Обязан ли составить корректировочную сч. фактуру так как изменилась цена товара по д

[Гарант]

Добрый день! Пожалуйста поделитесь опытом. Наша организация заключила договор на покупку товара в рублях. После было составлено доп. соглашение на покупаемый товар в евро. Получили товар. Оплатили позже. Продавец выставил счёт на оплату за сумовые разницы. Мы согласны оплатить. Вопрос:
1) Обязан ли составить корректировочную сч. фактуру так как изменилась цена товара по доп соглашению?

[Просто человек]

Гарант, отгрузка вам произошла в 4 квартале?

[Гарант]

Просто человек, Да и оплата и поступления в 4 квартале

[LiGro]

Корректировать ли налоговую базу на разницы, если стоимость товаров (работ, услуг) выражена в иностранной валюте (условных единицах) и оплачивается в рублях после отгрузки?

Корректировать не нужно.

При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется на дату отгрузки товаров как их договорная стоимость. Это относится и к товарам (работам, услугам), договорная стоимость которых выражена в иностранной валюте (условных денежных единицах) и оплачивается в рублях.

Соответственно, налоговая база в рублях определяется путем пересчета договорной стоимости по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС не корректируется. При этом:
– положительные разницы (в т. ч. в части НДС), возникающие у продавца при увеличении курса ЦБ РФ на дату оплаты, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов. Эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), однако в силу прямой нормы Налогового кодекса РФ в налоговую базу по НДС они не включаются;
– отрицательные разницы (в т. ч. в части НДС), возникающие у продавца при снижении курса ЦБ РФ на дату оплаты, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Эти суммы продавец фактически от покупателя не получает, однако в силу прямой нормы Налогового кодекса РФ налоговую базу по НДС они не уменьшают.

Подтверждение: п. 4 ст. 153, п. 11.1 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Пример
Договорная стоимость товаров составляет 1180 евро, в том числе НДС 180 евро. Оплата производится в рублях по курсу иностранной валюты на дату платежа. Покупатель перечисляет оплату после получения товара. Курс евро на дату отгрузки – 41,50 руб., на дату оплаты – 42,00 руб.

Момент определения налоговой базы по НДС возникает на дату отгрузки товаров, налоговая база составит 41 500 руб. ((1180 евро – 180 евро) × 41,50 руб./евро), НДС равен 7470 руб. (41 500 руб. × 18%). На дату оплаты возникает положительная разница в сумме 590 руб. (1180 евро × (42 руб./евро – 41,50 руб./евро)). С ее суммы рассчитывать НДС не нужно. Эту разницу в сумме 590 руб. необходимо отнести в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль.

При снижении курса евро на дату оплаты до 41,00 руб. на эту дату у продавца возникла бы отрицательная разница в сумме 590 руб. (1180 евро × (41,50 руб./евро – 42,00 руб./евро)). На эту разницу корректировать базу для расчета НДС также не нужно. Эту разницу в сумме 590 руб. необходимо отнести в состав внереализационных расходов.