Подарок сотрудникам в виде денежных средств

[chaber]

Добрый день!

Организация ( общий режим + ЕНВД) к Новому Году выдала всем сотрудникам подарки в виде денежных средств с оформлением договора дарения.

Облагаются ли эти суммы НДС?

[MarinaAnna]

chaber, Было проще всем выдать материальную помощь 4 тыс, которая не облагается никакими взносами.
Вот первый раз слышу, что сотрам дарят на основании договора дарения. Думаю, что налоговая этого тоже не поймет и посчитает это обычным доходом облагаемым НДФЛ и взносами.
НДС здесь ни при чем.

[chaber]

Выдали как подарок- не надо платить страховые, да еще вычет по НДФЛ 4000. А вот надо ли НДС?

[MarinaAnna]

Сообщение от chaber

А вот надо ли НДС?

Не понимаю, почему вообще про НДС вопрос, НДС-то вроде как здесь совсем ни при чем.

И так , вот что нарыла, правда разъяснение это трехгодичной давности :

Деньги – лучший презент

Журнал "Практическая бухгалтерия"


Вручив работникам небольшой денежный подарок, не спешите удерживать НДФЛ. Минфин подтвердил, что подаренная наличность этим налогом не облагается.

Известная бухгалтерская аксиома: если компания преподносит своим работникам подарки дешевле 2000 рублей, удерживать с их стоимости НДФЛ не надо. Единственное условие для этого – дар не должен облагаться налогом на наследование и дарение (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Остается понять, что же имел в виду законодатель под термином «подарок». Статья 572 «Договор дарения» Гражданского кодекса говорит только о передаче вещей и имущественных прав. Подпадают ли под эти понятия живые деньги, в статье не говорится. Хотя вопрос этот принципиальный: если не подпадают, то вычет в размере 2000 рублей использовать нельзя, если подпадают – можно. Разберемся с этим.

Налоговая против

В поисках истины мы обратились в департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц ФНС России. По телефону нам здесь ответили: «В Налоговом кодексе речь идет исключительно о подарках в натуральной форме. По закону деньги подарком быть не могут. Поэтому, если вы дарите работнику деньги, удержать налог на доходы нужно со всей суммы. И неважно, сколько вы дарите: 500 рублей или 5000». Как видите, эти разъяснения фирме не на пользу.

Надо сказать, подобная точка зрения встречается и в ответах на частные вопросы. Так, свою точку зрения по этому вопросу высказала Т.В. Богданова, советник налоговой службы III ранга. Она подтвердила, что воспользоваться льготой можно, если вручается подарок в натуральной форме. Таковым, по ее словам, являются «вещи, обладающие потребительской стоимостью, а не их эквивалент в виде денежных средств, выплаченных организацией на эти цели».

Что интересно, в своих рассуждениях налоговые специалисты часто ссылаются на информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 июня 1999 г. № 42. Действительно, в пункте 7 этого документа изложена аналогичная точка зрения: НДФЛ не платят с подарков, которые сделаны в виде вещей или услуг. Однако на эти убеждения не поддавайтесь. Вывод арбитров относился к закону о подоходном налоге (не к кодексу), который уже как три с половиной года не действует. В нем же действительно было сказано, что льгота на денежные презенты не распространяется. В главу 23 Налогового кодекса подобное ограничение не попало. Поэтому о нем можно забыть, как и о самом законе. Соответственно вопрос, почему инспекторы предпочитают рассчитывать налог на доходы по правилам подоходного, остается открытым.

Готовы поспорить

Порассуждаем вместе. Определения «подарка» в Налоговом кодексе нет. Значит, как велит его 11-я статья, искать этот термин следует и в гражданском законодательстве. Здесь предметом дарения, как уже упоминалось выше, признаются только вещи и имущественные права (ст. 572 ГК РФ). Однако деньги это и есть вещи, вернее, одна из разновидностей вещи. Об этом сказано в статье 128 Гражданского кодекса. Таким образом, мы пришли к тому, что подарок все-таки может быть и натуральным, и денежным.

Подтверждают такой вывод и судьи. Так, благотворительный фонд «Забота» выдал своим бывшим работникам денежные подарки, каждый из которых не превышал 2000 рублей. И, воспользовавшись положениями пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса, НДФЛ с них не удержал. Во время проверки налоговая инспекция это обнаружила и поспешила компанию оштрафовать. «Забота» с решением контролеров не согласилась и обратилась в суд, где нашла поддержку арбитров.

Судьи подчеркнули, что налоговое законодательство не содержит иного понятия подарка, чем гражданское. А значит, «при рассмотрении настоящего спора применяется термин “подарок” в том значении, в каком он используется в гражданском праве, а именно: и вещи, и деньги» (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 декабря 2002 г. по делу № А19-13511/02-42-ФО2-3666/02-С1).

Независимое мнение

Не соглашаются с работниками налоговой службы и специалисты аудиторских фирм, в которые мы обращались. Например, Татьяна Колушкина, аудитор ООО «Аудиторская фирма “Брис”» подчеркнула, что в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса законодатель не разделяет, какой подарок был получен: натуральный или денежный. Здесь ставятся лишь два условия, при соблюдении которых доход освобождается от налогообложения.

Во-первых, допустимая стоимость подарка – 2000 рублей. Во-вторых, презент не должен облагаться налогом на наследование или дарение. Перечень имущества, облагаемого этим налогом, приведен в статье 2 Закона от 12 декабря 1991 г. № 2020-1. Например, к таким объектам относятся квартиры, автомобили, ювелирные изделия и т. д. Обратите внимание: деньги здесь не поименованы. «Других требований для освобождения дохода от налога на доходы физических лиц, в частности об обязательности натуральной формы дара, статья 217 Налогового кодекса не содержит», – соглашается глава экспертной коллегии нашего журнала Владимир Иванович Мещеряков.

В подтверждение этой позиции приведем еще один случай из судебной практики. По результатам проверки инспекция решила оштрафовать ЗАО «Архангельский железнодорожный коммерческий банк» за невыполнение обязанности налогового агента (ст. 123 НК РФ). Основание – бухгалтер не удержал налог на доходы с денежных подарков. Добровольно платить штраф компания отказалась, поэтому контролеры были вынуждены обратиться в суд. И остались ни с чем.

В своем решении арбитры исходили из того, что стоимость подарков, не превышающих 2000 рублей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение, в совокупный доход граждан не включается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, «подарки, не перечисленные в статье 2 Закона... “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения”... стоимость которых не превышает 2000 рублей, не включаются в базу, облагаемую налогом на доходы». Кроме того, судьи отметили, что в Налоговом кодексе понятие «подарок» не определено. А гражданское законодательство относит к подаркам как вещи, так и деньги (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. по делу № А05-2123/03-119/10).

Happy end

Возможно, так бы и продолжали налоговые специалисты ссылаться на устаревшее письмо Президиума ВАС, не случись одно знаменательное событие. А именно, свое веское слово недавно сказал Минфин. Он указал, что деньги считать подарком можно. А значит, льгота, предусмотренная пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса, на денежные презенты распространяется (письмо Минфина России от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176). Единственное условие – наличие договора в письменной форме, если подарок превысит 500 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Кроме того, финансисты напомнили, что деятельность коммерческих организаций направлена на получение прибыли. А значит, увлекаться массовой раздачей подарков не стоит.

внимание

Обратите внимание, что дарить работникам лучше наличные рубли. Презентовать валюту или деньги в банковских вкладах не стоит. Ведь они поименованы в перечне объектов, облагаемых налогом на наследование и дарение (ст. 2 Закона от 12 декабря 1991 г. № 2020-1).

С. Бездорожева, эксперт ПБ
Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия», №10 2004 г.

Опубликовано на Audit-it.ru: 27 октября 2004 г.

Попробую нарыть что-то посвежей. Если брать за основу эту статью, то неплохая лазейка, правда , возможно доказывать в суде нужно будет, почему не обложили.

[MarinaAnna]

Прощение займа сотруднику

Компания ГАРАНТ

Организация предоставила работнику нецелевой заем, долг по которому она позднее простила безвозмездно. Является ли сумма прощенного долга объектом обложения страховыми взносами?

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Обязательство заемщика по возврату суммы займа может быть прекращено путем прощения заимодавцем долга заемщика ( ст. 415 ГК РФ).

Исходя из содержания п. 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.12.2005 N 104 следует, что отношения заимодавца и заемщика по прощению долга можно квалифицировать как дарение, но только если заимодавец намерен освободить заемщика от обязанности по уплате долга в качестве дара. Признаком дарения является его безвозмездность. При этом об отсутствии намерения заимодавца одарить заемщика может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением заимодавца имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (например, сделка по прощению долга с целью обеспечить возврат суммы долга в непрощенной части не признается дарением).

В рассматриваемой ситуации организация простила работнику долг по договору займа безвозмездно, соответственно, сделку по прощению долга можно квалифицировать как дарение.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии со ст. 128, 130 ГК РФ деньги признаются вещью и относятся к движимому имуществу.

В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть заключен в письменной форме только в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей или если договор содержит обещание дарения в будущем. В остальных случаях договор дарения может заключаться в устной форме.

В рассматриваемой ситуации заемщик и заимодавец подписали в письменной форме документ - соглашение, в соответствии с которым заимодавец простил заемщику долг по договору займа. Руководствуясь п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 434 ГК РФ, можно говорить о том, что между заемщиком и заимодавцем заключен договор дарения в письменной форме при условии, что между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора дарения (ст. 432 ГК РФ)

Порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС утвержден Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В то же время ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

В письмах от 12.08.2010 N 2622-19, от 06.08.2010 N 2538-19, от 19.05.2010 N 1239-19 Минздравсоцразвития России указал, что на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ стоимость подарка (в том числе в виде денежных сумм), переданного по договору дарения, не признается объектом обложения страховыми взносами. В письмах от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19 Минздравсоцразвития России уточнил, что страховые взносы не начисляются только в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме. Указанную позицию поддержал Пенсионный фонд России (смотрите письмо Пенсионного фонда России от 29.09.2010 N 30-21/10260).

В случае если прощение долга происходит без заключения договора дарения в письменной форме, то, по мнению Минздравсоцразвития России, сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами. Свое мнение Минздравсоцразвития России обосновывает тем, что дарение при прощении долга по договору займа, происходит как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией (смотрите письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19, ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Указанная позиция весьма спорная. Ведь выплата, произведенная работнику по договору займа, не связана с исполнением трудовых обязанностей работником. Поэтому, по нашему мнению, прощение долга происходит не в рамках трудовых отношений с работником.

Исходя из изложенного считаем, что при заключении соглашения о прощении долга в письменной форме сумма прощеного дога не должна признаваться объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Арбитражные суды, рассматривая споры об обложении страховыми взносами сумму прощеного долга, считают, что если долг прощается по договору займа, то сумма прощеного долга не должна облагаться страховыми взносами (смотрите постановления ФАС Поволжского округа от 20.06.2013 N Ф06-4139/13 по делу N А65-19012/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.03.2013 N Ф08-672/13 по делу N А53-4688/2012, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2012 N 15АП-6312/12).

Следовательно, суды признают, что выплата, произведенная работнику по договору займа, не связана с исполнением трудовых обязанностей работником. Следовательно, и прощение долга происходит не в рамках трудовых отношений.

Кроме того, судьи считают, что договор дарения должен заключаться в письменной форма только в случаях указанных в п. 2 ст. 574 ГК РФ, в остальных случаях договор дарения может заключаться и в устной форме. Поэтому стоимость подарка, переданного по договору дарения, заключенного в устной форме, не подлежит обложению страховыми взносами (смотрите, например, постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29.11.2012 N Ф10-4348/12 по делу N А62-294/2012, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.10.2012 N Ф07-4328/12 по делу N А44-1411/2012).

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Как уже было указано ранее, сумма прощеного долга фактически относится к выплатам, осуществленным вне рамок трудовых отношений. Поэтому считаем, что в рассматриваемой ситуации сумма прощеного долга не должна признаваться объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В заключение отметим, что, учитывая разъясняющие письма Минздравсоцразвития России, не исключено, что специалисты внебюджетных фондов при проведении проверок будут руководствоваться разъяснениями Минздравсоцразвития России об обязательном наличии у организации именно договора дарения, составленного в письменной форме, и в его отсутствии облагать сумму прощенного долга страховыми взносами.

И если организация примет решение не облагать сумму прощеного долга страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в отсутствие заключенного в письменной форме договора дарения, то, скорее всего, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Договор дарения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Статью решила полностью сюда скинуть, а не ссылкой, так как достаточно интересна.
В каких случаях можно, в каких нельзя. Но сделала вывод, что необложение скорей всего придется отстаивать в суде.

[chaber]

MarinaAnna, спасибо за информацию, но со страховыми и НДФЛ тут более-мнее понятно. Хочу все-таки вернуться к НДС

Вот , что говорит НК чт.146 Объект налогообложения НДС
"1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);"

[MarinaAnna]

Сообщение от chaber

на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);"

Ключевое слово " признается реализацией товаров"
В каком месте здесь говориться о подарке ? а то что написано, действительно облагается НДСом. А подарок на основании договора дарения, ни никак не подходит под определение признания реализации товара.

[chaber]

также передача имущественных прав

[chaber]

статья 38

3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

[MarinaAnna]

Нашла вот такое :

Добрый день! Да, это безвозмездная передача и она облагается НДС. Только подарки в виде денежных средств не облагаются НДС (только НДФЛ свыше 4000 руб.)

Из этого делаю вывод, что если бы это был подарок в виде имущества, то признавалось бы реализацией и облагалось бы НДСом, а в виде денег не признается реализацией и соответственно НДС не облагается.

[chaber]

А денежные средства являются имуществом?

Вот например: "Пунктом 2 ст. 130 ГК РФ к движимому имуществу отнесены все вещи, включая деньги и ценные бумаги, которые не являются недвижимостью. По общему правилу права на движимое имущество не подлежат регистрации, если иное не предусмотрено законом."

[MarinaAnna]

Сообщение от chaber

"Пунктом 2 ст. 130 ГК РФ к движимому имуществу отнесены все вещи, включая деньги и ценные бумаги, которые не являются недвижимостью.

Я это тоже читала, но нашла другое объяснение и на это закрыла глаза.

Сообщение от MarinaAnna

Только подарки в виде денежных средств не облагаются НДС (только НДФЛ свыше 4000 руб.)

[chaber]

А это официальное объяснение? И закроет ли налоговая глаза? Сумма подарков по организации свыше 500т

[MarinaAnna]

Новогодние подарки, которые вручаются сотрудникам по случаю праздника, то есть в качестве поздравления, а не поощрения за труд, не являются разновидностью оплаты труда. Следовательно, передача таких подарков представляет собой их безвозмездную реализацию, облагаемую НДС. К такому выводу пришел ФАС Московского округа (постановление от 17.10.12 № А40-29743/12-140-143), тем самым разделив позицию Минфина России.

Суть конфликта в следующем. Для поздравления детей работников с новогодними праздниками, компания купила товары на общую сумму около 5 млн. рублей. По мнению налоговиков, поскольку подарки вручались в качестве поздравления, то есть не относились к поощрению за труд либо оплате труда, с данной суммы нужно было уплатить НДС. Ведь по общему правилу, безвозмездная передача права собственности на товар признается реализацией, а операции по реализации товаров облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На этом основании чиновники доначислили налог в размере более 700 тыс. рублей.

В организации с таким решением не согласились и обратились в суд. Аргументы компании были такие. Вручение новогодних подарков детям работников было предусмотрено коллективным договором. В нем было оговорено, что стороны обязуются принимать меры, направленные на повышение уровня жизни работников и членов их семей; создание здоровых и безопасных условий труда; совершенствование организации и оплаты труда. Следовательно, сочли в компании, подарки являлись формой поощрения работников (ст. 191 ТК РФ) и включаются в заработную плату (ст. 129 ТК РФ). А это значит, что передача подарков не является реализацией товаров.

Однако суды трех инстанций компанию не поддержали. Арбитры привели следующие контраргументы. В Положении о премировании работников организации четко прописано: единовременными видами премий и поощрений, не связанными непосредственно с трудовым процессом, являются премии к праздникам. То есть в данном акте указано на отсутствие связи выплаты премий и поощрений работникам с трудовым процессом. Вручение новогодних подарков сотрудникам общества связано с фактом наступления события (Нового года), а не с трудовыми отношениями.

Также арбитры приняли в качестве довода со стороны инспекции ссылку на письма Минфина (в частности, на письмо от 22.01.09 № 03-07-11/16), из которых следует: товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, облагаются НДС. На этом основании ФАС Московского округа признал решение инспекции о доначислении НДС правомерным.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.11 № А33-15579/2010 и от 27.09.11 № А33-13342/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 11.02.10 № А29-3055/2009, ФАС Московского округа от 12.03.09 № КА-А40/1726-09.

Заметим, что ранее суды часто решали подобные споры в пользу компаний. Например, арбитры ФАС Северо-Западного округа сочли, что выдача работникам подарков напрямую связана с трудовыми отношениями. Такую передачу следует относить к системе оплаты труда, включающей в себя поощрения работников. Следовательно, в данном случае отсутствует факт реализации (постановление 13.09.10 № А26-12427/2009). ФАС Уральского округа указал, что передача подарков детям работников, которая предусмотрена коллективным договором, НДС не облагается (постановление от 20.02.08 № Ф09-514/08-С2). Положительные для компаний решения содержат также постановления ФАС Центрального округа от 02.06.09 № А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 29.12.09 № Ф09-9886/09-С2, ФАС Северо-Западного округа от 20.11.08 № А05-10210/2007 (определением ВАС РФ от 29.01.09 № ВАС-27/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Но вот нигде не встретила, про подарок денежными средствами.