Просрочка выплаты зарплаты

[Virazh]

Добрый день!
В январе сотрудник работал с 19 по 21 января включительно.
С 22 января ушел на больничный, который продлился до 10 февраля включительно (20 дней).
20 февраля нужно оплатить зарплату за 3 дня и больничный.
Хотелось бы уточнить по выплатам, запланированным на 20февраля:
1) зпл за 19,20,21 января + компенсация за задержку выплаты зпл (не оплатили 15 февраля).
2) НДФЛ с зпл и с компенсации за задержку зпл.
3) Взносы в ПФР и ФСС с зпл за 19,20,21 января и с компенсации за задержку зпл.
4) Больничный за 20 дней.
Прошу помочь проверить все ли верно?
С уважением, Владимир

[Fok]

http://www.eg-online.ru/consultation/246276/

2015 году
Все 76 тем

Школа налогоплательщика Школа налогоплательщика
Книги Книги

а еще...

Формы отчетности
Бланки и формы

Главная страница
»Новости
»Компенсация за задержку зарплаты: НДФЛ и страховые взносы

Компенсация за задержку зарплаты: НДФЛ и страховые взносы
9 декабря 20132395

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами денежная компенсация за несвоевременно выплаченную сотруднику заработную плату, предусмотренная ТК РФ? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Марина Пивоварова и Светлана Мягкова.

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на сумму процентов, выплачиваемых сотруднику организацией за нарушение срока выплаты заработной платы?

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с начислением процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

НДФЛ

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765, от 16.07.2009 N 03-04-06-01/172, ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209.

компенсация не облагается ни ндфл, ни взносами

[Virazh]

Fok, cпасибо.
Но я писал письмо в фонда и те однозначно сказали, что компенсация за задержку выплаты зпл, облагаются и НДФЛ, и взносами.
По пунктам не подскажите, все верно?

[Fok]

а можно уточнить какой фонд?

мой вам совет, организации месяцами не выплачивают компенсации, а вы за 5 дней собрались...

[Virazh]

И ПФР и ФСС.

[Fok]

значит по ндфл не начисляете, а вот остальные придется, т.к. имеется официальный ответ от фондов. а можно узнать номера фондов?

[Virazh]

Да НДФЛ с компенсации не уплачиваем, а взносы уплачиваем. А зачем Вам, если не секрет, номера фондов?

[Fok]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 4 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10209

ПО ВОПРОСУ
ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДЕНЕЖНОЙ
КОМПЕНСАЦИИ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКА ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежной компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы сообщает следующее.
По решению суда с организации была взыскана задолженность по заработной плате и выплачена денежная компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.
Суммы заработной платы, а также суммы индексации заработной платы, предусмотренные статьей 134 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), взысканные на основании решения суда с организации в пользу работника, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно статье 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, освобождается от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса.
Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 29.04.2013 N 03-04-07/14976).
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ

[Fok]

интересно где такие неадекваты

[Virazh]

Сахалинская область!

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Virazh

Сахалинская область!

отморозки!

[Virazh]

Как бы им на это намекнуть?

[Вес`на]

Сообщение от Fok

интересно где такие неадекваты

они следуют разъяснениям своего вышестоящего органа. А организация может и не начислять, т.к. вопрос спорный

Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России указанная компенсация облагается страховыми взносами на общих основаниях, поскольку в ст. 9 Закона N 212-ФЗ она не упоминается (Письмо от 15.03.2011 N 784-19).
В то же время Президиум ВАС РФ приходит к иному выводу. Компенсацию за просрочку выплаты заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Таким образом, она не облагается страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 11031/13).
Кроме того, Президиум ВАС РФ указал, что вступившие в силу судебные акты, вынесенные по делам со схожими фактическими обстоятельствами, могут быть пересмотрены по новым обстоятельствам.
Нужно отметить, что нижестоящие арбитражные суды, как правило, приходят к тем же выводам, что и Президиум ВАС РФ.

[Virazh]

А НДФЛ же облагаются данные компенсации? Верно?

[Вес`на]

Сообщение от Virazh

А НДФЛ же облагаются данные компенсации? Верно?

вот тут бесспорно - НЕТ, не облагаются