Оприходование программы 1С

[Ani]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, приобрели программу 1С Бухгалтерия мы казенное учреждение, как мне в учете это отразить? какими документами?

[Veselenochka]

в смысле какими документами? а какие у вас есть? по какому КОСГУ оплатили?

[Ani]

Имела ввиду, в 1с ке какие документы надо создать, чтобы оприходовать

[Veselenochka]

оприходовать ЧТО? КОСГУ какой? документы от поставщика какие у вас?

[Ani]

договор, счет, товарная накладная (1С Бухгалтерия государственного учреждения 8ПРОФ), КОСГУ 226

[Veselenochka]

товарная накладная по косгу 226?
а в накладной что написано?

[Ani]

1С Бухгалтерия государственного учреждения 8ПРОФ, оплата по 226

[Veselenochka]

через акт ( я не помню как он в 1С называется). так же, как вы списываете любые другие услуги по 226 косгу.

[Власа]

Документ "Услуги сторонних организаций"
Я читала, что на забаланс надо, только я не делаю так.....

[Власа]

Вот как все мудрено

Развернуть для просмотра

Учет расходов на программное обеспечение

Расходы на программное обеспечение (программы, базы данных) для компьютеров и его обслуживание на сегодняшний день осуществляет каждая организация. Государственным (муниципальным) учреждениям при планировании и отражении в бухгалтерском и налоговом учете таких расходов необходимо учитывать некоторые особенности, о которых мы и поговорим в статье.

Программные продукты могут приобретаться учреждением или создаваться непосредственно для учреждения. Для начала отметим некоторые правовые особенности приобретения и создания программного обеспечения.
Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст.*1261 ГК РФ).
Согласно ст.*1225 ГК РФ программы для ЭВМ являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (то есть интеллектуальной собственностью).
Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Это право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом (ст.*1228 ГК РФ).
В силу ст.*1233 ГК РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности в установленных договором пределах (лицензионный договор). Причем заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.
Таким образом, при приобретении учреждением программного обеспечения у правообладателя последним передаются права на его использование. Права использования программного обеспечения в основном сводятся к двум типам: соглашение о простой (неисключительной) лицензии и соглашение об исключительной лицензии. Важно отметить, что использование нелицензионного программного обеспечения может повлечь административную и даже уголовную ответственность.
Также программное обеспечение может быть создано по заказу учреждения подрядчиком (исполнителем) либо самостоятельно. При создании по заказу исключительное право на программу, базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком (учреждением) не предусмотрено иное. Когда в соответствии с таким договором исключительное право принадлежит подрядчику (исполнителю), заказчик (учреждение) вправе использовать созданный по заказу программный продукт на условиях безвозмездной (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права (ст.*1296 ГК РФ). Программы, созданные непосредственно в учреждении хозяйственным способом и подлежащие использованию в деятельности учреждения, подлежат государственной регистрации в установленном законодательством порядке.
От того, как приобретается либо создается программное обеспечение и какие права на его использование имеются у учреждения, будет зависеть дальнейший порядок отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Приобретение неисключительных лицензионных прав на программное обеспечение

Программное обеспечение может приобретаться при покупке компьютера (и быть уже установлено на нем) или отдельно от компьютера (посредством внешних носителей (например, дисков) или телекоммуникационных каналов связи (Интернет). Порядок учета будет различаться в зависимости от способа приобретения.
Если программное обеспечение приобретается отдельно. В бухгалтерском учете в соответствии с разд.*V Указаний по применению бюджетной классификации*(1) расходы по оплате договоров на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение отражаются по подстатье*226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
Учет расчетов с исполнителем по такому договору ведется на счете 0*302*26*000 "Расчеты по прочим работам, услугам" (п.*21 Инструкции N*157н*(2)).
Принятие к учету расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение по лицензионному договору оформляется следующей бухгалтерской записью:
Г————————————————————————————T———————————————————————————————T—————————————————————————————¬
| Инструкция N*162н* | Инструкция N*174н** | Инструкция N*183н*** |
+————————————————————————————+———————————————————————————————+—————————————————————————————+
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
+——————————————+—————————————+————————————————+——————————————+———————————————+—————————————+
| 1*109*хх*226 |1*302*26*730 | 0*109*хх*226 | 0*302*26*730 | 0*109*хх*226 |0*302*26*000 |
| 1*401*20*226 | | 0*401*20*226 | | 0*401*20*226 | |
+——————————————+—————————————+————————————————+——————————————+———————————————+—————————————+
|* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ|
|от 06.12.2010 N*162н. |
|** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, |
|утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N*174н. |
|*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, |
|утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 N*183н. |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
Если период использования программного обеспечения (лицензии на его использование) относится к будущим отчетным периодам, учреждение в рамках формирования своей учетной политики может предусмотреть порядок отнесения таких расходов на расходы будущих периодов.

Для справки. В случае если в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (п.*4 ст.*1235 ГК РФ).

В соответствии с п.*302 Инструкции N*157н для этих целей предназначен счет 0*001*50*226 "Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги". В бухгалтерском учете в этом случае отражается следующая корреспонденция счетов:
Г—————————————————————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————¬
| Инструкция N*162н | Инструкция N*174н | Инструкция N*183н |
+—————————————————————————————+—————————————————————————————+—————————————————————————————+
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
+———————————————+—————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
| 1*401*50*226 |1*302*26*730 | 0*401*50*226 | 0*302*26*730 | 0*401*50*226 | 0*302*26*000 |
+———————————————+—————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+

Указанные расходы списываются в бухгалтерском учете равными долями в течение установленного срока использования следующим образом:

Г—————————————————————————————T—————————————————————————————T—————————————————————————————¬
| Инструкция N*162н| Инструкция N*174н| Инструкция N*183н |
+—————————————————————————————+—————————————————————————————+—————————————————————————————+
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
+———————————————+—————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
| 1*401*20*226 |1*401*50*226 | 0*401*20*226 | 0*401*50*226 | 0*40*120*226 | 0*401*50*226 |
| | |0*109*хх*226* | |0*109*хх*226* | |
+———————————————+—————————————+——————————————+——————————————+——————————————+——————————————+
|* Применение бюджетными и автономными учреждениями счета 109*00 в корреспонденции со |
|счетом 401*50 не предусмотрено в инструкциях N*174н, 183н. Вместе с тем согласно п.*6 |
|Инструкции N*157 им предоставляется право формировать свою учетную политику исходя из |
|особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых |
|им в соответствии с законодательством РФ полномочий. При отсутствии в указанных |
|инструкциях необходимых корреспонденций счетов бухгалтерского учета по хозяйственной |
|операции, производимой бюджетным или автономным учреждением в соответствии с |
|законодательством РФ, они вправе по согласованию с учредителем определять необходимую для|
|отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей |
|соответствующей инструкции (п.*4 Инструкция N*174н, п.*5 Инструкции N*183н). |
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
Если программное обеспечение приобретается вместе с компьютером. В этом случае его стоимость относится на увеличение стоимости компьютера (основного средства). Это следует из п.*41 Инструкции N*157н, согласно которому объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. При этом комплексом конструктивно-сочлененных предметов признаются один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Однако в бухгалтерском учете операции по отражению расходов на программное обеспечение, приобретенное вместе с компьютером, первоначально могут относиться к разным видам расходов (разным кодам КОСГУ) исходя из условий договора на его приобретение.
Когда в договоре указано на приобретение компьютера (в то время как программное обеспечение уже в нем установлено), расходы по данному договору отражаются по статье*310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ.
В случае, когда в договоре отдельно прописано приобретение ПК и ПО, расходы в части программного обеспечения отражаются по подстатье*226 КОСГУ и могут быть отнесены на увеличение стоимости компьютера, если это программное обеспечение является составной частью компьютера, без которого он не может выполнять свои функции. Аналогично учитывается программное обеспечение, приобретенное по отдельному договору.

Пример 1
Казенное учреждение заключило договор на приобретение персонального компьютера стоимостью 20*000*руб. и программного обеспечения для него стоимостью 5*000*руб. В договоре поставки каждая позиция указана отдельно. Кроме того, в нем предусмотрен аванс 30%.
В бухгалтерском учете отражены следующие операции:

Г——————————————————————————————T————————————————T——————————————T——————————¬
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, |
| | | | руб. |
+——————————————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
|Произведена предоплата по | | | |
|договору: | | | |
| | | | |
|- в части приобретения | 1*206*31*560 | 1*304*05*310 | 6*000 |
|персонального компьютера; | | | |
| | | | |
|- в части приобретения | 1*206*26*560 | 1*304*05*226 | 1*500 |
|программного обеспечения | | | |
+——————————————————————————————+————————————————+——————————————+——————————+
|Поступили в учреждение: | | | |
| | | | |
|- персональный компьютер; | 1*106*313*10 | 1*302*31*730 | 20*000 |
| | | | |
|- программное обеспечение, | 1*106*313*10 | 1*302*26*730 | 5*000 |
|стоимость которого отнесена на | | | |
|увеличение стоимости компьютера| | | |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+———————————+
|Произведен зачет аванса по | | | |
|договору: | | | |
| | | | |
|- в части приобретения | 1*302*31*830 | 1*206*31*660 | 6*000 |
|персонального компьютера; | | | |
| | | | |
|- в части приобретения | 1*302*26*830 | 1*206*26*660 | 1*500 |
|программного обеспечения | | | |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+———————————+
|Персональный компьютер принят к| 1*101*34*310 | 1*106*31*310 | 25*000 |
|учету по сформированной | | | |
|первоначальной стоимости | | | |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+———————————+
|Произведена окончательная | | | |
|оплата по договору: | | | |
| | | | |
|- в части приобретения | 1*302*31*830 | 1*304*05*310 | 14*000 |
|персонального компьютера; | | | |
| | | | |
|- в части приобретения | 1*302*26*830 | 1*304*05*226 | 3*500 |
|программного обеспечения | | | |
+———————————————————————————————+———————————————+——————————————+———————————+

Приобретение исключительных прав на программное обеспечение

Как уже отмечалось, исключительные права на программу для ЭВМ, базу данных могут возникнуть у учреждения при создании программного обеспечения по заказу либо самостоятельно, или при приобретении исключительной лицензии на его использование. Расходы по оплате договоров на приобретение (а также расходы по созданию) исключительных прав на программное обеспечение отражаются по статье*320 "Увеличение стоимости нематериальных активов" КОСГУ (разд.*V Указаний по применению бюджетной классификации).
Таким образом, исключительные права учреждения на программное обеспечение относятся к нематериальным активам. Напомним, согласно п.*56 Инструкции N*157н к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно соответствующие следующим условиям:
объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
возможность идентификации (выделения, отделения) объекта от другого имущества;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
не предполагается последующая перепродажа данного актива;
наличие надлежащим образом оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив.
В бухгалтерском учете для учета вложений, произведенных при приобретении исключительных прав на использование программного обеспечения, которые будут приняты в качестве объектов нематериальных активов, используется счет 106*00*000 "Вложения в нематериальные активы" (п.*127, 131 Инструкции N*157н).
Согласно п.*62 Инструкции N*157н при определении первоначальной стоимости объекта НМА фактические вложения учреждения формируются с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме создания объекта в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, включая:
регистрационные сборы, государственные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) исключительных (имущественных) прав на объекты НМА;
суммы, уплачиваемые учреждением за информационные и консультационные услуги, связанные с созданием объектов НМА;
суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг при создании НМА согласно договорам.
Приобретенные (созданные) объекты нематериальных активов (исключительные права на программное обеспечение) принимаются к учету в сумме сформированной первоначальной стоимости и отражаются следующей записью:
Г———————————————————————————T————————————————————————————————T——————————————————————————————¬
| Инструкция N*162н | Инструкция N*174н | Инструкция N*183н |
+———————————————————————————+————————————————————————————————+——————————————————————————————+
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
+—————————————+—————————————+———————————————+————————————————+——————————————+———————————————+
|1*102*30*320 |1*106*32*320 | 0*102*20*320 | 0*106*22*320 | 0*102*20*000 | 0*106*22*000 |
| | | 0*102*30*320 | 0*106*32*320 | 0*102*30*000 | 0*106*32*000 |
+—————————————+—————————————+———————————————+————————————————+——————————————+———————————————+
Пример 2
Бюджетное учреждение культуры заключило с подрядчиком договор в сумме 150*000*руб. на создание специализированной бухгалтерской программы в рамках выполнения государственного задания. Согласно условиям договора исключительное право на эту программу принадлежит заказчику. После государственной регистрации исключительного права на программное обеспечение оно было принято к учету в качестве нематериального объекта. Регистрационные сборы и госпошлина составили 2*500 руб.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражены следующие записи:

Г——————————————————————————————T———————————————T—————————————T———————————¬
| Содержание операции | Дебет | Кредит |Сумма, руб.|
+——————————————————————————————+———————————————+—————————————+———————————+
|Учтены расходы по договору с | 4*106*32*320 |4*302*32*730 | 150*000 |
|подрядчиком на создание | | | |
|программного обеспечения, | | | |
|которое в дальнейшем будет | | | |
|принято в качестве НМА | | | |
+——————————————————————————————+———————————————+—————————————+———————————+
|Учтены расходы на | 4*106*32*320 |4*302*91*730 | 2*500 |
|регистрационные сборы, | | | |
|пошлину, произведенные в связи| | | |
|с регистрацией исключительных | | | |
|прав на созданное программное | | | |
|обеспечение | | | |
+——————————————————————————————+———————————————+—————————————+———————————+
|Принят к учету НМА (после | 4*102*303*20 |4*106*32*320 | 152*500 |
|получения оформленных | | | |
|правоустанавливающих | | | |
|документов на исключительное | | | |
|право)* | | | |
+——————————————————————————————+———————————————+—————————————+———————————+
|* Амортизация на объекты НМА начисляется в соответствии с рассчитанными |
|в установленном порядке нормами амортизации (п.*93 Инструкции N*157н). |
+————————————————————————————————————————————————————————————————————————+

Налоговый учет

У бюджетных и автономных учреждений расходы, произведенные в рамках приносящей доход деятельности и отвечающие условиям, предусмотренным ст.*252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Подпунктом 26 п.*1 ст.*264 НК РФ установлено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п.*1 ст.*256 НК РФ (менее 40*000*руб.).
Исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью более 40*000*руб. признаются амортизируемым имуществом и равномерно списываются в течение срока их полезного использования (п.*1 ст.*256, пп.*2 п.*3 ст.*257 НК РФ).
В основном у налогоплательщиков возникает вопрос, как следует учитывать затраты, относящиеся к прочим расходам, связанных с производством и реализацией: равномерно в течение срока использования объекта или единовременно.
Согласно позиции Минфина указанные расходы необходимо равномерно распределять в течение срока их использования. Такой срок определяется исходя из условий лицензионного договора либо иного соглашения (письма Минфина РФ от 31.08.2012 N*03-03-06/2/95, от 24.11.2011 N*03-03-06/2/181). Если конкретный срок договором не предусмотрен, налогоплательщик вправе сам определить период списания расходов с учетом принципа равномерности и закрепить данный порядок в учетной политике учреждения (письма Минфина РФ от 10.09.2012 N*03-03-06/1/476, от 31.08.2012 N*03-03-06/2/95). При этом в некоторых письмах Минфин рекомендует руководствоваться пятилетним сроком, предусмотренным п.*4 ст.*1235 ГК РФ (письма Минфина РФ от 16.12.2011 N*03-03-06/1/829, от 02.02.2011 N*03-03-06/1/52).

О.*Сизонова,
главный редактор журнала
"Учреждения культуры и искусства:
бухгалтерский учет и налогообложение"

"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N*3, март 2013*г.

[свернуть]

[Ani]

Да я тоже это вычитала, потом на 01 сажаем вроде бы

[Таинственная Незнакомка]

вроде так

В соответствии с требованиями п. 66 Инструкции N 157н платежи учреждения за предоставленное ему по лицензионному договору право использования программного обеспечения в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики, могут быть отнесены:

- на финансовый результат (затраты) текущего финансового года;

- к расходам будущих периодов.

Одновременно необходимо отразить программный продукт, согласно требованиям п.п. 66, 333 Инструкции N 157, на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование":

- по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре;

- в течение всего срока действия лицензии.

Отражение в учете учреждения операций, связанных с получением права пользования программным обеспечением, осуществляется на основании лицензионных и иных договоров, заключенных согласно законодательству РФ (п. 66 Инструкции N 157н). Поэтому поступление и выбытие программ на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" может отражаться на основании положений соответствующего лицензионного (иного) договора, а в качестве первичного документа может оформляться Справка (форма 0504833).

полную версию читать тут