Переход с ОСН на ЕНВД

[Len4a]

Добрый день, уважаемые бухгалтера!!!!
Мы -компания ООО, на общем режиме, занимаемся рекламной деятельностью. Сегодня нам из ИФНС пришло письмо о том что в нашем регионе (Одинцовский р-он) с этим видом деятельности разрешено применение ЕНВД. Подскажите пожалуйста, как можно перейти с ОСН на ЕНВД, ведь насколько я знаю, при переходе на упрощенку придется восстанавливать НДС? или я ошибаюсь?
(у нас оборот около 15 млн в год, работников - 5 чел, помещение арендуем 266 м2)

[Anna Olegovna]

Len4a, для деятельности по распространению и размещению наружной рекламы физическим показателем является площадь информационного поля рекламной конструкции, так что ваша арендуемая площадь тут не влияет.

Сообщение от Len4a

как можно перейти с ОСН на ЕНВД

необходимо подать заявление в ИФНС по форме ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

[LiGro]

Len4a, перейти с ОСНО на ЕНВД нельзя, можно только совмещать ОСНО+ЕНВД! для того чтоб начать деятельность по ЕНВД вам надо

Сообщение от Anna Olegovna

необходимо подать заявление в ИФНС по форме ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

может будет и раздельный учет если деятельность будет не только рекламная! А с чего вам восстанавливать НДС??

[Len4a]

Anna Olegovna, "физическим показателем является площадь информационного поля рекламной конструкции" - это мне не совсем понятно, мы очень много делаем баннеров, вывесок, световых табличек.... как посчитать площадь???

[Len4a]

LiGro, нам деньги приходят на р/с только за рекламные конструкции, т.е. по рекламной деятельности, которую мы хотим перевести на ЕНВД. Получается мне дополнительно надо будет сдавать нулевую отчетность по ОСНО?
по поводу восстановления НДС "Если налогоплательщик налога на добавленную стоимость переходит на упрощенную систему налогообложения, то необходимо руководствоваться специальным порядком восстановления сумм НДС, предусмотренным пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса, согласно которому при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы"

[LiGro]

Len4a, нет нулевую сдавать не надо, будете только ЕНВД сдавать! Но вы останетесь на ОСНО!! У вас есть ОС? или есть авансы полученные или есть МПЗ которые вы не использовали при ОСНО?
С даты постановки на вмененку вы уже не должны исчислять "общережимные" налоги - налог на прибыль, налог на имущество, НДС (Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ). Но вы должны будете последний раз представить декларации по этим налогам за последний период, в котором вы еще применяли ОСНО.
При этом декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество за год представлять будет не нужно.

Предъявляем к вычету НДС с авансов

Сразу скажем, что если вы продали товары (выполнили работы, оказали услуги) еще на общем режиме, а деньги за эти товары (работы, услуги) получите уже на вмененке, то в этом случае никаких переходных проблем с НДС не будет. Ведь налог вы исчислите, когда еще будете находиться на ОСНО.
Повозиться с исчислением НДС придется только тем, кто предоплату получил на ОСНО, а отгружать товары, выполнять работы, оказывать услуги будет уже на вмененке.
Дело в том, что при получении аванса вы исчислили НДС к уплате в бюджет (Пункт 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А принять его к вычету при выполнении работ (оказании услуг) вы уже не сможете (если не измените условие договора), так как на этот момент уже не будете плательщиком НДС (Пункт 4 ст. 346.26, п. 1 ст. 171 НК РФ). Поэтому, как только вы узнаете, что вам придется перейти на уплату ЕНВД, сразу же уведомите об этом своего заказчика (покупателя).
А далее можно поступить так.
Вариант 1. Предложить заказчику уменьшить стоимость услуг в договоре на сумму НДС. Если заказчик согласится, то вам нужно:
- заключить с ним дополнительное соглашение к договору, в котором указать, что цена устанавливается без НДС. Например, если первоначально стоимость рекламных услуг составляла 118 руб. с учетом НДС, то в дополнительном соглашении можно указать, что стоимость составляет 100 руб. без НДС;
- вернуть заказчику сумму НДС (18 руб.). Нужно успеть это сделать до подачи декларации по НДС за квартал, предшествующий переходу на вмененку;
- предъявить НДС к вычету - зарегистрировать в книге покупок и отразить в декларации по НДС за квартал, предшествующий переходу на вмененку (Пункт 8 ст. 346.26 НК РФ).
Вариант 2. Предложить заказчику расторгнуть договор и вернуть ему аванс. На это идут те заказчики, которым невыгодно работать с вмененщиками. При возврате аванса в связи с расторжением договора вы также имеете право принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса (Пункт 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Восстанавливаем ранее принятый к вычету налог

При переходе на спецрежим вы должны восстановить суммы принятого к вычету НДС по приобретенным материально-производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам, которые не были использованы при ОСНО (Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

[Anna Olegovna]

Сообщение от Len4a

надо будет сдавать нулевую отчетность по ОСНО?

если деятельности по ОСН не будет и еще баланс годовой по ЕНВД

[Anna Olegovna]

Сообщение от LiGro

нет нулевую сдавать не надо, будете только ЕНВД сдавать!

если деятельность ОСН+ЕНВД по ОСН необходимо сдавать отчетность (если деятельность не ведется, то нулевую)!
Я так отмочила не подав нулевую НДС в том году - оштрафовали на 1000

[LiGro]

Сообщение от Anna Olegovna

если деятельности по ОСН не будет и еще баланс годовой по ЕНВД

а почему только по ЕНВД! Баланс составляется по организации в целом !И не важно на ЕНВД или на УСНО и ОСНО!

[LiGro]

Если вы еще находились на ОСНО в 1 квартале а на ЕНВД перешли во 2 кв, то даже нулевую НДС надо было подать в 1 квартале! Затем у вас есть заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и вы уже по закону не являетесь плательщиком общих налогов!!

[Len4a]

LiGro, у меня по оборотке висит материалов на 2 млн.... но мы в основном их закупаем на рынке, т.е. на них есть только кассовый и тов.чек, мне нужно будет восстановить ндс по всем материалам или только по тем, которые поступили к нам от поставщика со счет-фактурой?

[LiGro]

Len4a, только по тем на которые есть с/ф! и то если вы заявили по ним вычет в 1 квартале!

[Anna Olegovna]

LiGro, моя организация с 2010 года на ЕНВД и по ОСНО нет ни одной суммы!

Сообщение от LiGro

по закону не являетесь плательщиком общих налогов

плательщиком не являюсь, но нулевки сдать обязана, по скольку как вы заметили выше:

Сообщение от LiGro

перейти с ОСНО на ЕНВД нельзя, можно только совмещать ОСНО+ЕНВД!

[Len4a]

LiGro, т.е. я, грубо говоря)) открываю оборотку, смотрю какие мпз мне поступили с сч/фактурой, потом открываю книгу покупок за 1 кв. и начинаю сверять, взяла ли я их к зачету. Если взяла- то на них ничего не начисляю, если не взяла, -то восстанавливаю с них 18%?? а как быть с Основными средствами, они у меня давно все приняты к зачету в позапрошлых кварталах.

[LiGro]

Len4a,

Сообщение от Len4a

Если взяла- то на них ничего не начисляю, если не взяла, -то восстанавливаю с них 18%??

Если они (материалы) у вас остались на складе для дальнейшего использования то восстанавливаете НДС с того кол-ва который остался на складе (МПЗ) (с того который по книге покупок прошел)! Если ОС средства используете только на ЕНВД то
ПИСЬМО
от 2 мая 2006 г. N ШТ-6-03/462@

О ПОРЯДКЕ ВОССТАНОВЛЕНИЯ СУММ НДС
ПРИ ПЕРЕХОДЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА УПЛАТУ
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов о порядке применения с 1 января 2006 года пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" сообщает.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 6 статьи 171 Кодекса суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (основных средств), принятые к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
Таким образом, из указанной нормы следует, что суммы налога подлежат восстановлению в случае, если вышеуказанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса, тем налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, который ранее правомерно применил налоговые вычеты сумм налога по таким объектам недвижимости.
Вышеуказанный порядок восстановления сумм налога также распространяется на объекты недвижимости, которые будут использоваться одновременно как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Вместе с тем, в случае, если вышеуказанные объекты недвижимости при переходе налогоплательщика налога на добавленную стоимость на уплату единого налога на вмененный доход будут в полном объеме использоваться в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, то суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету по этим объектам недвижимости (основным средствам), подлежат восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса.
Кроме того, в случае если налогоплательщик налога на добавленную стоимость начинает использовать основные средства, нематериальные активы, одновременно как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, то суммы налога по такому имуществу, ранее правомерно принятые этим налогоплательщиком к вычету, на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса подлежат восстановлению и уплате в бюджет в первом налоговом периоде начала их использования, исходя из пропорции, определяемой аналогично пропорции, указанной в пункте 4 статьи 170 Кодекса.
С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-15/77).
Вообщем надо будет считать пропорцию (начал на ОСНО, ндс выделил и принял к вычету, начал совмещать с ЕНВД нужно часть НДС восстановить исходя из остаточной стоимости , НДС не надо восстанавливать только если ОС самортизировано полностью) Надо еще посмотреть инфу!! Может кто поможет еще!!

[LiGro]

Anna Olegovna, может покажете где написано? Я исходила из этого

ОРГАНИЗАЦИЯ НАХОДИТСЯ НА СПЕЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ
РЕЖИМЕ В ВИДЕ УПЛАТЫ ЕНВД, ПЛАТЕЛЬЩИКИ КОТОРОГО
ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО. НО НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ТРЕБУЕТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НУЛЕВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО
НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО И НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.
ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ?

ПИСЬМО

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

12 ноября 2007 г.
N 03-02-07/1-465

(Д)


В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо по вопросу о порядке представления в налоговый
орган налоговых деклараций лицами, являющимися налогоплательщиками
единого налога на вмененный доход, и сообщается следующее.
Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их
должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разд. VII
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Каждое лицо
имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного
характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий
орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (ст. ст. 137 и 138
Кодекса).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса обязанность бесплатно
информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях, а также
о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц возложена на
налоговые органы.
Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п. 4 ст.
346.26 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого
налога на вмененный доход, освобождаются от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на
вмененный доход), налога на имущество организаций (в отношении
имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом на вмененный доход) и единого социального
налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с
ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
на вмененный доход).
Пунктом 2 ст. 80 Кодекса установлено, что не подлежат
представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем
налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их
уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
12 ноября 2007 г.
N 03-02-07/1-465

[Anna Olegovna]

LiGro, мм, это письмо я тоже вчера вечером нашла, странно, что я не подумала раньше об этом... ИФНС просто молча штрафанули и все...
Только не понятно, почему в таком случае при совмещении УСН+ЕНВД (при условии, что по УСН деятельность не велась никогда) нулевую декларацию по УСН надо подавать обязательно?

[LiGro]

Anna Olegovna, но вы ж на этой системе сидите! Вот и надо сдавать! Да плюсом баланс! А налоговая вас развела! Пройдет не пройдет!!