Уплата авансовых платежей при УСН и взносы в ПФ

[Заур]

Здравствуйте! Я сижу на УСН и плачу взносы в ПФ поквартально. Скажите есть ли какие то сроки уплаты взносов, если поквартально? Слышал, что если до конца квартала не заплатить взносы в ПФ, то придется платить и налог (авансовый платеж). Так ли это? Я сейчас не плачу налог, т.к. взносы 100-но покрывают.

[LiGro]

Заур, если платите вовремя (фиксированный платеж) в период квартала (грубо говоря с 01.04.13 по 30.06.13) то можете уменьшить налог! На все 100 если нет работников!

[Заур]

Работников нет. Под фиксированными платежами вы имеете ввиду взносы в ПФ? И еще, я заплатил за второй квартал взнос в ПФ 12.07.2013, мне налог (6% с оборота) надо платить?

[LiGro]

Заур, получается да! Если б вы заплатили ФК до 01.07.2013 то уменьшили б свой налог на 100% !Если нет работников!

[Заур]

А где такое написано? перечитал кучу всяких ФЗ и нигде я такого не видел. Скажите, я за первый квартал не платил налог, думал заплатил в ПФ и все. Взнос тоже заплатил не вовремя. Что сейчас делать? Пеня будет накручиваться?

[LiGro]

Уже много тем на ваш на вопрос! Начисляете УСН (доход) уменьшаете на сумму уплаченных в данных периоде ФП!

[Заур]

Так я так и сделал, просто выяснилось, что чтобы 100-й вычет работал нужно уплачивать в ПФ до конца квартала. Вот я и спрашиваю, я ни в первом, ни во втором квартале до конца квартала не заплатил в ПФ, заплатил где то на 10-й или 20-й день. Никто не может дать вразумительного ответа, в налоговой тоже отмахиваются. Помогите пожалуйста, мне сейчас налоги за оба квартала надо платить?

[Larky]

Сообщение от Заур

мне сейчас налоги за оба квартала надо платить?

Зачем, если взносы полностью покрывают налоги? У Вас возникнет переплата... За 3 квартал взносы постарайтесь оплатить в сентябре, если и насчитают за два квартала пеню, то это будет уже в будущем году после подачи декларации и всяко меньше, чем Вы сейчас отвлечете средств на уплату налога...

[Заур]

Сообщение от Larky

Зачем, если взносы полностью покрывают налоги?

Просто вы сказали:

Сообщение от LiGro

Если б вы заплатили ФК до 01.07.2013 то уменьшили б свой налог на 100%

поэтому и спрашиваю. Посмотрел в воем личном кабинете на официальном сайте ФНС России свои задолженности - задолженностей нет.

[Larky]

Сообщение от Заур

Посмотрел в своем личном кабинете на официальном сайте ФНС России свои задолженности - задолженностей нет.

Им и не откуда взяться, пока не подадите декларацию...

[Заур]

Получается, что за 2012 год задолженностей у меня нет? Зарегистрировался в онлайн бухгалтерии http://www.b-kontur.ru, система мне подсчитала по введенным данным, что сумма уплаты налога равна 0 за первое полугодие, хотя я и опоздал со взносами.

[ГЛБ]

Сообщение от Заур

где такое написано? перечитал кучу всяких ФЗ и нигде я такого не видел.

Сообщение от Заур

Никто не может дать вразумительного ответа, в налоговой тоже отмахиваются.

странно, что отмахиваются, в НК РФ ст.346.21 п.3.1 абзац 6 четко сказано:

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

и еще

8. Изменен порядок уменьшения единого налога на суммы
страховых взносов и социальных пособий

Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы", уточнен порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей по налогу) на суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также пособий по временной нетрудоспособности. Теперь он регулируется п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а ранее действовавший абз. 2 п. 3 данной статьи с 1 января 2013 г. утрачивает силу.
Среди нововведений в указанном порядке выделим следующие.
Во-первых, как и прежде расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности можно учесть при расчете единого налога. Однако теперь в подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ установлено:
- пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам при наступлении несчастного случая на производстве или в связи с профзаболеванием, единый налог не уменьшают;
- суммы пособий учитываются только в части, оплаченной работодателем за дни временной нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ. Напомним, что согласно п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ за счет средств работодателя оплачиваются первые три дня нетрудоспособности. Следует отметить, что ранее в Налоговом кодексе РФ такой конкретизации не было. Минфин России признавал, что единый налог (авансовый платеж по налогу) можно уменьшить на всю сумму пособий, выплаченных работнику, независимо от того, за чей счет такая выплата осуществлялась (Письма от 13.12.2011 N 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 N 03-11-11/282). С таким выводом соглашалась и ФНС России (Письмо от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475). Однако в еще более ранних разъяснениях Минфина России говорилось, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", налог (авансовый платеж по налогу) могут уменьшить только на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя (Письмо от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146). Именно эта позиция финансового ведомства получила законодательное закрепление;
- уменьшить единый налог (авансовый платеж по налогу) на размер пособий по временной нетрудоспособности за дни, оплаченные из средств работодателя, можно только в части, не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями. При этом у указанных организаций должны быть лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности. Кроме того, такие выплаты должны производиться по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Во-вторых, из суммы единого налога можно вычесть не только взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, но и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми организациями в пользу работников (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Учет указанных платежей осуществляется, если:
- у страховых организаций имеются лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности;
- договоры заключаются в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни, оплачиваемые работодателем;
- сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.
В-третьих, исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а не за этот же период времени, как это было установлено в ранее действовавшем абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Такая конкретизация позволит избежать различий в толковании нормы.
Дело в том, что ранее финансовое и налоговое ведомства давали противоречивые разъяснения. Минфин России настаивал, что взносы уменьшают единый налог (авансовый платеж по налогу) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. При этом не имеет значения, к какому отчетному (расчетному) периоду по страховым взносам они относятся (Письма от 09.09.2011 N 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 N 03-11-06/2/94, от 18.06.2009 N 03-11-06/2/105).
В то же время ФНС России придерживалась противоположной точки зрения. По ее мнению, авансовый платеж (налог) за соответствующий период уменьшался на обязательные страховые взносы, исчисленные исключительно за этот же период времени. Уплачены они могли быть вплоть до последнего дня срока для перечисления авансового платежа по единому налогу (суммы налога). Такие разъяснения содержатся в Письмах ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210, от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@. Следует отметить, что данную позицию разделяли и некоторые арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 18.01.2008 N КА-А40/14185-07, ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 N А26-9235/2006-28).
Необходимо обратить внимание на разъяснения Минфина России: если налогоплательщик переходит с одного специального налогового режима на другой, суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того спецрежима, к которому они относятся (Письмо от 29.12.2012 N 03-11-09/99). Например, налогоплательщик, с 2013 г. перешедший с ЕНВД на УСН, в текущем году уплачивает страховые взносы за 2012 г., он не может уменьшить на эту сумму авансовый платеж (налог) по УСН, а должен учесть ее в рамках ЕНВД.
В заключение отметим, что ограничение для уменьшения налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом "доходы", суммы единого налога (авансового платежа по налогу) на страховые взносы и пособия, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, осталось прежним - не более 50 процентов. А если такими налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, то единый налог (авансовый платеж по налогу) они уменьшают на всю сумму взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога, то налог не уплачивается (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/42).