Учет лицензии Крипто про и сертификата для электронных торгов.

[SenioritaBonita]

Всем доброго дня и хорошего вечера
Приобретали лицензию КриптоПро и сертификат для электронных торгов. Пришлось сделать, т.к. вышел закон, что электронная подпись должна быть только квалифицированная. Вопрос простой: учитывать ли это в составе расходов при УСН на основании пп. 2.1, 19 п.1 ст.346.16 НК РФ?
Меня напрягли письма Минфина от 2014 года, что якобы НЕЛЬЗЯ, может кто в курсе поставлена ли точка с тех пор в этом вопросе, или все-таки такие расходы считаются как спорные?

[Вес`на]

КАК ОТРАЗИТЬ ДЛЯ УЧЕТА РАСХОДЫ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ СЕРТИФИКАТА
ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ

Поскольку сертификат электронной подписи будет использоваться непосредственно в деятельности организации, затраты, связанные с его изготовлением, в бухгалтерском учете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99).
Фактически затраты представляют собой расходы на получение права использования программы для ЭВМ на основании лицензионного договора. Поэтому необходимо применять также ПБУ 14/2007. Организация в соответствии с лицензионным договором получает только неисключительное право на использование программы для ЭВМ (п. 37 ПБУ 14/2007). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором (п. 39 ПБУ 14/2007). Для учета НМА, полученных в пользование, организация может ввести в свой рабочий план счетов, например, забалансовый счет 017 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору" (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).
В соответствии с абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007 фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования программы для ЭВМ отражается в бухучете пользователя как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия лицензионного договора (Письмо Минфина России от 26.04.2011 N 07-02-06/64).
Следовательно, на сумму уплаченного вознаграждения организация производит запись по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В течение срока договора сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода, что отражается записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 97 (п. 18, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Перечень расходов, которые учитываются в целях налогообложения при применении УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на изготовление сертификата электронной подписи в нем не указаны.
Однако организация вправе применить пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем.

Проводки

Содержание операций
Дебет
Кредит
Первичный документ
Перечислен платеж за изготовление сертификата электронной подписи
76
51
Выписка банка по расчетному счету
Стоимость права использования сертификата электронной подписи отражена на забалансовом счете
017

Лицензионный договор, счет
Платеж отражен в составе расходов будущих периодов
97
76
Лицензионный договор, счет
Равномерно в течение срока использования сертификата электронной подписи часть платежа включена в состав расходов соответствующего месяца
26
97
Бухгалтерская справка-расчет

О. Роготнева
Ведущий специалист
ООО "Центр методологии
бухгалтерского учета и налогообложения"
Подписано в печать
22.01.2018

[Катюха]

А ежели она бессрочная, какой срок указать, какой хошь?

[Катюха]

Сообщение от Катюха

А ежели она бессрочная, какой срок указать, какой хошь?

сразу

Если расходы на приобретение лицензий, срок действия которых изменен положениями Закона № 99-ФЗ на бессрочный, распределялись налогоплательщиком на срок действия лицензии и на момент вступления в силу Закона № 99-ФЗ по данным налогового учета имеется недосписанная стоимость этих лицензий, то указанная недосписанная часть может быть учтена в целях налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов.

Думаю, вопрос снят

[Вес`на]

Сама спросила-сама ответила. Всегда полезно поговорить с умным человеком