Уведомление налоговой инспекции об открытии корпоративной (расчетной) карты

[MarinaAnna]

О корпоративной карте тоже надо уведомить налоговый орган :

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган об открытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия таких счетов. Согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Следовательно, ваша организация обязана была сообщить об открытии счета в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета. Семидневный срок для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией сообщения банка об открытии данного счета (постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 № 3018/10, постановление ФАС ЗСО от 10.11.2009 по делу № А27-4971/2009-2). Несообщение в установленный срок организацией в ИФНС информации об открытии счета в отделении банка для проведения операций, совершаемых с использованием расчетных (дебетовых) карт, влечет ответственность, предусмотренную статьей 118 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 № 2942/10). Согласно пункту 1 статьи 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

[LiGro]

MarinaAnna, не знаю поможет ли но вот что нашла, у самой карты нет но
СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ ОБ ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ БИЗНЕС-СЧЕТА В БАНКЕ
С УЧЕТОМ ПОСЛЕДНЕЙ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Цель данной статьи - показать основные подходы, выработанные судебной практикой, при разрешении споров между налоговыми органами и налогоплательщиками о нарушении налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) срока представления в налоговый орган информации об открытии им счета и бизнес-счета в каком-либо банке.
Открытие счета в банке. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
При этом согласно ст. 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под понятием "счет" подразумевается расчетный (текущий) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Таким образом, у счета есть три признака:
1) наличие договора банковского счета;
2) возможность зачисления на счет денежных средств;
3) возможность расходования денежных средств со счета.
Согласно Письму Минфина России от 26.09.2005 N 03-02-07/1-243 депозитные, транзитные валютные и ссудные счета не открываются на основании договора банковского счета и имеют специальное целевое использование. В связи с этим поддерживается изложенная в Письме позиция о наличии различных признаков указанных счетов и счетов, определенных п. 2 ст. 11 НК РФ.
Вместе с тем в силу п. 5 ст. 46 НК РФ с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента не производится взыскание налога, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии депозитного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.
Налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени (пп. 10 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Согласно ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон N 395-1) справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим; судам и арбитражным судам (судьям); Счетной палате Российской Федерации; налоговым и таможенным органам Российской Федерации; Пенсионному фонду Российской Федерации; Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, а также актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.
В соответствии с Законом N 395-1 под банковскими счетами (счетами банка) понимаются счета, открываемые в банках в соответствии с договором банковского счета, а также корреспондентские счета, корреспондентские субсчета, другие счета банков, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами.
Учитывая это, по мнению Минфина России, при открытии депозитных, транзитных валютных и ссудных счетов у банка не возникает обязанности, предусмотренной п. 1 ст. 86 НК РФ, сообщать об открытии депозитных, транзитных валютных и ссудных счетов.
В Письме Минфина России от 18.09.2006 N 03-02-07/1-250 разъясняется, что счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", изданной в соответствии со ст. 21 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.
Таким образом, транзитный валютный счет, открываемый одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления клиента без заключения об этом договора банковского счета, является внутренним счетом банка, имеет специальное целевое значение и, следовательно, не обладает признаками счета, определенными п. 2 ст. 11 НК РФ.
Следовательно, исходя из изложенных норм, следует, что под определение, данное в ст. 11 НК РФ, не подпадают депозитные, транзитные валютные и ссудные счета, так как они не открываются на основании договора банковского счета и имеют специальное целевое использование. Также в правоприменительной практике между налоговыми органами и налогоплательщиками имеются споры об открытии бизнес-счета в банке.
Открытие бизнес-счета в банке. Понятие "бизнес-счет" налоговым законодательством не определено, и для его раскрытия необходимо обратиться к банковской договорной практике, в соответствии с которой бизнес-счет - счет организации в банке для учета операций, совершаемых держателями (сотрудниками организации) с использованием карт.
При открытии бизнес-счета не заключается договор банковского счета, установленный ст. 845 ГК РФ, аккумулирование денежных средств на бизнес-счете производится только с участием денежных средств самого юридического лица.
Таким образом, бизнес-счет не является счетом в значении понятия, используемого для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Однако в своем Письме Минфин России от 30.12.2008 N 03-11-05/318 пришел к выводу, что согласно п. 2 ст. 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства.
В соответствии с п. п. 1.12 и 2.5 Положения ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" банковский счет, по которому клиент (индивидуальный предприниматель) совершает операции, связанные с его хозяйственной деятельностью, с использованием расчетной (дебетовой) карты, открывается на основании договора банковского счета.
Согласно п. 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
При этом пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности.
Таким образом, по мнению Минфина России, индивидуальный предприниматель обязан сообщать в налоговый орган об открытии счетов, которые определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе банковского счета, открытого с использованием банковских карт.
Аналогичную позицию поддерживают и некоторые арбитражные суды.
Так, в Постановлении от 04.06.2008 N А33-2910/07-03АП-234/08-Ф02-2360/08 ФАС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о том, что открытый предпринимателем счет соответствует признакам, определяющим понятие "счет", используемым в рамках налогового законодательства. Следовательно, предприниматель обязан был сообщить о его открытии в налоговую инспекцию в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.
В Постановлении от 18.10.2007 N Ф04-7312/2007(39379-А75-3) ФАС Западно-Сибирского округа пришел к выводу о том, что предусмотренные договором ограничения по пополнению счета только с расчетного счета Общества, без участия третьих лиц, не свидетельствуют о его несоответствии понятию банковского счета, установленного в ст. 845 ГК РФ.
В Постановлении от 05.07.2007 по делу N А42-8373/2006 ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу о том, что, поскольку в соответствии с договором об открытии и порядке ведения рублевого счета для обеспечения расчетов с использованием корпоративных международных пластиковых карт предпринимателю был открыт банковский счет, то он обязан был представить сведения об этом в налоговый орган.
Однако по данному вопросу есть и другая точка зрения.
В Постановлении от 08.08.2007 N Ф09-6280/07-С3 ФАС Уральского округа пришел к выводу о том, что открытый предпринимателю бизнес-счет не является счетом в соответствии со ст. 11 НК РФ, поскольку открыт в целях обслуживания расчетной корпоративной банковской карты. При его открытии не заключается договор банковского счета, а при формировании денежных средств на данном счете не участвуют средства третьих лиц.
Так, в Постановлении от 17.11.2009 N Ф09-8981/09-С3 ФАС Уральского округа пришел к выводу о том, что бизнес-счет не является счетом в значении, придаваемом этому понятию в ст. 11 НК РФ, и отсутствие обязанности у организации сообщать в инспекцию об открытии указанных счетов является обоснованным.
В Постановлении от 02.06.2009 N Ф09-3478/09-С3 ФАС Уральского округа признал решение налогового органа о привлечении к ответственности за нарушение срока предоставления информации об открытии счета в банке недействительным, поскольку бизнес-счет не является счетом в значении, придаваемом этому понятию законодательством о налогах и сборах. Так как счет открыт в целях обслуживания расчетной корпоративной банковской карты, то при его открытии не заключается договор банковского счета.
В Постановлении от 08.02.2010 по делу N А55-11689/2009 ФАС Поволжского округа признал недействительным решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по ст. 118 НК РФ, указав, что бизнес-счет не является счетом в значении, придаваемом этому понятию в ст. 11 НК РФ.
Из материалов дела следует, что организация и банк заключили договор на обслуживание счета для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт, предметом которого является открытие бизнес-счета для осуществления расчетов по операциям с использованием карт. В соответствии с договором бизнес-счет - это счет организации в банке для осуществления расчетов по операциям, совершаемым держателями с использованием карт. Держателем карты является сотрудник организации, на имя которого и в пользу которого банком выпущена карта.
По мнению налогового органа, организация в срок, установленный п. 2 ст. 23 НК РФ, обязана была представить в налоговый орган информацию об открытии расчетного счета в банке.
Однако из условий договора следует, что бизнес-счет, открытый организацией, не является счетом в значении, придаваемом этому понятию в ст. 11 НК РФ, поскольку он открыт в целях обслуживания расчетной корпоративной банковской карты. При его открытии не заключается договор, предусмотренный ст. 845 ГК РФ, а при формировании денежных средств на данном счете не участвуют средства третьих лиц. Также карты к бизнес-счету открыты не были, приходно-расходные операции не совершались.
Таким образом, у организации отсутствовала обязанность сообщать в налоговый орган об открытии названного счета.
В своем Постановлении ФАС Поволжского округа пришел к выводу о том, что открытый заявителю бизнес-счет не является счетом в значении, придаваемом этому понятию в ст. 11 НК РФ, поскольку открыт в целях обслуживания расчетной корпоративной банковской карты. При его открытии не заключается договор, предусмотренный ст. 845 ГК РФ, при формировании денежных средств на данном счете не участвуют средства третьих лиц.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 20.02.1996 N 18-ФЗ, от 12.08.1996 N 111-ФЗ, от 08.07.1999 N 138-ФЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
3. Письмо Минфина России от 26.09.2005 N 03-02-07/1-243.

Горшкова Л.Л.
Руководитель Центра методологии
бухгалтерского учета и налогообложения

Материал опубликован в журнале " Бухгалтер и закон " № 03//2011г.

[Gelina]

было дело судились даже по корпоративной карте, суд выиграли

ЗАЯВЛЕНИЕ
О признании недействительным: решения № 35-р о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.05.2006; требования № 4910 об уплате налоговой санкции от 25.05.2006; решения № 5002 о взыскании штрафа за счет денежных средств индивидуального предпринимателя, находящихся на счетах в банках от 26.06.2006.


Государственным органом вынесено решение № 35-р о привлечении к ответственности Дмитриевой Г ИНН 63 за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 118 НК РФ за непредставление сведений об открытии счета в банке в виде взыскания штрафа в размере 5000 рублей. Требованием № 4910 об уплате налоговой санкции от 25.05.2006., Государственный орган предложил уплатить штраф в сумме 5000 рублей, в срок до 15.06.2006. Решением № 5002 о взыскании штрафа от 26.06.2006.Государственный орган взыскивает штраф в сумме 5000р с заявителя.
Данные ненормативные акты Государственного органа, по мнению заявителя, в части установления и взыскания штрафа в размере 5000 рублей вынесены с нарушением налогового законодательства РФ, а именно:
1. Бизнес-счет, открытый по договору обслуживания банковских карт АС СБЕРКАРТ «Корпоративная», не является расчетным и не отвечает требованиям статьи 11 НК РФ.
В пункте 2 статьи 11 НК РФ определено понятие счета, согласно которому счета(счет) – это счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, к понятию "счет", используемому в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются три требования, а именно: наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке, возможность зачисления на счет денежных средств, возможность расходования денежных средств со счета.
Правила осуществления расчетов и порядок учета кредитными организациями операций, совершаемых с использованием банковских карт, установлены Положением Центрального банка Российской Федерации от 09.04.98 N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием". Согласно названному Положению денежные средства для обеспечения операций юридического лица с использованием банковской карты перечисляются юридическим лицом только безналичным путем с расчетных (текущих) счетов клиентов в пределах расходного лимита, установленного юридическим лицом для держателя банковской карты в соответствии с договором между эмитентом (банком) и юридическим лицом.
Средства третьих лиц при формировании денежных средств на указанных счетах не участвуют. Это условие предусмотрено и договором от 30.марта.2006 N 054, заключенным заявителем и отделением N Сбербанка России.
Аналогичную позицию высказывает ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 31.10.2005. № А52-2151/2005/2.

[Gelina]

дело было в 2006 году и такие решения отменил ВАС РФ в 2010 году, поэтому сейчас обязанность об уведомлении счета по корпоративной карте существует, читайте постановление ВАС от 21.09.10 № 2942/10