Изменения в книге покупок и книге продаж с октября

[Гэндальф]

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2017
Надежда Игнатьева, старший бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

С 1 октября 2017 г. в книге покупок и книге продаж появятся дополнительные графы. Изменения коснутся и счетов-фактур – в части уведомлений покупателя о корректировках документа.

19 августа 2017 г. вышло Постановление Правительства № 981, из которого следует: если после сдачи декларации вы обнаружили ошибки в книге продаж, то теперь можно внести исправления в том налоговом периоде, в котором документ зарегистрирован (правила ведения книг покупок и продаж установлены прил. 5 Постановления Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011). Сделать это можно, внеся данные в дополнительный лист.

• первоначальный вариант счета-фактуры обнулится (суммы отражаются со знаком «минус»);
• далее отразится исправленный документ с положительной суммой.
• Для этого в настройках книги выбираем «Формировать дополнительные листы» и устанавливаем нужный период.

Также внесены важные изменения по корректировочным счетам-фактурам. Ранее законодательство не регулировало вопрос о том, был ли покупатель уведомлен о том, что составлялся корректировочный документ. Теперь же в книге необходимо отразить данные о документе, который подтвердит, что покупатель был информирован об изменениях.

В книге покупок вышеописанные изменения должно отражать аналогичным способом.

В книгу продаж добавили 2 новые графы: «3а» – «Регистрационный номер таможенной декларации» и «3б» – «Код вида товара». Эти изменения коснутся немногих налогоплательщиков: только тех, кто или реализует товары, выпущенные для продажи внутри страны, после прохождения процедуры таможенного контроля на территории свободной таможенной зоны особой экономической зоны Калининградской области, или экспортирует товары в страны ЕАЭС.

Как явствует из названия графы «3а», в ней нужно указывать регистрационный номер ТД (сейчас в эту графу вносится номер таможенной декларации).

Внимание: «регистрационный номер таможенной декларации» и «номер таможенной декларации» – это разные номера. Если деклараций несколько, то номера перечисляются через точку с запятой.

Регистрационный номер декларации находится в 1-й строке графы А основного и добавочного листов ГТД.

Номер декларации – это номер, который декларации присваивает работник таможенной службы в регистрационном журнале. Обычный номер является частью регистрационного номера ГТД.

В графе «3б» указывается код вида товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.

Если деятельность плательщика НДС не подходит под эти критерии, то графы он не заполняет. Но при этом все равно должен предоставить в ИФНС новый формат книги – старый приниматься не будет.

Налогоплательщиков, которые сдают книгу в контролирующие органы в печатном варианте, уровняли в правах с теми, кто предоставляет ее электронно – срок сдачи перенесен с 20 на 25 число отчетного квартала.

В Постановление внесены дополнения, что графа 8 книги продаж «ИНН/КПП покупателя» не заполняется в следующих случаях:

• если счет-фактура выдан комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему от своего имени двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права;
• если счет-фактура составлен при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав иностранному лицу, не состоящему на учете в ИФНС;
• если документ содержит обобщенные данные по авансовым платежам и реализациям.

Заголовки граф 9, 10 (книга продаж) и 11, 12 (книга покупок) во избежание возникновения разногласий будет звучать как «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)».

Внесены дополнения, что в 10 графе книги покупок «ИНН/КПП продавца» не вносятся данные по счету-фактуре в следующих случаях:

• документ был выдан комиссионером (агентом), приобретающим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права у двух и более продавцов;
• документ выписан налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в ИФНС;
• по ГТД в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ;
• по Заявлению о ввозе товаров из стран-участниц ЕАЭС.

Для налогоплательщиков, импортирующих товары из стран, не входящих в ЕЭС, с 1 октября в графе 15 книги покупок «Стоимость покупок по счету-фактуре…» будет нужно указывать сумму, по которой товары были отражены в учете.

Согласно постановлению 981 утратит силу требование к книге покупок: при получении счета-фактуры на аванс указывать, что это частичная оплата. Также утратит силу еще один запрет, касающийся авансовых счетов-фактур. В данный момент не разрешается вносить в книгу-покупок счета-фактуры, полученные при безналичной оплате (бартер, взаимозачет).

Если с контрагентом, не являющимся плательщиком НДС, заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), то с октября разрешено в книге продаж регистрировать суммарные данные за квартал по таким операциям. Ранее такие же разъяснения были даны в письме ФНС № ЕД-4-15/1066 от 27.01.2015.