Срок исковой давности

[Виталий]

Подскажите пожалуйста, как правильно повести списание долга в связи с истечением срока исковой давности?
Спасибо.

[Анатолий Николаевич]

1. Виталий, подскажите о какой задолженности идет речь? Дебиторке или кредиторке?
2. Проводились ли налоговые проверки и было ли так называемое "противодействие налоговым органам". Например, непредоставление документов?

[Виталий]

Сообщение от novenky

1. Виталий, подскажите о какой задолженности идет речь? Дебиторке или кредиторке?
2. Проводились ли налоговые проверки и было ли так называемое "противодействие налоговым органам". Например, непредоставление документов?

Мы оплачивали услуги, но документов никаких нет.
Но меня так же интересует и кредиторская задолженность.
Вообще я списывал задолженность на сч 84, но тут недавно где-то услышал что это не совсем корректно.

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Виталий

Мы оплачивали услуги, но документов никаких нет.
Но меня так же интересует и кредиторская задолженность.
Вообще я списывал задолженность на сч 84, но тут недавно где-то услышал что это не совсем корректно.

Значит речь сначала о дебиторке.
1. Договор существует?
2. Вы оплатили услуги. Платежное поручение на оплату услуг существует? Скорее всего -да.
3. Когда Вы говорите об отсутствии документов - вероятно имеете ввиду отсутствие документов, подтверждающих факт выполнения услуг?

После Вашего ответа пойдем дальше.

[Виталий]

Сообщение от novenky

Значит речь сначала о дебиторке.
1. Договор существует?
2. Вы оплатили услуги. Платежное поручение на оплату услуг существует? Скорее всего -да.
3. Когда Вы говорите об отсутствии документов - вероятно имеете ввиду отсутствие документов, подтверждающих факт выполнения услуг?

После Вашего ответа пойдем дальше.

Договора нет
Мы оплачивали услуги по б/н
Акта о выполнении работ/услуг нет

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Виталий

Договора нет
Мы оплачивали услуги по б/н
Акта о выполнении работ/услуг нет

Значит Ваша дебиторка является безнадежной, так как претензии Вы предъявить не можете. Нет договора и истек срок исковой давности.


Дебиторская задолженность

91.2 - 60.2, 62.1, 76 Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которой отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника, отсутствием документов. № ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", Приложение к форме № ИНВ-17 "Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", Приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности, Бухгалтерская справка (0504833).

Фиксировать за балансом сумму дебиторки можно (и даже нужно в течение пяти лет), но при наличии приказа руководитетеля в этом нет необходимости (мнение субъективное).

Если Вас это устраивает перейдем к кредиторке.

Кредиторская задолженность

60.1, 62.2, 76 – 91.1 Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которой отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника. № ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", Приложение к форме № ИНВ-17 "Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", Приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности, Бухгалтерская справка (0504833).

91.2 - 19.1, 19.2, 19.3 Отражен НДС по списанной кредиторской задолженности. Бухгалтерская справка (0504833).

Порядок списания задолженности с истекшим сроком давности.

Продление срока исковой давности

http://www.echr.ru/documents/doc/12041131/12041131.htm

Продление происходит на глубину налоговой проверки (6 месяцев). Первичка хранится 4 года. Значит срок исковой давности может быть продлен до 4,5 лет.

Налог на прибыль.

Согласно п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Таким образом, для признания долга безнадежным и отнесения его к внереализационным расходам достаточно истечения срока исковой давности.

Порядок учета расходов на формирование резервов по сомнительным долгам установлен ст. 266 НК РФ.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

· по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
· по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
· по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивается сумма создаваемого резерва.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.
Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий период.
Сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего периода.

При этом возможны два варианта:

· если сумма создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, то разница является внереализационным доходом (п. 7 ст. 250 НК РФ);
· если сумма создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, то разница является внереализационным расходом (п. 7 ст. 265 НК РФ).
· При формировании резервов по сомнительным долгам необходимо правильно определить срок исковой давности. В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Принимая во внимание, что для целей НК РФ не используется особое понятие "срок исковой давности", при формировании резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли следует учитывать положения главы 12 "Исковая давность" ГК РФ.

Налог на добавленную стоимость.

Факт списания налогоплательщиком дебиторской задолженности по поставленным товарам (выполненным работам или оказанным услугам) на убытки при определении им для целей налогообложения выручки от реализации продукции (работ, услуг) влечет возникновение объекта обложения НДС.

· для целей налогообложения момент определения налоговой базы по НДС утвержден по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов (п.п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), то обязанность по уплате НДС в бюджет наступает в день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).
· Списание не реальной для взыскания дебиторской задолженности поставщика не сопровождается начислением НДС, так как оплата поставщику денежных средств в счет будущих поставок не является реализацией. Поэтому при списании безнадежной дебиторской задолженности поставщика, который не произвел отгрузку в счет полученного аванса, у покупателя не возникает обязанности по начислению и уплате НДС. При этом покупатель не сможет принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. Сумма налога списывается на финансовые результаты вместе с остальной суммой оплаты.