Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
![]() |
#1 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 04.11.2011
Сообщений: 77
Спасибо: 2
|
![]()
Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. При увеличении стоимости товара в 4-м кв. 2013, но реализованном в 1 кв. 2013г. (ТТН, с-ф), в ком налоговом периоде покупателю необходимо принять НДС к вычету, согласно корректирующей счет-фактуре продавца. Исходя из пункта 10 ст. 172 НК РФ в нем говорится о возникновении права на вычет и сроке его действия, но ничего не сказано про налоговый период. Как это прямо указано в п. 10 ст. 154 НК. или п. 4 ст. 170 НК РФ : 4) изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав; дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; Как правильно ? |
![]() |
![]() |
![]() |
#2 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
![]()
Здравствуйте,
Склоняюсь к текущему периоду для вычета у Покупателя т.е 4кв 13г. Правила регистрации корректировочного счета-фактуры в разных ситуациях установлены Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ и закреплены Постановлением N 1137. Основные моменты: - в налоговый период выставления первоначального счета-фактуры "возвращается" только продавец, и то лишь при изменении стоимости отгруженного в сторону увеличения в следующих налоговых периодах, - в этом случае корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе к книге продаж за тот период, в котором был выставлен первоначальный счет-фактура. Во всех остальных случаях и продавец, и покупатель регистрируют корректировочные счета-фактуры в периоде их составления (получения). При этом при составлении продавцом корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости он считается тоже как бы получившим собственный счет-фактуру, поскольку регистрирует его в книге покупок, а там счета-фактуры регистрируются по мере возникновения права на вычет, первоочередным условием для чего является именно их фактическое получение; - при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных прав в сторону уменьшения право продавца на уменьшение налоговой базы и коррелирующая с ней обязанность покупателя по увеличению суммы вычета реализуется "реверсивным" методом. Так, продавец увеличивает сумму вычетов посредством регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок текущего налогового периода. Продавец увеличивает налоговую базу путем регистрации первичных документов на изменение стоимости или корректировочного счета-фактуры в зависимости от того, что первым из них будет получено, в книге продаж текущего периода. При увеличении стоимости покупатель увеличивает сумму вычета в обычном порядке - регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге покупок текущего периода; - первичные документы на уменьшение стоимости, полученные покупателем раньше счета-фактуры, он регистрирует, не дожидаясь счета-фактуры, только потому, что в данном случае речь идет о пользе бюджета - об уменьшении вычета покупателем: чем раньше это будет сделано, тем для бюджета лучше. Когда покупатель увеличивает вычет, первичных документов на изменение стоимости недостаточно - надо ждать счета-фактуры (с изъятием дополнительных средств из бюджета спешить некуда). Спасибо и хорошего вечера! |
![]() |
![]() |
![]() |
|
|
![]() |
||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Не правильно формируется КДиР | mev-84 | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 45 | 05.10.2012 16:01 |
Уменьшение торгового зала как правильно это сделать | gela-06 | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 0 | 20.08.2012 16:26 |
Как правильно оформить безвозмездную продажу? | Ирина127272 | Делимся опытом | 0 | 07.02.2012 20:56 |
Подскажите, как правильно закрыть баланс нулевки? | Cdtnrf | Общая система налогообложения (ОСНО) | 7 | 15.02.2011 13:50 |
Как сделать, чтобы имущественный вычет правильно встал в справку 1-НДФЛ? | olgahachnew | Программы: 1C 8.0, 8.1, 8.2, 8.3 | 0 | 09.02.2011 16:02 |