Создание резервов

[Нач_бух]

Добрый вечер,

1. Резервы под снижение стоимости мпз - в налоговом учете учитываются или нет? Вроде как нашла, что в налоговом учете такие резервы не учитываются в результате возникает ПНО. Тогда если мы уменьшаем стоимость МПЗ можно в налоговом учете без резерва учесть или нет?

2. Какую ответственность несет организация если она не создает резервы по сомнительным долгам?

[Entry]

Нач бух, по пункту 1. - в НУ нет такого резерва, соответственно, вы правильно пишите про ПНО, если применяете ПБУ 18. ПНО т.е постоянные разницы, а значит какой-то расход/доход, существует только или в НУ или в БУ. В вашем случае есть такая позиция в БУ и ее нет и не будет в НУ.
По пункту 2 - по сомнительным долгам обязаны создавать резерв. Если нет - может быть расценено, как грубое нарушение бух учета. Санкции по КоАП (ст. 15.11 КоАП РФ = 2-3тыс руб) и НК РФ (п.1 и 2 ст. 120 НК РФ = 10-30тыс руб).
Считается, что искажение любой статьи (строки) формы бух отчетности не менее чем на 10% считается грубым нарушением правил ведения бух учета и представления бух отчетности.
Единственно, что достаточно трудоемко при проверке оценить обязательство создавать резерв и всегда можно сделать доп соглашение к договору о пролонгации сроков оплаты, если это возможно.

[Нач_бух]

Подскажете, а списание стоимости в налоговом учете можно принять? Для примера у нас убыток 10 млн мы уменьшаем стоимость на 3 млн. Или в налоговом учете нельзя принимать снижение стоимости?

[Entry]

На сколько я понимаю, нет таких расходов в НУ, только в БУ.
ПНО - это постоянная разница т.е разница навсегда между БУ и НУ.

[Нач_бух]

т.е. я правильно понимаю, что если товар обесценился,а организация резервов не создавала, то в НУ этот убыток принять нельзя. Да и если создавала резервы то тоже убыток нельзя принять в НУ

[Entry]

Да, вы все правильно понимаете.

Стоимость товаров остается неизменной на счете 41, обесценение мы можем показать только через резервы, которые формируем на счете 14.
Запасы мы показываем в бух отчетности за минусом резервов. Это у нас БУ.

И по НУ - отчисления в резерв под снижение стоимости МПЗ и его корректировки не учитываются в составе расходов и доходов, поскольку гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ возможность создания этого резерва не предусмотрена.

[Нач_бух]

В том то и проблема что стоимость товаров на 41 счете уменьшилась на 01 января по сравнению с 31 декабря. Руководство приняло такое решение уменьшили стоимость например на 31.12 - 5 руб. , а на 01.01 - 3 руб. А как теперь оформить это я не знаю. Сначала сделают , а потом думаем. Проблема еще в том , что это все произошло в 2013 году , а я теперь восстанавливаю бух учет. Корректировка стоимости была сделана через операцию вручную Дт 91 Кт 41. Может что Вы подскажите?

[Entry]

Про переоценку товаров знаю только в рознице.

В опте, на сколько я понимаю, все через резерв и только в БУ.

По вашей ситуации, за 13г бухгалтерская отчетность сдана или нет и как поступили с расходами по 91сч в НУ - включили или не включили в расход по налогу на прибыль?

[Entry]

Проводки по резерву по снижению стоимости МПЗ такие:

91.2-14 создали резерв
14-91.1 откорректировали резерв, если ст-ть наших товаров из резерва увеличилась по нашей оценке или мы их продали

В Балансе показываем товары за минусом резерва. Т.о по сути вы БУ не исказили.
Вам надо поменять аналитику с 41сч на 14сч.
Когда это сделать...если есть возможность в 13г, лучше там. Если нет - то в периоде обнаружения ошибки т.е в 14г - 01.01.14г, например.
Проводка Д 41 К 14 по той же аналитике и той же сумме, количеству. Это БУ.

Теперь по НУ, если включили в расходы. Уточненку - доплачиваем налог, пени 1/300 ставки рефенансирования х кол-во дней просрочки и после этого сдаем декларацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога. Если не включили - ничего не трогаем в НУ.
Налог и пени доначисляем или в 13г, если еще открыт и не сдана бух отчетность или в периоде обнаружения ошибки. Проводки стандартные:
Д 99 К 68
Если ПБУ 18%, то просто аналитика дополнительная будет внутри, проводка не поменяется от этого.

[Нач_бух]

Теперь по НУ, если включили в расходы.

У нас убыток в течении 2013 года 50 млн, вот взяли и уменьшили стоимость товара в середине года по состоянию на 01 января 2013 года.

Я так понимаю этим действием хотели уменьшить убыток. Вот я и пытаюсь понять правильно это сделали или нет? далее налог на прибыль сдаем ежемесячно соответственно уже брали верные цифры по продажам и стоимости товара

Отчетность за 2013 года еще не сдана , идет восстановление бух учета и соответственно потом будем сдавать уточненки

[Entry]

Я не вижу оснований для принятия такого расхода в счет уменьшения налога на прибыль. Возможно коллеги еще что-то добавят по этому поводу тут.
Когда включали расход в НУ руководствовались какой-то нормой НК РФ?

Убыток у вас большой, уменьшив его на 3млн, особенно картины не меняете.
Если создавали резерв только для этой цели (уменьшить убыток в НУ), то я особенно смысла в нем не вижу т.к теперь вам надо отслеживать каждый товар из резерва и уменьшать резерв, если товар продан.
И резерв у нас создается Д 91 Расходы К 14 Резервы (в вашем случае было Д 91 К 41, но все равно Д Расход) т.е вы еще больше сделали свои расходы и убыток не уменьшили, а увеличили.

Учесть убыток налоговый можете в течение 10лет в расходы по НУ.

[tatyana_ab]

Всем добрый день! У меня такая ситуация. В течение года при закрытии месяца (программа 1с 8.2) образовывался резерв сомнительных доходов на счете 63 (в баланс остаток вошел) на сумму 549 тыс. руб., сейчас, при реформации баланса, программа не закрывает счет 91.09 именно на эту сумму и в актив актив баланса не попадает. В чем может быть причина и как мне это отразить в баланс?

[Entry]

Сообщение от tatyana_ab

Всем добрый день! У меня такая ситуация. В течение года при закрытии месяца (программа 1с 8.2) образовывался резерв сомнительных доходов на счете 63 (в баланс остаток вошел) на сумму 549 тыс. руб., сейчас, при реформации баланса, программа не закрывает счет 91.09 именно на эту сумму и в актив актив баланса не попадает. В чем может быть причина и как мне это отразить в баланс?

Я бы не связывала факт не включения 91сч в фин результат и реформацию именно с самим резервом.
Аналогичная ситуация есть и 91 закрывается по правилам учета.
Возможно что-то с порядком документов.
Попробуйте посмотреть закрытие мес и Контроль последовательности.
Нет ли сообщения красным цветом, что документы надо перепровести и восстановить последовательность.
И отменить закрытие мес и сделать его еще раз.

[tatyana_ab]

Нет, красным цветом ничего нет. Месяц перепровела, ничего не изменилось. дт91.09кт63 549 тыс.

[Entry]

Сообщение от tatyana_ab

Нет, красным цветом ничего нет. Месяц перепровела, ничего не изменилось. дт91.09кт63 549 тыс.

По этим резервам еще может быть такой момент...
Проверьте, пожалуйста, что в Учетной политике - Расчет с контрагентами - указана аналтика Отчисления в оценочные резервы.
Без нее Закрытие месяца может отрабатывать некорректно.

[tatyana_ab]

Сообщение от Entry

По этим резервам еще может быть такой момент...
Проверьте, пожалуйста, что в Учетной политике - Расчет с контрагентами - указана аналтика Отчисления в оценочные резервы.
Без нее Закрытие месяца может отрабатывать некорректно.

Спасибо большое, именно поэтому и не закрывалось, но теперь, почему-то, налог на прибыль уменьшился

[Entry]

Сообщение от tatyana_ab

Спасибо большое, именно поэтому и не закрывалось, но теперь, почему-то, налог на прибыль уменьшился

У вас не указано было субконто, значит расходы не попадали в НУ и налог на прибыль не уменьшали автоматически на эту сумму.

Величина резерва зависит от срока сомнительной задолженности. При определении величины резерва в расчет принимается:

"для сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - 50% от суммы задолженности;
для сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - 100% суммы задолженности.
По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается".

Это у нас в Учетной политике и указанно и совпадает с НК РФ (Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам).

При формировании резерва в налоговом учете дополнительно проверяется, чтобы величина резерва не превышала 10 процентов от выручки от реализации на соответствующий отчетный (налоговый) период.

Проверьте, на какую сумму отличается сумма внереализационных доходов/расходов ДО и ПОСЛЕ корректировки и сравните с оборотами по 91сч в части резерва по сомнительным долгам, чтобы быть окончательно уверенным в расчете. И лимит 10% выручки тоже посмотрите.

[Louisa]

Сообщение от Entry

По пункту 2 - по сомнительным долгам обязаны создавать резерв.

это касается всех, или только тех, кто применяет ПБУ?

[Entry]

Сообщение от Louisa

это касается всех, или только тех, кто применяет ПБУ?

В отличие от налогового учета, в бухгалтерском учете создавать резерв по сомнительным долгам нужно в обязательном порядке по всей сомнительной дебиторской задолженности.

Смотрим п. 70 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности":

"70. Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями".