Просьба проверить правильность решения по ЕСХН

[Павел35]

ООО «Нива» с 1 января текущего года перешла с общей системы налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога. За отчетный период отгружено продукции на 4 500 000 руб., оплата за реализованную продукцию поступила в размере 4 250 000 руб. Расходы составили 3 200 000 руб., из них оплачено 85%. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 27 000 руб., начислено – 25 000 руб. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет составила 145 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
В соответствии со ст. 346.9 НК РФ, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХНрасч) исчисляется как соответствующая налоговой ставке (С=6%) процентная доля налоговой базы (НБ).
ЕСХНрасч=(НБ х 6)/100%
В соответствии со ст.346.6 налоговой базой признается денежное выражение доходов (Д), уменьшенных на величину расходов (Р).
НБ= Д- Р
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка (У), полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (НБп-1). При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.5НК РФ. То есть, если НБп-1= Д - Р= У, то НБ= Д - Р - У, причем
У<(НБ х 30)/100%, т.к. указанный убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Однако если убыток полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Следовательно в нашем случае У=145000 руб. мы не рассматриваем.
Сумма страховых взносов учтена в расходах.
Тогда получаем:
НБ= 4250000 - (3200000*85%)=1530000 руб
ЕСХНрасч=1530000*6%=91800 руб.