НДС по договору комиссии

[Верунчик]

Фирма "А" является комиссионером (закупает товар для фирмы "В"). Фирма "а" находится на УСНО. Вопрос документы на товар продавец выставляет на фирму "А" или "В"? Может ли фирма "В" в этом случае взять НДС в зачет?

[Катрин]

Сообщение от Верунчик

Фирма "А" является комиссионером (закупает товар для фирмы "В"). Фирма "а" находится на УСНО. Вопрос документы на товар продавец выставляет на фирму "А" или "В"? Может ли фирма "В" в этом случае взять НДС в зачет?

НДС заказчика

Налоговая позиция самого заказчика, поручившего реализацию посреднику, при расчетах с бюджетом по НДС более уязвима, чем исполнителя. Осложнения создает особый порядок движения счетов-фактур. Он зависит от полномочий посредника. Для заказчика предпочтительнее, чтобы счета-фактуры были оформлены от его имени. Это возможно, если стороны заключили договор поручения или агентский договор (по типу поручения).
Несколько иной порядок действует в рамках договора комиссии или агентирования (по типу комиссии). При реализации товара комитента (принципала) посредник выписывает два экземпляра счета-фактуры от своего имени. Один он передает покупателю, второй подшивает в журнал регистрации выставленных счетов-фактур без отражения в книге продаж. Комитент (принципал) дублирует эту операцию счетом-фактурой от своего имени за своим номером. И не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки комиссионером (агентом) товаров, передает его комиссионеру (агенту) (Письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. N 03-1-08/2029/16@ "О порядке оформления счетов-фактур"). Этот "дубликат" комиссионер хранит в журнале полученных счетов-фактур (п. 3 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, далее - Постановление N 914), не регистрируя в книге покупок. Таким образом, факт реализации для целей налогообложения НДС отражает собственник проданного товара - комитент (принципал). А посредник в своей книге продаж показывает счет-фактуру на сумму собственного вознаграждения за посреднические услуги (п. 24 Постановления N 914).
Если комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения, то счет-фактуру на сумму своего вознаграждения в адрес комитента выставлять не нужно. А вот счета-фактуры покупателям товаров выписывать надо обязательно (Письмо Минфина России от 22 марта 2005 г. N 03-04-14/03).