Структурное подразделение, сложные вопросы

[Искательница]

Добрый день!
Помогите разобраться в вопросе. Наше ООО открыло структурное подразделение (не филиал, не представительство) в другом городе, о чем мы уведомили все необходимые фонды. Отдельного баланса подразделение не имеет, расчетный счет открыт непосредственно на ООО и с него осуществляются все расчеты в том числе и по головной организации. Куда нам нужно перечислять и отчитываться по:
1. НДФЛ
2. Страховым взносам в ПФР
3. Взносам в ФСС?
В головную организацию или по месту нахождения структурного подразделения? С НДФЛ вроде понятно, в налоговом кодексе дается вполне понятное определение структурному подразделению, и мы подходим под все его признаки.
Сложнее вопрос состоит со взносами. Может кто уже сталкивался с подомной проблемой?

[ILD17]

Сообщение от Искательница

структурное подразделение (не филиал, не представительство)

начните с этого:

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)
Часть первая
Раздел I. Общие положения (ст.ст. 1 - 18)
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах (ст.ст. 1 - 11)
Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
Пункт 2
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

А так же этим:

Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налоговая база определяется как в целом по организации, так и отдельно по каждому обособленному подразделению и головной организации (первый абзац п. 2 ст. 288 НК РФ).
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают:
1) авансовые платежи и налог на прибыль, подлежащие уплате в федеральный бюджет, - по месту нахождения головной организации. Эти суммы не распределяются по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);
2) авансовые платежи и налог, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ, - по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Сумма авансового платежа (налога), подлежащая уплате в федеральный бюджет, в целом по организации определяется по формуле:
Пфед = НБорг x Сфед,
где Пфед - сумма платежа, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в федеральный бюджет;
НБорг - налоговая база в целом по организации за отчетный (налоговый) период (с начала года до конца периода);
Сфед - ставка налога на прибыль для зачисления налога в федеральный бюджет (в процентах).
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Сумма авансового платежа (налога), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, в котором расположены головная организация или обособленные подразделения, определяется по формуле:
Псуб = НБоп x Ссуб,
где Псуб - сумма платежа (налога), исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода и подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (головной организации);
НБоп - налоговая база за отчетный (налоговый) период по обособленному подразделению (головной организации) - доля прибыли, приходящаяся на это обособленное подразделение;
Ссуб - ставка налога на прибыль для зачисления налога в бюджет субъекта РФ (в процентах).
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, составляет 18% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Необходимо иметь в виду, что субъектом РФ, в котором расположены обособленное подразделение или головной офис, для отдельной категории налогоплательщиков может быть установлена пониженная (до 13,5%) ставка налога на прибыль (четвертый абзац п. 1 ст. 284 НК РФ).
Доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определятся как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.
Перечислять налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений нужно независимо оттого, есть ли у них доходы и расходы, формирующие налоговую базу (см. письмо Минфина России от 10.10.2011 N*03-03-06/1/640).
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Уведомления (см. письмо ФНС от 30.12.2008 N*ШС-6-3/986) представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
Подразделением, "ответственным" за уплату налога, может быть и сама головная организация. Как неоднократно указывали контролирующие органы, если организация и все ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе уплачивать налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за все свои обособленные подразделения через головную организацию (см., например, письма Минфина России от 25.01.2010 N*03-03-06/1/22, от 12.03.2009 N*03-03-06/1/130, ФНС России от 11.04.2011 N*КЕ-4-3/5651@, УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N*16-15/136064).
Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения (первый абзац п. 1 ст. 289 НК РФ), в том числе и в ситуации, когда суммы налога на прибыль к уплате нет (см. письмо Минфина России от 22.01.2013 N*03-03-06/1/20). Однако в случае, когда налог перечисляется только через головную организацию или ответственное обособленное подразделение, декларацию по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, через которые налог не уплачивается, подавать не надо (см. письмо Минфина России от 02.12.2005 N*03-03-04/2/127).

[ILD17]

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
При этом налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, головная организация должна перечислять в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений сумму НДФЛ, исчисленную с доходов, полученных работниками обособленных подразделений (см. письма Минфина России от 04.12.2012 N*03-04-06/8-341, от 01.07.2010 N*03-04-06/8-138, от 05.06.2009 N*03-04-06-01/127, от 20.11.2008 N*03-02-07/1-469 и др.). Для этого оформляется отдельное платежное поручение по обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ (см. письмо ФНС России от 03.08.2011 N*АС-4-3/12547). Причем организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, состоящая на учете в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, перечисляет НДФЛ исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.
Если организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. См. письма Минфина России от 22.06.2012 N*03-04-06/3-174, от 21.09.2011 N*03-04-06/3-230, от 21.02.2011 N*03-04-06/3-37, от 15.03.2010 N*03-04-06/3-33, ФНС от 03.08.2011 N*АС-4-3/12547.
Статьей 230 НК РФ не установлено, куда предоставляет сведения по форме 2-НДФЛ налоговый агент, имеющий обособленное подразделение, в отношении работников этого подразделения. Специалисты финансового и налогового ведомств разъясняют, что такие организации сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения представляют по месту учета организации в налоговом органе по месту нахождения этого подразделения. См. письма Минфина России от 18.03.2013 N*03-04-06/8323, от 06.02.2013 N*03-04-06/8-35, от 22.01.2013 N*03-04-06/3-17, от 07.12.2012 N*03-04-06/8-345, от 05.04.2012 N*03-04-06/8-103, от 23.03.2012 N*03-04-08/8-58, ФНС России от 30.05.2012 N*ЕД-4-3/8816@, от 09.12.2010 N*ШС-37-3/17264@ и др.

Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации
Для целей применения Закона N*212-ФЗ к обособленному подразделению организации относится любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. При этом место нахождения обособленного подразделения российской организации определяется как место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (ст. 2 Закона N*212-ФЗ). См. также письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N*551-19.
В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 28 Закона N*212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня их создания или закрытия (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение). Форма письменного сообщения не утверждена, поэтому оно составляется организацией в произвольной форме. Исполнение организацией обязанности по сообщению о создании или закрытии обособленного подразделения не ставится в зависимость от наличия у этого обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также начисления им выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (см. письмо Минздравсоцразвития России от 09.09.2010 N*2891-19).
Порядок уплаты страховых взносов обособленными подразделениями организаций установлен частями 11-14 ст. 15 Закона N*212-ФЗ. При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.
В случаях нахождения обособленных подразделений на территории РФ последние исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения при одновременном выполнении следующих условий:
-*обособленное подразделение имеет отдельный баланс;
-*обособленное подразделение имеет расчетный счет;
-*обособленное подразделение начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Если обособленное подразделение не обладает одним из вышеперечисленных признаков, уплата страховых взносов должна осуществляться организацией по месту своего нахождения (регистрации в территориальных органах ПФР и ФСС РФ). Об этом сказано в письмах Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 N*492-19, ФСС России от 05.05.2010 N*02-03-09/08-894п.
Если обособленное подразделение уплачивает страховые взносы самостоятельно, то сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Соответственно, сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
В письме Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N*551-19 разъяснено, что если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то во втором обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов должны учитываться выплаты и иные вознаграждения, начисленные данному работнику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения учитывают только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении. Это значит, что для определения предельного размера выплат, после достижения которого страховые взносы не начисляются, налоговая база по каждому физическому лицу определяется в целом по предприятию вне зависимости от того, в каком обособленном подразделении он работал. Выплаты в пользу работника, произведенные обособленным подразделением, превышающие предельный размер, не включаются в базу для начисления страховых взносов. В то же время до тех пор, пока размер выплат работнику по организации в целом не достигнет предельного размера, для начисления страховых взносов каждое обособленное подразделение, уплачивая за организацию страховые взносы, учитывает только те выплаты, которые начислены в этом подразделении, без учета выплат, осуществленных другими подразделениями.
Обособленное подразделение, уплачивающее страховые взносы, производит их уплату и представление отчетности в органы контроля по месту своего нахождения в том порядке, который установлен Законом N*212-ФЗ для организаций. Это значит, что сумма страховых взносов ежемесячно исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начислен. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях: менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Отчетность в ПФ РФ, включающая в себя форму РСВ-1 ПФР и сведения о каждом работающем застрахованном лице, представляется в территориальный орган ПФ РФ по месту нахождения обособленного подразделения не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
В территориальный орган ФСС РФ отчетность следует представлять не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

. .