меня ЕНВД, управляющий ЕНВД сам начисляет зарплату, есть расчетный счет, в регионе, где зарегена обособка, по которому ведется деятельность только обособки - значит я имею право платить взносы не по месту регистрации головы ?

[ГЛБ]

Сообщение от FCSM

а кто контролирует, как я веду учет ?

ваша ифнс

Сообщение от FCSM

значит я имею право платить взносы не по месту регистрации головы ?

вы вставали на учет в ПФР и ФСС региона, где у вас ОП?

[ГЛБ]

вот вам для размышления инфа

"Главная книга", 2010, N 8

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ВЗНОСАМ ПРИ НАЛИЧИИ
ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

Если у вашей организации есть обособленное подразделение на территории РФ, которое выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и производит выплаты работникам, то по месту нахождения этого подразделения вы должны встать на учет во внебюджетных фондах, уплачивать взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС и представлять отчетность в фонды <1>. Посмотрим, как это делать.

К сведению
О сроках постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, а также об ответственности за их нарушение см. журнал "Главная книга", 2009, N 24, с. 19.

Вы ежемесячно должны считать базу для начисления страховых взносов отдельно по работникам обособленного подразделения <2>. Затем эту базу вы умножаете на тарифы и полученную сумму страховых взносов перечисляете в каждый фонд отдельными платежными поручениями <2>. В платежных поручениях надо указывать реквизиты ПФР и ФСС по месту нахождения ОП. Причем в платежках на перечисление взносов в ПФР и фонды медстраха надо указывать значение кода ОКАТО территориального управления ПФР <3>. А при перечислении взносов в ФСС - значение кода ОКАТО вашего обособленного подразделения (этот код рекомендуют указывать территориальные отделения ФСС в памятках, рассылаемых страхователям). Но если вы в платежках на уплату "пенсионных" и "медицинских" взносов укажете код ОКАТО своего подразделения, то ошибки не будет. Взносы все равно будут считаться правильно уплаченными.
В свою очередь, по месту нахождения самой организации сумму страховых взносов, подлежащую уплате в фонды, вы определяете как разницу между общей суммой взносов, рассчитанной в целом по организации, и суммой взносов, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений <4>. И конечно, в платежных поручениях вы указываете реквизиты территориального отделения ПФР и территориального отделения ФСС по месту нахождения самой организации.
Отчетность в фонды ежеквартально вы сдаете отдельно по месту нахождения организации и отдельно по месту нахождения каждого ее подразделения:
- в территориальное отделение ПФР - расчет по форме РСВ-1 ПФР <5>;
- в территориальное отделение ФСС - расчет по форме 4-ФСС РФ <6>.
При заполнении титульных листов форм расчетов по обособленному подразделению вы указываете его данные - КПП, адрес, код ОКАТО, а также в форме РСВ-1 ПФР - регистрационный номер в ПФР, а в форме 4-ФСС РФ - регистрационный номер в ФСС. А вот ИНН и ОГРН у организации единственные, поэтому в расчетах указываются именно они. В расчетах вы отражаете данные только по работникам обособленного подразделения (численность, сумму выплат, взносов, пособий и т.д.). А в расчетах, подаваемых по месту нахождения организации, - по сотрудникам головного подразделения, а не по организации в целом <7>.
Если ваше обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из вышеуказанных условий (например, не имеет расчетного счета), то страховые взносы рассчитывает сама организация по всем работникам в целом. При этом уплачивать страховые взносы и сдавать отчетность по ним также надо только по месту нахождения организации.

<1> Части 11, 14 ст. 15, ст. 6 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 3 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 12 Порядка регистрации в ПФР, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; п. 2 Порядка регистрации в ФСС (Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н); ст. 9.1 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1; п. 5 Правил регистрации, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2005 N 570.
<2> Части 11, 12 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<3> http://www.pfrf.ru/zayav_kbk/.
<4> Часть 13 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
<7> Части 11, 14 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Е.А.Шаронова
Экономист
Подписано в печать
09.04.2010

[ГЛБ]

вот еще почитайте

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3

НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ

Многие организации в ходе своей деятельности открывают обособленные подразделения как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. В статье расскажем об особенностях исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат, которые организация производит сотрудникам, работающим в ее обособленных подразделениях.

Законодательство о начислении страховых взносов
в обособленном подразделении

Основным законом, регулирующим отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, является Закон N 212-ФЗ <1>.
--------------------------------
<1> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Согласно п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
Как сказано в ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ <2> и ст. 6 Закона N 125-ФЗ <3>, организация подлежит обязательной регистрации в качестве страхователя в исполнительных органах ФСС по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что подразделения:
- выделены на отдельный баланс;
- имеют расчетный счет;
- производят начисления и выплаты в пользу физических лиц.
--------------------------------
<2> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
<3> Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Кроме этого, согласно ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ обособленные подразделения, обладающие вышеперечисленными признаками, должны исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
В случае если организация создает обособленные подразделения, но при этом они не имеют отдельного баланса и расчетного счета, такие подразделения не подлежат регистрации в качестве страхователей в исполнительном органе ФСС по месту своего нахождения. При этом обязанности страхователя, в том числе по уплате страховых взносов в исполнительный орган Фонда, в полном объеме должна осуществлять головная организация по месту регистрации. Данные разъяснения представлены в Письмах ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п и Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 N 492-19.
Таким образом, из приведенных норм действующего законодательства следует, что при одновременном соблюдении трех условий обособленные подразделения организации подлежат регистрации в исполнительных органах ФСС в качестве страхователей по месту своего нахождения, а также обязаны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним.

Начисление и уплата страховых взносов
в обособленных подразделениях в различных ситуациях

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
При этом есть исключения, когда обособленное подразделение организации не начисляет страховые взносы:
- выплата осуществляется по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, заключенному с иностранцем - индивидуальным предпринимателем (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
- производятся выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ. При этом - обратите внимание - не имеет значения, был трудовой договор заключен напрямую с российской организацией или через ее зарубежное подразделение (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
- начисляются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Итак, из приведенных норм Закона N 212-ФЗ следует, что специфика начисления и уплаты страховых взносов в обособленном подразделении организации зависит от его места нахождения и от статуса сотрудника, работающего в этом подразделении.

Пример 1. Российская организация имеет обособленное подразделение, которое находится на территории РФ. В этом подразделении по трудовому (гражданско-правовому) договору работает гражданин РФ. Следует ли начислять страховые взносы на выплаты и вознаграждения, которые обособленное подразделение производит этому сотруднику?
Если данное обособленное подразделение имеет отдельный баланс или расчетный счет, то на выплаты и вознаграждения, которое оно производит своим сотрудникам, оно обязано начислять и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом объектом обложения страховыми взносами будут выплаты и вознаграждения по трудовому (гражданско-правовому) договору, выплачиваемые в пользу физического лица (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Пример 2. Изменим условия примера 1. В данном обособленном подразделении по трудовому (гражданско-правовому) договору работает иностранный гражданин.
Вначале напомним, что согласно ст. 2 Закона N 115-ФЗ <4> под иностранным гражданином понимается физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. При этом всех иностранных граждан, находящихся на территории РФ, согласно ст. ст. 5, 6, 8 Закона N 115-ФЗ можно разделить на три категории:
- временно пребывающие в РФ - лица, прибывшие в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание;
- временно проживающие в РФ - лица, получившие разрешение на временное проживание;
- постоянно проживающие в РФ - лица, получившие вид на жительство.
--------------------------------
<4> Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Обратите внимание! До 01.01.2012 не подлежали обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). С 01.01.2012 п. 4 ст. 6 Закона N 379-ФЗ <5> данный пункт дополнен: кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Кроме этого, Закон N 379-ФЗ внес изменения в Закон N 167-ФЗ <6>. Согласно поправкам к застрахованным лицам, кроме перечисленных в ст. 7 Закона N 167-ФЗ, теперь также относятся: иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев (до этого застрахованными считались только те иностранные граждане или лица без гражданства, которые имели статус постоянно или временно проживающих на территории РФ). Исключением являются лишь высококвалифицированные специалисты, которые признаются таковыми в соответствии с Законом N 115-ФЗ.
--------------------------------
<5> Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды".
<6> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Таким образом, с 01.01.2012, если в обособленном подразделении организации, расположенном на территории РФ, работают иностранные граждане, суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемые этим подразделением в их пользу, подлежат обложению страховыми взносами независимо от их статуса.

Пример 3. Изменим условия примера 1: обособленное подразделение находится за пределами территории РФ.
Еще раз напомним, что согласно ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено п. 14 указанной статьи. В данном пункте сказано, что при наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляет организация по месту своего нахождения.

Пример 4. Обособленное подразделение российской организации находится за пределами РФ, в нем работают иностранные граждане. Необходимо ли в этом случае начислять страховые взносы?
В соответствии с ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Пример 5. На территории РФ зарегистрирована иностранная организация, в которой работают граждане РФ. Должна ли организация начислять страховые взносы с выплат и вознаграждений, выплачиваемых ею в пользу указанных лиц?
Согласно пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, организации, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом под организациями на основании ст. 2 этого Закона понимаются:
- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации);
- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Таким образом, плательщиками страховых взносов признаются не только российские, но и иностранные организации, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пример 6. Дополним условия примера 5: в организации работают иностранные граждане.
Согласно нормам Закона N 212-ФЗ иностранная организация, созданная на территории РФ, признается плательщиком страховых взносов (ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Кроме этого, иностранные граждане, работающие на территории РФ, независимо от их статуса (согласно изменениям, внесенным в Закон N 167-ФЗ Законом N 379-ФЗ) являются застрахованными лицами. Таким образом, из приведенных норм законодательства следует, что иностранная организация, зарегистрированная на территории РФ, обязана начислять и уплачивать страховые взносы на суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан, работающих в ней.

Пример 7. Российская организация пригласила на работу иностранного гражданина - высококвалифицированного специалиста в свое обособленное подразделение, расположенное на территории РФ.
Напомним, что согласно п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года (один миллион рублей в год для иностранных граждан, занимающихся преподавательской деятельностью). Согласно нормам Закона N 212-ФЗ суммы выплат и вознаграждений, произведенных обособленным подразделением, расположенным на территории РФ, в пользу высококвалифицированных специалистов, облагаются страховыми взносами по общим правилам.

Некоторые вопросы, связанные с начислением и уплатой
страховых взносов в обособленных подразделениях

Как начисляются страховые взносы, если сотрудник в течение года работает в нескольких обособленных подразделениях? Если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то в другом обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться выплаты и иные вознаграждения, начисленные данному работнику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении. Такие разъяснения представлены в Письме Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 551-19.
Как определить сумму взносов, уплачиваемую обособленным подразделением? Согласно ч. 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Кроме этого, сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации (ч. 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Как и когда представляется отчетность по страховым взносам в обособленных подразделениях? Как было сказано выше, обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения. Таким образом, согласно ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. Форму расчета и порядок ее заполнения утверждает федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В настоящее время расчет в ПФР представляется по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н. Кроме этого, вместе с этим расчетом плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, предусмотренные Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";
- не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В настоящее время расчет представляется по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н.

Регистрация страхователей - юридических лиц в ФСС
по месту нахождения обособленного подразделения

С 10.01.2012 начал действовать Приказ Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 N 1052н, которым установлен Административный регламент ФСС по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений (далее - Административный регламент).
Согласно п. 10 Административного регламента регистрация в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, а также выдача (направление) документов, являющихся результатом предоставления государственной услуги, осуществляются в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения последнего из необходимых для регистрации страхователя документов (сведений).
Для регистрации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения необходимо представить заявление, форма которого установлена Приложением 2 к Административному регламенту, а также копии следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
- свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
- уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
- документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
- документов, выданных территориальными органами Федеральной службы государственной статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.
При регистрации страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений им выдается уведомление о регистрации, форма которого установлена Приложением 3 к Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н, и уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, форма которого утверждена Приложением 7 (Приложением 8) к Порядку регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденному Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27.
Снятие с регистрационного учета страхователя, а также выдача (направление) документа, являющегося результатом предоставления государственной услуги, осуществляются в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения последнего из необходимых для снятия с регистрационного учета страхователя документов (сведений). Согласно п. 19 Административного регламента для снятия необходимы заявление, форма которого установлена Приложением 3 к данному Регламенту, а также копии документов, подтверждающих наступление обстоятельств, являющихся основанием для снятия с регистрационного учета (принятие юридическим лицом решения о закрытии обособленного подразделения, по месту нахождения которого зарегистрировано юридическое лицо, или прекращение полномочий обособленного подразделения юридического лица по ведению отдельного баланса, расчетного счета или начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц).

Е.А.Соболева
Эксперт журнала
"Оплата труда:
бухгалтерский учет
и налогообложение"
Подписано в печать
20.02.2012

[FCSM]

ГЛБ, спасибо за ссылки !

но что такое "отдельный баланс" непонятно вообще, а это некий краеугольный камень ))

например из второй статьи выдержка

Для регистрации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения необходимо представить заявление, форма которого установлена Приложением 2 к Административному регламенту, а также копии следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
- свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
- уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
- документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу

какие могут быть документы подтверждающие наличие у меня отдельного баланса ?

[ГЛБ]

FCSM, это для филиалов и представительств, а вы открыли только ОП, как вам объяснить это я уже не знаю.

[ГЛБ]

FCSM, может эта инфа вам полезней будет, вы одно не можете понять, если вы не имеете р/сч и отдельного баланса, то вам не надо вставать на учет в фондах, где зарегистрировано ОП

"Российский бухгалтер", 2012, N 1

ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ

Обособленные структурные подразделения организации могут быть двух видов: не выделенные на отдельный баланс и выделенные на отдельный баланс. В нижеприведенном материале рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета в обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс.

Специфика системы учета и оформления документов в организациях, имеющих обособленные подразделения, характерна такими факторами, как ведение раздельного учета и выделение обособленного подразделения на отдельный баланс. При этом обособленность подразделения проявляется не только в том, что оно географически удалено от места нахождения головной организации, но и в признаках самостоятельности, к которым можно отнести наличие собственного штата работников, собственного имущества, учитываемого (или не учитываемого) на отдельном балансе в рамках баланса головной организации.
Следует обратить внимание читателей на то, что в настоящее время в действующем бухгалтерском законодательстве нет понятия "отдельный баланс". Напомним, что ранее в п. 3.4 ПБУ 4/96, утвержденного Приказом Минфина России от 8 февраля 1996 г. N 10, утратившего силу с 1 января 2000 г., было определение отдельного баланса как системы показателей, формируемой подразделением организации и отражающей его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организации, в том числе составления бухгалтерской отчетности.
В ныне действующем ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, не содержится подобного определения. При этом в Письмах Минфина России от 29 марта 2004 г. N 04-05-06/27 и от 2 июня 2005 г. N 03-06-01-04/273 указано, что необходимо установить конкретный перечень показателей для формирования отдельного баланса подразделения организации и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату. Перечень этих показателей и будет являться отдельным балансом обособленного подразделения.
Таким образом, отдельный баланс обособленного подразделения - это перечень показателей, с помощью которых отражается его имущественное и финансовое положение в целях составления бухгалтерской отчетности организации в целом.
Показатели деятельности обособленного подразделения формируются в определенной системе счетов бухгалтерского учета, которая называется рабочим планом счетов.
Конкретный перечень показателей головная организация устанавливает самостоятельно в своей учетной политике, а по филиалам и представительствам - также в положении о филиале (представительстве).

Учетная политика

Отметим, что существуют два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями - централизованный и децентрализованный.
При первом способе учет всех операций, которые осуществляют обособленные подразделения, ведет головная организация. Для этого каждое обособленное подразделение передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его сотрудниками. На основании поступивших документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете.
При втором способе обособленные подразделения ведут бухгалтерский учет самостоятельно. В таком случае головная организация отражает в своем учете только непосредственно осуществляемые ею финансово-хозяйственные операции. При этом бухгалтерская отчетность в целом по организации составляется путем суммирования показателей учетных регистров головной организации и обособленных подразделений.
Таким образом, если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то бухгалтерский учет ведется децентрализованно, если нет - то централизованно.
Итак, подразделение, выделенное на отдельный баланс, бухгалтерский учет ведет самостоятельно, обособленно от головной организации.
При этом следует помнить о положениях п. 9 Приказа Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)) (далее - ПБУ 1/2008). Согласно указанному пункту ПБУ 1/2008 способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения.
Таким образом, если в учетной политике для целей бухгалтерского учета отражено, что амортизация по основным средствам организации начисляется только линейным способом, то обособленное подразделение не вправе амортизировать находящиеся у него основные средства способом уменьшаемого остатка или путем списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования либо пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание! В учетной политике головной организации также должны быть отражены: график документооборота между головной организацией и подразделением, выделенным на отдельный баланс, рабочий план счетов, а также формы документов, разработанные организацией самостоятельно. Кроме того, в учетной политике организации следует указать и рабочий план счетов головной организации и каждого подразделения.
Как правило, в рабочий план счетов обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, не включаются счета, которые имеют значение для организации в целом, например, такие как счета 75 "Расчеты с учредителями", 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал".
Заметим, что счета бухгалтерского учета, которые включены в рабочий план счетов обособленного подразделения, необходимо синхронизировать с аналогичными счетами рабочего плана счетов головной организации.

Обмен информацией между головной организацией
и обособленным подразделением

Как правило, расчеты между обособленным подразделением и головной организацией сопровождаются выпиской авизо (извещения), которое составляется в двух экземплярах. В настоящее время унифицированной формы авизо не существует. Организация может разработать ее самостоятельно с учетом требований п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и отразить это в учетной политике. В учетной политике также следует отразить сроки передачи авизо из филиала в головную организацию и наоборот.
Приведем типовую форму авизо.

(наименование организации)

Кому __________________________________________________ ________________
Копия __________________________________________________ _______________
Авизо N ____ дата _________________ о произведенных записях по счету 79
"Внутрихозяйственные расчеты" в __________ месяце 20__ года
Основание __________________________________________________ ___________

----------------------------------------------T---------------------------¬
¦ Произведена запись хозяйственной операции ¦ Записать ¦
¦ +------T------T------T------+
¦ ¦ Дебет¦Кредит¦ Дебет¦Кредит¦
¦ +------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------+------+------+------+------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------------------------+------+------+------+-------

Приложение на ___________________________ листах
Подпись _____________________
М.П.

К каждому авизо обязательно прилагаются копии первичных учетных документов, счетов-фактур и так далее, которые послужили основанием для отражения отдельной конкретной хозяйственной операции.
Отметим, что авизо составляется в тех случаях, когда головная организация не участвует в операциях, осуществляемых подразделением, и наоборот.
Авизо не составляется по операциям приема-передачи между головной организацией и филиалом имущества и денежных средств. Ведь такие операции оформляются соответствующими первичными документами: платежными поручениями, накладными, актами приема-передачи и другими.
Головная организация и подразделение могут обмениваться бухгалтерскими данными путем прямого импорта информации из одной бухгалтерской программы в другую. При этом необходимо составить реестр передачи сведений с указанием, от кого и кому переданы данные, а также количества передаваемых бухгалтерских записей, номенклатуры, количества, стоимости и мест хранения соответствующих документов.

Организация и ведение расчетов
между головной организацией и подразделением

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, предназначен счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Данный счет используется для расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, оплате труда работникам подразделений и так далее.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
- 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";
- 79-2 "Расчеты по текущим операциям" и другие.
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется отдельно по каждому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Отражение в учете стоимости имущества, выделенного головной организацией своим обособленным подразделениям, производится следующим образом:
Дебет 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" Кредит 01 "Основные средства" - списана первоначальная стоимость основных средств, переданных обособленному подразделению;
Дебет 02 "Амортизация основных средств" Кредит 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" - списана сумма амортизации основных средств, переданных обособленному подразделению.
Отметим, что согласно ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) одним лицом для другого лица. При передаче имущества головной организацией филиалу и наоборот перехода права собственности не происходит. Поэтому такая передача имущества реализацией не является.
В обособленном подразделении выполняются следующие записи:
Дебет 01 "Основные средства" Кредит 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" - учтены основные средства, полученные от головной организации;
Дебет 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" Кредит 02 "Амортизация основных средств" - учтена сумма амортизации основных средств, полученных от головной организации.
На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс.
Рассмотрим порядок отражения стоимости имущества, выделенного головной организацией своим обособленным подразделениям.

Пример. Головная организация (ООО "А") передала своему филиалу, выделенному на отдельный баланс, основное средство, ранее введенное в эксплуатацию. Предположим, что его первоначальная стоимость в бухгалтерском учете составляет 750 000 руб., а срок полезного использования - 72 месяца (6 лет). К моменту передачи основного средства амортизация начислена в размере 104 166 руб. (метод начисления амортизации - линейный).
Право собственности на переданное филиалу основное средство остается у головной организации. Следовательно, она не отражает выбытия основного средства.
В бухгалтерском учете головной организации на основании накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7) необходимо сделать следующие записи:
Дебет 79-1 Кредит 01 - 750 000 руб.
- списана первоначальная стоимость ОС, переданного в филиал;
Дебет 02 Кредит 79-1 - 104 166 руб.
- отражена сумма начисленной амортизации ОС, переданного в филиал.
Вместе с основным средством помимо накладной формы N ОС-2 головная организация должна передать в филиал инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6) с отметкой о перемещении основного средства внутри ООО "А".
В бухгалтерском учете филиала получение ОС от головной организации должно быть отражено следующим образом:
Дебет 01 Кредит 79-1 - 750 000 руб.
- отражена первоначальная стоимость ОС, полученного от головной организации;
Дебет 79-1 Кредит 02 - 104 166 руб.
- отражена сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации ОС в головной организации.
Дальнейшее начисление амортизации по данному ОС филиал будет отражать в бухгалтерском учете в том же порядке, как и в период его учета на балансе головной организации, - ежемесячно в сумме 10 416,66 руб. (750 000 руб. / 72 месяца):
Дебет 20 Кредит 02 - 10 416,66 руб.
- отражена ежемесячная сумма амортизации ОС.
Заметим, что информация о стоимости объектов основных средств, числящихся на балансе филиала, и суммах начисленной по ним амортизации подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности ООО "А" в целом.

В организациях, имеющих несколько обособленных подразделений, передача имущества может происходить не только между головной организацией и подразделением, но и между несколькими обособленными подразделениями внутри самой организации.
При этом счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" будет корреспондировать с одним и тем же счетом, только в передающем подразделении - по дебету, а в принимающем подразделении - по кредиту:
- у передающего подразделения:
Дебет 79-2 "Расчеты по текущим операциям" Кредит 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" - переданы основные средства, материалы и прочие;
- у принимающего подразделения:
Дебет 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 79-2 "Расчеты по текущим операциям" - приняты основные средства, материалы и прочие.
Следует отметить, что при расчетах между головной организацией и обособленным подразделением имеет значение наличие или отсутствие у последнего расчетного счета. Если расчетный счет открыт, то обособленное подразделение, как правило, само оплачивает свои расходы. Если у подразделения нет расчетного счета, то его расходы оплачивает головная организация, она же контролирует зачисление выручки за реализованную обособленным подразделением продукцию на расчетный счет.
В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции будут отражаться следующими записями:
- в головной организации:
Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены материалы, услуги сторонних организаций;
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - поступила плата за реализованную продукцию;
- в обособленном подразделении:
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - приобретены основные средства и материалы, приняты услуги сторонних организаций и прочие;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - оплачены материалы, услуги сторонних организаций;
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" - отражена реализация продукции;
Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступила плата за реализованную продукцию.
В данной ситуации головная организация осуществляет все операции за обособленное подразделение (оплата счетов, контроль за зачислением выручки на расчетный счет и так далее), а учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности ведется самостоятельно обособленным подразделением.
О необходимости проведения расчета через текущий банковский счет подразделение извещает головную организацию уведомительным авизо, которое содержит информацию о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа и так далее. Также для осуществления платежа через расчетный счет обособленное подразделение должно представить головной организации копию счета на оплату.
После оплаты счета головная организация ставит об этом в известность обособленное подразделение и передает ему копию платежного поручения, а также уведомительное авизо, содержащее информацию о совершенной операции.
Однако взаимоотношения между головной организацией и ее структурным подразделением могут строиться иначе, при этом оплата расчетов, контроль за зачислением выручки на расчетный счет, а также учет дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются самостоятельно головной организацией без привлечения обособленного подразделения.
Бухгалтерское отражение хозяйственных операций при данном варианте расчетов будет осуществляться следующим образом:
- в головной организации:
Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - обособленное подразделение приобрело основные средства и материалы, приняло услуги сторонних организаций и прочее;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены материалы, услуги сторонних организаций;
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - реализована продукция обособленным подразделением;
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступила плата за реализованную продукцию;
- в обособленном подразделении:
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - приобретены основные средства и материалы, приняты услуги сторонних организаций и прочее;
Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Кредит 90 "Продажи" - отражена реализация продукции.

Определение финансового результата
обособленным подразделением

Обособленные подразделения организации могут быть двух видов:
- определяющие собственный финансовый результат;
- не определяющие собственный финансовый результат.
Обособленные подразделения, определяющие собственный финансовый результат, представляют собой законченное звено производственного процесса, самостоятельно получают выручку от реализации товаров (работ, услуг), не зависят от головной организации и ее других обособленных подразделений.
Полученный финансовый результат (прибыль или убыток) подразделение может передавать по авизо головной организации ежеквартально или в конце года. В первом случае делаются следующие записи:
в головной организации:
Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Кредит 99 "Прибыли и убытки" - отражено ежеквартальное получение прибыли от филиала;
в обособленном подразделении:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - отражена ежеквартальная передача прибыли головной организации.
Таким образом, в балансе обособленного подразделения показатель "Нераспределенная прибыль" будет отсутствовать.
Во втором случае делаются следующие бухгалтерские записи:
в головной организации:
Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Кредит 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", - отражено ежегодное получение прибыли от подразделения;
в обособленном подразделении:
Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - отражена ежегодная передача прибыли головной организации.
В аналогичном порядке отражается в бухгалтерском учете прием-передача убытков подразделения.
Отметим, что филиал определяет собственный финансовый результат, если он представляет собой законченное звено производственного процесса, самостоятельно получает выручку от реализации товаров (работ, услуг), не зависит от головной организации и других ее обособленных подразделений. В противном случае ему следует извещать головную организацию о своих доходах и расходах для определения итогового финансового результата в целом по организации.

Е.Шилина
Эксперт журнала
Подписано в печать
10.01.2012

[FCSM]

ГЛБ, нигде не написано, что это только для представительств и филиалов, написано обще - для ОП

расчетный счет есть, а что такое отдельный баланс, в каком виде он существует, куда его надо сдавать, кто его проверяет - непонятно

и дело не в том, что вставать не надо, у меня ситуация от обратного - мы уже 2 года платим взносы в местные фонды и надо понять - ошибка это или нет