Формула реализованной торговой наценки для ООО на ЕНВД

[МилаГлавБух]

Доброго времени суток, Форумчане! Подскажите, пожалуйста, как правильно начислить торговую наценку по итогам месяца в ООО на ЕНВД. Как-то, помню, разбиралась с этой темой, но уже давно не сталкивалась и сейчас, на новом предприятии, не до конца понимаю...У меня общесуммовой учет товара, без разбивки по номенклатурам и кол-ву. Т. е. поступление от поставщика Х на сумму 100 000 рублей, а потом отражаю по кассе поступление по сч. 62-сч. 90., а торговую наценку начисляю на сч. 42. Потом, по итогам месяца, бухгалтерской справкой, надо реализовать эту торговую наценку.. Учет ведем в 1С Бух 8.3, у прошлого бухгалтера ни учетн. политики, ни Приказа, ни в программе не забито какой процент и т.д. Как я понимаю: 1. Надо ежемесячно Поступление товара по сч. 60.1 * на , допустим, 25%= эту торгов наценку начислить бух. справкой на сч.42 (это начислена торг наценка)...2. ОБ по сч. 62* на 25%= сделать бух справку (это будет реализована торг наценка)...3. Разница между начисленной и реализованной = реализовано торговой наценки в месяц и какой проводкой это отражается? На какие сч должен закрыться сч. 90 в рознице? Спасибо!

[glad]

МилаГлавБух, я понимаю о чём вы,в своё время также в розничной торговле при ручном учёте расчитывали реализованное торговое наложение. Там расчёт из 10 пунктов помнится был. К сожалению остаётся искать только в интернете. Если найдёте-напишите сюда -вместе посмотрим.

[МилаГлавБух]

Balyakina, в том-то и дело, что в интернете информация по данному вопросу весьма скудная, я тогда, в 2010м, помню, по крупицам ее собирала и, как ни странно, казалось бы вмененка, но расчет торговой наценки мне немало нервов потратил..никто вокруг не знает, а времени до Баланса остается все меньше. Буду искать...)

[Л_О_Л]

Доброе утро.При закрытии месяца в справках-расчетах есть пункт расчет торговой наценки.

[МилаГлавБух]

Л_О_Л, спасибо большое! Видела эту функцию, но у меня 1С 8.3 и это предприятие не на обслуживании...функция не работает...прошлый бух начислял ручками через Операции введенные вручную...она где-то отдельно считала и в 1с вписывала бух справкой только готовые суммы...Записей бумажных, учетной политики и % в программе самой нет...она ничего не документировала...Я решила принять 25% среднюю наценку...теперь вопрос остался, как правильно начислить наценку реализованную...

[МилаГлавБух]

Добрый день еще раз! Коллеги, никто больше не работает с начислением наценки? как делаете Вы?

[dim3740]

МилаГлавБух, последний раз с торговым наложением я столкнулся в учебнике Палий лет... 20, эдак назад. Но, я не компетентен в вопросе. Видимо, Вы руководствуетесь нормой, что в рознице товары должны учитываться по продажной стоимости? Попробуйте осветить тут Ваше мнение, насколько Вам нужен бухгалтерский учет при ЕНВД. Нельзя ли обойтись управленческим учетом, если вы хотите все же знать стоимость товаров именно в продажных ценах. Применяете ли вы 1С Розница? Если да, то как там формируете отпускные цены. Как идет взаимодействие с 1С бухгалтерия? М.б. тогда знающие смогут посоветовать.
И, конечно, поздравления с праздником!

[МилаГлавБух]

dim3740, да, именно этой нормой и руководствуюсь, да и к тому же, так у меня юр лицо на ЕНВД, то приходиться вести бухучет, мне же Баланс по ним сворачиввать и фин результат...поэтому только кассу не получится...Никогда бы не подумала, что главбух, ведущий несколько предприятий на ОСНО будет париться с наложение розницы...к тому же информации ноль в интернете, уже старые книги подняла, по которым училась...обидно, что 7 л назад у меня была такая ОООшка и я тогда голову сломала, но в итоге разобралась, где-то записи даже есть, а сейчас помню только вот приблизительно саму суть начисления .,,,у меня простая 1С 8.3 Бухгалтерия (без с опровождения и обновлений), в которой я все провожу методом введения вручную бух справок...никакой розницы тут нет и расчета розн цен тоже...(((....иии, спасибо за поздравление!)))

[ptihka]

Сообщение от МилаГлавБух

Доброго времени суток, Форумчане! Подскажите, пожалуйста, как правильно начислить торговую наценку по итогам месяца в ООО на ЕНВД.

Добрый день, МилаГлавБух.
Я это всегда делала при закрытии месяца в проге и по окончании месяца, т.е. шла методом от обратного, т.к. нужно было вести раздельный учет (ОСН + ЕНВД).

Сообщение от МилаГлавБух

...У меня общесуммовой учет товара, без разбивки по номенклатурам и кол-ву. Т. е. поступление от поставщика Х на сумму 100 000 рублей, а потом отражаю по кассе поступление по сч. 62-сч. 90...

Вот тут у Вас и есть затык (выражаясь народным языком))). В первую очередь определитесь выручку отражаете со сч. 62 или по сч. 90.

Сообщение от МилаГлавБух

...торговую наценку начисляю на сч. 42. Потом, по итогам месяца, бухгалтерской справкой, надо реализовать эту торговую наценку...

Счет 42 используют при применении отражения выручки на сч. 90. Сч. 62 в данном случае неуместен, т.к. программа его сама сформирует при закрытии месяца.

Сообщение от МилаГлавБух

...у прошлого бухгалтера ни учет. политики, ни Приказа, ни в программе не забито какой процент и т.д.

Про это уже и не вспоминайте, сейчас Вы здесь бухгалтер и Вам решать как сделать или переделать. Не забивайте пожалуйста голову ерундой о том, что было до Вас. Оно Вам сейчас надо?

Сообщение от МилаГлавБух

Как я понимаю: 1. Надо ежемесячно Поступление товара по сч. 60.1 * на , допустим, 25%= эту торг. наценку начислить бух. справкой на сч.42 (это начислена торг наценка)...

Ошибочка вышла. Наценка всегда отражалась следующей проводкой Дт 41 Кт 42.

Сообщение от МилаГлавБух

...2. ОБ по сч. 62* на 25%= сделать бух справку (это будет реализована торг наценка)...

Вот тут-то у Вас и ошибка. Реализованная наценка отражается в корреспонденции сл сч. 90 при использовании сч. 42 (сторно).

Сообщение от МилаГлавБух

3. Разница между начисленной и реализованной = реализовано торговой наценки в месяц и какой проводкой это отражается? На какие сч должен закрыться сч. 90 в рознице?

Про эту проводку не упоминаете вовсе Дт 90-2 Кт 41
- списана продажная стоимость проданного товара.

Почитайте пожалуйста про правила расчета торговой наценки при использовании сч. 42, которое я тут "прикрепила". Они не помню уже какого "лохматого" года, но актуальны по сей день. Или используйте сч. 62, тогда не придется высчитывать реализованное наложение и валандаться со сч. 42. В общем, выбор за Вами, но о своем варианте учета изложите всё подробно в положении по учетной политике ООО.

Размещаю в следующем топике, т.к. почему-то не прикрепляются... сорри...

[МилаГлавБух]

ptihka
Почитайте пожалуйста про правила расчета торговой наценки при использовании сч. 42, которое я тут "прикрепила". Они не помню уже какого "лохматого" года, но актуальны по сей день. Или используйте сч. 62, тогда не придется высчитывать реализованное наложение и валандаться со сч. 42. В общем, выбор за Вами, но о своем варианте учета изложите всё подробно в положении по учетной политике ООО. [OFF]Размещаю в следующем топике, т.к. почему-то не прикрепляются... сорри.

Рtihka, здравствуйте! что-то писала Вам, писала и почему-то не "лег" ответ...СПАСИБО ВАМ ОГРОМНОЕ за подробный ответ!!!! ОТДЕЛЬНОЕ СПАСИБО за примеры!!!)))

[ptihka]

В соответствии с пунктом 12.1.3 методических рекомендаций Роскомторга определить наценку можно по общему товарообороту, по ассортименту товарооборота, по среднему проценту, по ассортименту остатка товаров. Рассмотрим указанные способы подробнее.

Одинаковый процент желает познакомиться

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту, согласно пункту 12.1.4 методических рекомендаций, используют в случае, если ко всем товарам применяют одинаковый процент торговой надбавки. Этот вариант предполагает сначала установить валовой доход по товарообороту от реализации (ВД), а потом уже наценку.
Бухгалтер должен применить формулу, приведенную в документе:

ВД = Т х РН : 100

(Т - общий товарооборот, РН - расчетная торговая надбавка). Расчетную торговую надбавку считают по другой формуле:

РН = ТН : (100 + ТН).

В данном случае ТН - торговая надбавка в процентах. При этом, согласно пункту 2.2.3 методических рекомендаций, под товарооборотом понимают общую сумму выручки (с учетом всех налогов).

Пример 1
В ООО " Романтик" остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) - 3100 руб. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб.
Согласно приказу руководителя организации, на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов от их покупной стоимости. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 руб. (в том числе НДС - 7780 руб.). Расходы на продажу - 5000 руб.
Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле:
РН = ТН : (100 + ТН) : 35% : (100% + 35%) = 25,926%.
Валовой доход находим по формуле:
ВД = Т х РН : 100 : 51 000 руб. х 25,926% : 100% = 13 222 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
- 51 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 7780 руб. - отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42
- 13 222 руб. - списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 51 000 руб. - списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 5000 руб. - списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 442 руб. (51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000) - прибыль от продажи.

Разная надбавка на весь ассортимент

Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров наценка не одинаковая. Сложность в том, что каждая из групп включает продукцию с одной и той же надбавкой. В этом случае необходим обязательный учет товарооборота. Согласно пункту 12.1.5 методических рекомендаций, валовой доход (ВД) определяют по следующей формуле:

ВД = (Т1 х РН + Т2 х РН + ... + Тn х РН) : 100

(Т - товарооборот и РН - расчетная торговая надбавка по группам товаров).

Пример 2
Бухгалтер ООО "Романтик" имеет данные, приведенные в следующей таблице:

┌───────────────┬─────────────┬──────────────┬──── ──────┬────────────┬────────────┬──────────── ────┐
│ │Остаток това-│Получено това-│Торговая │Сумма нацен-│Выручка от│Расходы на про-│
│ │ров на 1 ию-│ров по покуп-│наценка, %│ки, руб. │продажи то-│дажу, руб. │
│ │ля,руб. │гой стоимости,│ │ │варов, руб. │ │
│ │ │руб. │ │ │ │ │
├───────────────┼─────────────┼──────────────┼──── ──────┼────────────┼────────────┼──────────── ────┤
│Товары группы 1│ 4600 │ 12 100 │ 39 │ 4719 │ 16 800 │ 3000 │
├───────────────┼─────────────┼──────────────┼──── ──────┼────────────┼────────────┤ │
│Товары группы 2│ 7900 │ 24 900 │ 26 │ 6474 │ 33 200 │ │
├───────────────┼─────────────┼──────────────┼──── ──────┼────────────┼────────────┤ │
│Итого │ 12 500 │ 37 000 │ │ 11 193 │ 50 000 │ │
└───────────────┴─────────────┴──────────────┴──── ──────┴────────────┴────────────┴──────────── ────┘

Ему нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров.
Для группы 1 расчетную торговую надбавку расчитываем по формуле:
РН = ТН : (100 + ТН): 39% : (100% + 39%) = 28,057%.
Для группы 2:
26% : (100% + 26%) = 20,635%.
Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:
(16 800 руб. х 28,057% + 33 200 руб. х 20,635%) : 100 = 11 564 руб.
В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить такие проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
- 50 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 7627 руб. - отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42
- 11 564 руб. - списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 50 000 руб. - списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 3000 руб. - списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 937 руб. (50 000 - 7627 - (-11564) - 50 000 - 3000) - прибыль от продажи.

"Золотая" середина

Данный способ самый простой. Его может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Согласно пункту 12.1.6 рекомендаций, валовой доход по среднему проценту нужно рассчитать по формуле:

ВД = (Т х П) : 100

(П - средний процент валового дохода, Т - товарооборот).
Средний процент валового дохода будет равен:

П = ((ТНн + ТНп - ТНв) : (Т + ОК)) х 100.

Разберем показатели последней формулы:
ТНн - торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42); ТНп - наценка на поступившие за это время товары, ТНв - на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т.п. ОК - остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).

Пример 3
Бухгалтер ООО "Романтик" выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 руб. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 руб. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 руб. (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию, - 12950 руб. За месяц получен доход от продажи в сумме 51 000 руб. (в том числе НДС - 7780 руб.). Остаток товаров на конец месяца составил 11 450 руб. (12500 + 37 000 + 12 950 - 51 000). Расходы на продажу - 5000 руб.
Рассчитать реализованную торговую наценку нужно следующим образом. Сначала узнаем средний процент валового дохода - П = ((ТНн + ТНп - ТНв) : (Т + ОК)) х 100:
((3100 руб. + 12 950 руб. - 0 руб.) : (51 000 руб. + 11 450 руб.)) х 100% = 25,7%.
Затем рассчитаем сумму валового дохода (реализованной торговой наценки):
(51 000 руб. х 25,7%) : 100% = 13 107 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
- 51 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 7780 руб. - отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42
- 13 107 руб. - списана сумма торговой наценки по проданным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 51 000 руб. - списана продажная стоимость;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 5000 руб. - списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 327 руб. (51 000 - 7780 - (-13 107) - 51 000 - 5000 руб.) - прибыль от продажи (финансовый результат).

Посчитаем, что осталось

Для подсчета валового дохода по ассортименту остатка бухгалтеру нужны будут данные о сумме торговой наценки на тот товар, который выявлен на конец отчетного периода. Чтобы получить эти сведения, необходимо вести учет начисленной и реализованной надбавки по каждому наименованию или по группам с одинаковыми способами расчета торговой наценки. Как правило, для определения этой суммы проводят инвентаризацию на конец каждого месяца. Данный способ наиболее трудоемкий. Его обычно используют фирмы либо с маленьким товарооборотом, либо те, в которых есть соответствующее программное обеспечение.
Согласно пункту 12.1.7 методических рекомендаций, расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров проводят по формуле:

ВД = (ТНн + ТНп - ТНв) - ТНк.

Показатели означают следующее: ТНн - торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 "Торговая наценка"); ТНп - торговая надбавка на продукцию, поступившую за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 "Торговая наценка" за отчетный период); ТНв - торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 "Торговая наценка"); ТНк - наценка на остаток в конце отчетного периода.

Пример 4
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), - 3100 руб. Начисленная надбавка на продукцию, поступившую в июле, - 12 950 руб. За месяц фирма выручила от продажи 51 000 руб. Наценка по остатку товаров на конец месяца, по данным инвентаризации (сальдо по счету 42), - 2050 руб. Расходы на продажу - 5000 руб. Рассчитаем реализованную торговую наценку - ВД = (ТНн + ТНп - ТНв) - ТНк:
(3100 руб. + 12 950 руб. - 0 руб.) - 2050 руб. = 14 000 руб.
В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
- 51 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 7780 руб. - отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42
- 14 000 руб. - списана сумма торговой наценки по проданным товарам:
Дебет 90-2 Кредит 41
- 51 000 руб. - списана продажная стоимость проданного;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 5000 - списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 1220 руб. (51 000 - 7780 - (-14 000) - 51 000 - 5000) - прибыль от продажи.

Что имеем в итоге?

Во всех рассмотренных выше способах расчета реализованной наценки (за исключением метода по среднему проценту) полученный результат (сумма реализованной наценки) можно использовать при исчислении налога на прибыль, для того чтобы найти покупную стоимость проданного товара. Но, например, в бухгалтерском учете проценты за кредит до принятия товаров включают в их стоимость. Для налогового учета такие проценты идут в состав внереализационных расходов.
При способе нахождения наценки по среднему проценту покупная стоимость проданного товара в бухгалтерском учете может не совпадать с таким же показателем в налоговом учете. Это происходит из-за того, что на разные группы может быть разная надбавка. При расчете реализованной наценки в бухгалтерском учете все данные усредняются. В налоговом же, согласно статье 268 Налогового кодекса, выручку от продажи уменьшают на стоимость приобретенных товаров, которую определяют в соответствии с учетной политикой.

А. Гришин,
эксперт-аналитик ЗАО "Консалтинговая группа "Зеркало"

Я сама использовала вариант "золотой середины", он мне был наиболее удобным.

[МилаГлавБух]

ptihka, Добрый день! СПАСИБО ВАМ ЗА столь подробный ответ, да еще и с примерами!!! Сейчас прибылЯ/Балансы по другим посдаю и засяду...действительно, очень много вопросов, но в Вашей выдержке весь скелет так поэтапно разобран, что, думаю, разберусь... должна разобраться...)))... для меня эта тема сейчас сложнее, чем я как-то в темпе разбиралась, как учет в производстве наладить...в июне приобрели тогда станок в лизинг и дир начал производство, которое я никогда не вела, а тут же полугодие, нескольких предприятий и параллельно еще перерегистрацию учредительных делала и в одной из его фирм открывала обособку в Крыму, думала поседею, тогда на форуме никто не помог, разбирала сама ночами...но сейчас, мне кажется производство темка полегче розничного наложения))). Прям огроменное Вам спасибо за информацию!!!!!

[ptihka]

Balyakina, вот я и выложила из своих "закромов". Рада буду, если помогу.

[ptihka]

МилаГлавБух, пожалуйста. Удивительно, что никто Вам не смог помочь на форуме при предыдущих вопросах. Здесь всегда кто-нибудь да подскажет чего умного. Удачи Вам!