Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
![]() |
#2 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
не обязаны. имеете право.
__________________
Любите злых, в них меньше фальши, чем в лицемерных добряках. |
![]() |
![]() |
![]() |
#3 | |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 25.09.2012
Адрес: г.Томск
Сообщений: 129
Спасибо: 4
|
![]() Цитата:
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух» О.Ф. Цибизова начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Если организация не использует освобождение от уплаты НДС, то сумму НДС, перечисленную поставщику (исполнителю) в составе аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), можно принять к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели (заказчики) не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс (частичную оплату), выставленные поставщиками (исполнителями) (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается. После того как поставщик (исполнитель) выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. Ситуация: обязан ли покупатель (заказчик) принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом (исполнителем) при получении аванса (частичной оплаты) в денежной форме Нет, не обязан. Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому при получении от поставщика (исполнителя) счета-фактуры на сумму перечисленного аванса (частичной оплаты) покупатель (заказчик) может не предъявлять ее к вычету. Правом на вычет он сможет воспользоваться при получении счета-фактуры на реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права). К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651. Условия применения вычета «Входной» НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты) в денежной форме, принимайте к вычету при одновременном выполнении следующих условий:
При наличии нескольких самостоятельных договоров с одним контрагентом (нескольких договоров с разными контрагентами) организация вправе принять к вычету НДС с авансов по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. При этом состояние взаиморасчетов по другим договорам (наличие дебиторской или кредиторской задолженности) право на вычет не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-07-11/45. Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты) в денежной форме, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма авансового платежа Да, может. В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре, который поставщик (исполнитель) выставил ему при поступлении аванса (частичной оплаты). Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или сам договор отсутствует, покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплата перечислена по счету, выставленному поставщиком (исполнителем). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39. Ситуация: может ли покупатель (заказчик) принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), выплаченного в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Аванс (частичная оплата) выплачен в наличной форме Нет, не может. «Входной» НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), можно принять к вычету при одновременном выполнении следующих условий:
Причем из буквального толкования пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ следует, что покупатель (заказчик) должен перечислить аванс (частичную оплату) в безналичной форме. Подтвердить факт перечисления аванса (частичной оплаты) он может только платежным поручением. При выплате аванса (частичной оплаты) наличными денежными средствами такого документа у покупателя (заказчика) быть не может. Следовательно, воспользоваться вычетом по НДС при таких способах внесения предварительной оплаты покупатель (заказчик) не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39. Восстановление НДС Сумму НДС, принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:
Если в счет полученной предоплаты поставщик (исполнитель) отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права) отдельными партиями (поэтапно), то покупатель (заказчик) должен восстанавливать «входной» НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20. Пример отражения в бухучете «входного» НДС при приобретении материалов. Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме Между ЗАО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.). В учете покупателя сделаны следующие записи. В марте: Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов. После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» – 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. В апреле: Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы» – 102 000 руб. – оприходованы материалы; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы» – 18 360 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 18 360 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материалам; Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» – 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику; Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 51 – 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком. Отражение НДС в декларации При составлении декларации по НДС сумму «входного» НДС, принятого к вычету с перечисленного поставщику (исполнителю) аванса (частичной оплаты), отразите по строке 150 раздела 3 декларации (п. 38.9 раздела VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н). Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите по строке 110 раздела 3 декларации (абз. 3 п. 38.6 раздела VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н)." |
|
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 12.12.2013
Сообщений: 11
Спасибо: 0
|
![]()
Здравствуйте! Вопрос по авансам выданным. В 1 кварте 2014г. мы заплатили поставщикам авансы,но не всеми воспользовались. Т.е. в декларации учлись только те суммы, на которые нужно было уменьшить сумму налога по НДС. Можем ли мы воспользоваться остающимися авансами во 2 квартале 2014г? (Провести их в декларации в графе "авансы, полная или частичная оплата поставщикам"?) Или нужно на эту сумму забрать у поставщика товар?
|
![]() |
![]() |
![]() |
#5 |
Учусь все время
Регистрация: 19.11.2011
Адрес: г.Ростов-на-Дону
Сообщений: 10,518
Спасибо: 1,161
|
![]()
забрать товар и оприходовать его, и получить с/ф и поставить НДС к вычету ( если раннее вы сумму аванса не учли в декларации)
__________________
Ум заключается не только в знании, но и в умении прилагать знание на деле. |
![]() |
![]() |
![]() |
#6 |
статус: мастер бухгалтерского учета
|
![]()
Ольга 78, если у вас в договоре указано, что вы платите предоплатой, есть правильно оформленная счет-фактура на аванс, то можете принять к вычету НДС с авансов без получения товара от поставщика
__________________
Удачного дня и хорошего настроения Компания Центр профессиональной бухгалтерии |
![]() |
![]() |
![]() |
#7 | |
бессмертный пони
|
![]() Цитата:
P.S. хотя может я и ошибаюсь, но я всегда так думала |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#8 |
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 18.03.2009
Адрес: Москва
Возраст: 49
Сообщений: 142
Спасибо: 0
|
![]()
Здравствуйте, уважаемые форумчане. Подскажите пожалуйста как правильно поступить:
1. Произвели Поставщику оплату Аванса 232 884,80 (НДС 35 524,80), получили на нее СФ; 2. В конце м-ца Поставщик частично исполнил обязат-ва на сумму 15 399,00 (НДС 2349,00). Исполнять обязат-ва будет в течении года. Как нам отражать в книге покупок частичное восстановление по сф на Аванс? Так и указывать данные этого СФ, но сумму по ней которую восстанавливаем? |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#9 | ||
Чертополох
|
![]()
Да, так и указывать.
__________________
![]() |
||
![]() |
![]() |
![]() |
#11 |
Alter ego
Регистрация: 30.11.2009
Адрес: г.Москва
Сообщений: 55,941
Спасибо: 4,260
|
![]()
Маринушка, у вас договор с поставщиком с условием о предоплате есть? Если нет, то и права на вычет с аванса нет
__________________
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
|
|