Списание затрат при переходе с УСН 6% на УСН 15%

[Наденька888]

В 2014 году ООО применяла УСНО 6%, с 2015 года применяем УСНО 15%.

В декабре 2014 года получили акты выполненных работ-услуг (аренда, услуги связи, вывоз ТБО и т.д.), оплатили всё это уже в январе 2015 года.

Вопрос: можно ли принять в затраты при расчете ЕН при УСН эти расходы в 1 квартале 2015 года?

Спасибо!

[Вес`на]

Нет, нельзя п. 4 ст. 346.17 НК РФ

При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(п. 4 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

[Наденька888]

Вот и я их не учитывала, а сегодня нужно было позвонить в ИФНС и во время разговора инспектор упомянула о том, что такие расходы можно списать при расчете ЕН при УСН 15%, я конечно "поперхнулась" сразу и переспросила, на что получила ответ - МОЖНО списать)))

Сейчас хочу перезвонить начальнику отдела камеральных проверок этой ИФНС, перезадать ей этот же вопрос))

[Вес`на]

Сообщение от Наденька888

Сейчас хочу перезвонить начальнику отдела камеральных проверок этой ИФНС, перезадать ей этот же вопрос

ответ по телефону к НК не пришьешь

[Наденька888]

Да это понятно...

Позвоню, посмотрю, что ответит, а потом письменный запрос по этому вопросу))

[Вес`на]

ну позвоните... У меня был случай, когда я всему камеральному отделу доказывала правомерность применения уменьшения ЕНВД на взносы по порядку, прописанному в НК)))

[Наденька888]

Сообщение от Вес`на

ну позвоните... У меня был случай, когда я всему камеральному отделу доказывала правомерность применения уменьшения ЕНВД на взносы по порядку, прописанному в НК)))

В итоге удалось доказать?)

[Вес`на]

...................

Развернуть для просмотра

Переходные положения

Порядок учета доходов не зависит от применяемого при УСНО объекта налогообложения. Переход на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" дает право признать некоторые расходы, осуществленные в период применения объекта "доходы". Специальные переходные положения сформулированы так:
- при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, затраты, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ);
- при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Допустим, что с 01.01.2015 организация, применяющая УСНО, перешла с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Она вправе признать в 2015 г. следующие затраты:
- стоимость материалов, оприходованных в 2014 г., но оплаченных и отпущенных в производство в 2015 г. (см. Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949);
- результаты работ, принятые к учету в 2015 г., но частично оплаченные в 2014 г. (они учитываются при налогообложении в 2015 г. в части, оплаченной в 2015 г.);
- заработная плата, начисленная в 2014 г., но выплаченная в 2015 г. (см. Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949). Тот же принцип действует в отношении страховых взносов, начисляемых на суммы оплаты труда;
- расходы на приобретение ОС, принятого к учету до 2015 г., оплачиваемого в рассрочку (они учитываются в размере фактически уплаченных в 2015 г. сумм) (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/115);
- расходы на сооружение ОС, произведенные в 2014 г., если ОС введено в эксплуатацию в 2015 г. (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41).
Налогоплательщик не вправе признать в 2015 г.:
- стоимость коммунальных ресурсов, поставленных в МКД в 2014 г., но оплаченных в 2015 г. (расходы относятся к 2014 г.);
- стоимость подрядных работ и услуг сторонних организаций, принятых к учету в 2014 г., но оплаченных в 2015 г. (эти приобретения использованы для оказания услуг и выполнения работ для собственников помещений в периоде их принятия к учету);
- стоимость материалов, оприходованных и оплаченных в 2014 г., но переданных в производство в 2015 г.

[свернуть]

[Наденька888]

Сообщение от Вес`на

...................

Развернуть для просмотра

Переходные положения

Порядок учета доходов не зависит от применяемого при УСНО объекта налогообложения. Переход на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов" дает право признать некоторые расходы, осуществленные в период применения объекта "доходы". Специальные переходные положения сформулированы так:
- при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, затраты, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ);
- при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Допустим, что с 01.01.2015 организация, применяющая УСНО, перешла с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Она вправе признать в 2015 г. следующие затраты:
- стоимость материалов, оприходованных в 2014 г., но оплаченных и отпущенных в производство в 2015 г. (см. Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949);
- результаты работ, принятые к учету в 2015 г., но частично оплаченные в 2014 г. (они учитываются при налогообложении в 2015 г. в части, оплаченной в 2015 г.);
- заработная плата, начисленная в 2014 г., но выплаченная в 2015 г. (см. Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949). Тот же принцип действует в отношении страховых взносов, начисляемых на суммы оплаты труда;
- расходы на приобретение ОС, принятого к учету до 2015 г., оплачиваемого в рассрочку (они учитываются в размере фактически уплаченных в 2015 г. сумм) (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/115);
- расходы на сооружение ОС, произведенные в 2014 г., если ОС введено в эксплуатацию в 2015 г. (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41).
Налогоплательщик не вправе признать в 2015 г.:
- стоимость коммунальных ресурсов, поставленных в МКД в 2014 г., но оплаченных в 2015 г. (расходы относятся к 2014 г.);
- стоимость подрядных работ и услуг сторонних организаций, принятых к учету в 2014 г., но оплаченных в 2015 г. (эти приобретения использованы для оказания услуг и выполнения работ для собственников помещений в периоде их принятия к учету);
- стоимость материалов, оприходованных и оплаченных в 2014 г., но переданных в производство в 2015 г.

[свернуть]

Спасибо огромное!

[Вес`на]

Сообщение от Наденька888

В итоге удалось доказать?)

конечно
Наденька888, я вам скинула перечень тех расходов, которые можно принять в 2015г, при определенных условиях. Те расходы, что перечислили вы

Сообщение от Наденька888

аренда, услуги связи, вывоз ТБО

конечно принять нельзя. Не знаю что у вас подразумевалось под и т.д.

[Наденька888]

Сообщение от Вес`на

конечно
Наденька888, я вам скинула перечень тех расходов, которые можно принять в 2015г, при определенных условиях. Те расходы, что перечислили вы

конечно принять нельзя. Не знаю что у вас подразумевалось под и т.д.

Под "и т.д." подразумевались, к моему великому сожалению, те расходы, которые тоже принять в расходы нельзя...которые в общем то я и не приняла))

Меня "убивает" то, что инспектора с огромной уверенностью дают неверные консультации!!!

[Тат55]

Сообщение от Наденька888

Меня "убивает" то, что инспектора с огромной уверенностью дают неверные консультации!!!

А зачем вы к ним обращаетесь за консультацией????
Вот за время моей работы бухом это ВСЕГДА удивляло. Даже когда инета не было в Норильске))) Ко мне налоговики из выездного отдела за конс. обращались)))
Всегда ответ надо искать в НПА.. либо, когда совсем тупик, я писала пару раз письма в Минфин.

[Вес`на]

Сообщение от Наденька888

Меня "убивает" то, что инспектора с огромной уверенностью дают неверные консультации!!!

так по телефону они за свои слова не отвечают. А штрафы и пени по телефонным рекомендациям платить потом вам

[Наденька888]

Сообщение от Вес`на

так по телефону они за свои слова не отвечают. А штрафы и пени по телефонным рекомендациям платить потом вам

Полностью с Вами согласна! Спасибо Вам!)

[Вес`на]

Наденька888, удачи

[Наденька888]

Сообщение от Тат55

А зачем вы к ним обращаетесь за консультацией????

Да я, собственно, и не за консультацией инспектору звонила, совсем по другому вопросу...Просто во время беседы невольно затронулась тема списания расходов во время перехода при УСН, где инспектор с уверенностью вещала мне, что их можно списать))

[Тат55]

Наденька888, а вы бы им в ответ... как Весна, нос бы утерли)