Уведомление из налоговой по декларации по НДС

[Heroinya]

Добрый день! Столкнулась впервые с такой ситуацией, подскажите, пожалуйста, права ли я.
Сегодня по почте обычным письмом пришло уведомление о том, что выявлено расхождение в части отраженных процентов к получению:
в отчете о финансовых результатах за 2015 год отражены проценты к получению - 3 тыс. руб., а льгота (пп 15 п 3 ст. 149 НК РФ) по ндс в разделе 7 на эту сумму не отражена.
Я позвонила инспектору и пояснила, что 3 тыс. - это проценты перечисленные банком на р/сч. нашей организации по депозиту. Эту сумму я отразила в отчете о финансовых результатах за 2015 год и в декларации по налогу на прибыль за 2015 г. по строке Внереализационные доходы. В декларации по ндс эту сумму я нигде не отражала. Она упорно стала убеждать меня, что нам положена льгота по ндс, но еще обещала уточнить у своей начальницы по поводу пояснения, которое им нужно на это уведомление.

Чтобы при следующем разговоре четко обосновать свою позицию я нашла разъяснение, которым руководствовалась при составлении деклараций и отчетности, и набросала черновик ответа на уведомление:

ООО в ответ на уведомление №... от .... сообщает, что 3 000 руб., отраженные в бухгалтерской отчетности как проценты к получению на 31.12.2015 г. являются процентами, начисленными банком за депозитный вклад. В соответствии со ст. 149 НК РФ получение указанных процентов не относится к операциям, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). А в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ данная операция не относится к операциям, которые не признаются объектом обложения НДС.
На основании вышеизложенного в разделе 7 декларации по НДС за 1-4 кварталы 2015 г. проценты к получению в сумме 3 тыс. рублей не отражались. Данные в декларации по НДС за 1-4 кварталы 2015 г. и бухгалтерской отчетности за 2015 г. отражены правильно.

Ниже привожу упомянутое разъяснение.

Ситуация: нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать поступление процентов, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации

Нет, не нужно.

В разделе 7 декларации по НДС отражаются:

операции, не подлежащие налогообложению;
операции, не являющиеся объектом налогообложения;
операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;
авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.

Это следует из раздела XII приложения 2 к приказу Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Среди них операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики) (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете является условием договора банковского обслуживания. Следовательно, получение процентов не связано с проведением организацией каких-либо операций: ей достаточно просто быть владельцем расчетного счета в том или ином банке. Поэтому получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения. Глава 21 Налогового кодекса РФ такие отношения не регулирует.

Учитывая изложенное, в разделе 7 декларации по НДС не требуется отражать суммы процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете. *

<…>

О.Ф. Цибизова

начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

[ptihka]

Heroinya, всё правильно обосновали

[Heroinya]

Большое спасибо за ответ! Так им и напишу