Налог на прибыль ежемесячный или квартальный?

[Toooryyy]

Здравствуйте! Фирма создана в конце декабря 2012. Выручки не было. В январе 2013 Выручка составляет 2,5 млн. В каком месяце платить налог на прибыль? 28 февраля или 28 апреля? Я склоняюсь к квартальному, т к вновь созданной ее уже трудно назвать, ведь она создана в 4 кв 2012. А вы как считаете?

[Lady Anna]

законодательством, вроде, не определено в течение какого периода организация считается вновь созданной.
У меня был такой практический опыт, я как-то вела параллельно 2 фирмы:
фирма "А" была окрыта в феврале 2010 года. Деятельность велась с самого первого месяца и за 2010 год выручка с НДС была около 11 000 000. Авансы по налогу на прибыль в 2010 году платили только квартальные, месячные нет. Никто нас за это не поругал). Фирма работает и сейчас и до сих пор претензий по этому вопросу не было, правда и выездных проверок по этой фирме ещё не было

фирма "Б" была открыта в апреле 2010. В 2010 г были на УСН и деятельность не вели. В 2011 г перешли на ОСНО и превысили лимит в 10 000 000 (средняя выручка за 4 предыдущих квартала) и стали платить авансы каждый месяц, но по ошибке не начислили эти авансы в декларации по налогу на прибыль(декларацию сдавали квартальную). Тут же был звонок из ИФНС с просьбой подать уточненку по налогу на прибыль и начислить в декларации авансы, которые нужно платить помесячно.

То есть по фирме "А" к нам претензий не было, что типа вновь созданная фирма и нужно платить авансы. А по фирме "Б" как только превысили лимит в 10 000 000, то сразу ИФНС обратила внимание и потребовала правильное исчисление и уплату месячных авансов

Поэтому у меня сложилось впечатление, что за вновьсозданными фирмами они не следят, платят ли они месячные авансы или не платят, а следят только за лимитом средней выручки

[Аланда]

Могу ошибаться,но ,мне кажется,что вновь созданной в данном контексте организация будет считаться,пока не пройдет 4 квартала с даты ее регистрации,т.е. до тех пора,пока она не сможет анализировать выручку именно за 4 предыдущих квартала.

Не знаю,откуда я это взяла,но вряд ли сама такое придумала

[Toooryyy]

Нашла вот такую статью:

Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Организация, созданная в июне, получила первую выручку от реализации только через четыре месяца – в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 1 000 000 руб.
Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 1 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

[Toooryyy]

И вот еще нашла подходящее:

.п.6 ст.286 "Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации"
Под полным кварталом следует понимать три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ).
у организации созданной в 4 кв. обязанность по уплате авансовых возникает с 2го кв.

[LiGro]

Сообщение от Toooryyy

И вот еще нашла подходящее:

Если честно то я делаю так (лично мое) сдаю ежеквартально прибыль (не заполняю раздел 1.2 и авансовые не показываю в 02 приложении) даже если лимит превысил. (типа не увидела не заметила, простите!) Приходит уведомление (если налоговая увидит превышение) о том что вам надо сдать уточненные расчеты по прибыли и указать авансовые платежи. Рассчитываю платежи оплачиваю, сдаю уточненки с авансовыми платежами и все довольны!

[Светлая]

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, фирма зарегистрировалась 29.04.12, деятельность началась только в декабре 2012 и выручка за декабрь 2012 составила 26 млн.руб. За 4 кв.2012 заплатили квартальный платеж 28.03.13. В отчетности за 1 кв.2013 года мне нужно начислять авансовые платежи за 2 кв.2013?

[Светлая]

Выручка за 1 кв.2013 составила 76 млн.руб.

[LiGro]

Светлая, вам нужно начислять авансовые платежи во 2 кв 2013(укажите их в декларации по налогу на прибыль в 1 квартале 2013 г)

[Светлая]

Т.е. в 1 кв. 2013 я начисляю:
1.налог на прибыль за 1 кв.2013
2.авансовые платежи за 2 кв. 2013

И платим соответственно по датам платежей.
Правильно я понимаю?

[LiGro]

Светлая, да вы платите налог который идет по строке 180 декларации на прибыль и плюсом авансовые платежи по сроку (т.е если грубо у вас по стр 180 идет сумма 40000,00 то соответственно в стр290то же будет 40000,00 но вы платите 40000+13333(апрель) в мае 13333, июнь 13333)Эти суммы с разбивкой по месяцам у вас будут видны в приложении 1,2 по строкам 120,130,140 и 220,230,240

[Светлая]

Я понимаю декларацию, я сомневаюсь по поводу того, что попадаем ли мы под авансовые платежи в 2013 году или нет?

[LiGro]

Светлая, а в чем сомнения выручка за кв 76 млн!!!!

[Светлая]

Дата создания организации 29.04.2012..., как вновь созданая...

[LiGro]

Светлая, и что??
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал… уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).
2. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы1, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).
3. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ с учетом требований п. 6 ст. 286 НК (п. 5 ст. 287 НК РФ).
Следует обратить внимание, что норма 1 распространяется на всех налогоплательщиков. Но для вновь созданных организаций предусматриваются особые (специальные) нормы 2 и 3. По юридическим правилам, в случае, если есть основания применять одновременно общую норму (норма 1) и специальную норму (нормы 2 и 3), то применяется специальная норма2.
Соответственно, основной нормой для вновь созданных организаций будет вышеуказанная норма 3. Эта норма, говорит о том, что вновь созданные организации не будут уплачивать никакие авансовые платежи (как ежеквартальные, так и ежемесячные) при условии - если выручка от реализации не превышала 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал. Обязанность уплачивать авансовые платежи возникнет только по итогам того месяца, когда указанный выше порог будет превышен3.
Следует учитывать, что в показатель «выручка» включаются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и без НДС. Внереализационные доходы не включаются.
Теперь рассмотрим, как будут исчисляться авансовые платежи в ситуации, когда у вновь созданной организации выручка от реализации превысила 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал.
Ежеквартальный авансовый платеж
Ежеквартальный авансовый платеж возникнет по итогам того квартала, в котором произошло такое превышение.
Ежемесячный авансовый платеж
Для ежемесячных авансовых платежей следует учитывать норму 2, которая говорит о том, что ежемесячные авансовые платежи могут уплачиваться только по истечении первого полного квартала с даты государственной регистрации вновь созданных организаций.
Кроме того, следует учитывать, что ежемесячные платежи определяются только на основании ежеквартального (п. 2 ст. 286 НК РФ). Это означает, что обязанности по уплате ежемесячного платежа не может возникнуть до тех пор, пока не появится обязанность исчислить первый ежеквартальный платеж.

[Светлая]

Т.е. другими словами, я опираюсь на выручку 1 квартала 2013 года, а она уже превысили все лимиты..., правильно я поняла?

[LiGro]

Светлая, да она превысила лимиты!! И я так понимаю вы уже не вновь созданная уже полных 4 кв прошло! (посчитайте вашу выручку 2 кв 2013+3 кв+4 кв +1 кв 2013 г отсюда и считайте) т.е у вас 0+0+26 млн + 76 млн /4 =25,5 млн в квартал! У вас хоть новая хоть уже старая лимты превышены!

[Светлая]

Спасибо, Вам огромное за разъяснения.

[Дебет и кредит]

Помогите пожалуйста, что-то запуталась( по итогам 2012 г вышла переплата по авансовым платежам = 27564 ( в оба бюджета суммарно), что практически равно авансовым платежам, уплачиваемым в 4 кв. 2012 г.( 27324 в месяц, тоже суммарно) , за январь 2013г. авансовые не платила, февраль и март как и в 4 кв. по 27324 (переплату 240 руб не минусовала, с ней решила разобраться по итогам 1 кв. 2013), так вот в декларации по прибыли за 1 кв 2013 программа мне учитывает авансовые платежи за 4 кв. 2013, т.е. по 27324 за месяц, а переплату не учитывает, это верно или нужно самой как-то вбивать переплату по итогам 2012 года? у меня что-то мозг заклинило(((( заранее спасибо!

[Veselenochka]

переплату в декларации никак "вбивать" не надо. в декларации только начисленные авансы