Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

Налог зачтен в счет уплаченного аванса: заполняем 6-НДФЛ

ФНС рассказала об особенностях указания в расчете за 1 квартал посчитанного налога на доходы, полностью зачтенного на уплаченный фиксированный аванс.

В раздел 1 (в стр. 020, 040, 050) заносятся суммы зарплаты, налога и зачтенного авансового платежа.

Раздел 2 содержит дату получения дохода: стр. 100 – 31.01.2016 и его сумму: стр. 130 – 30 000.

Поскольку по факту НДФЛ не удерживался, так как был целиком уменьшен на сумму аванса, то в стр. 140 – 0, и в строках 110, 120 даты отсутствуют (в них проставляется – 00.00.0000).

[ptihka]

Изменилась форма статотчетности о численности работников по профессиональным группам

Новая форма N 1-Т(проф) о численности работников по профгруппам и потребностях в таких работниках применяется с отчета по состоянию на 31 октября. Форма значительно отличается от прежней.

Теперь не нужно заполнять справку 1, поскольку в новой форме ее нет. Справка касалась работников, которые осуществляли деятельность или выполняли работы в сфере производства товаров и услуг, связанных с созданием и использованием нанотехнологий.

Кроме того, по сравнению с прежней формой в разделе 1 изменилось распределение работников по профгруппам.

Как и ранее, отчитываться по форме N 1-Т(проф) должны юрлица (за исключением субъектов малого бизнеса), в том числе учреждения, которые определены по научно обоснованной выборке. Как разъяснял Роспотребнадзор, это значит, что подавать форму статнаблюдения обязаны только организации, которые получили официальный запрос.

Отчетность по-прежнему представляется раз в два года. Не изменился и срок подачи - 28 ноября.

Документ: Приказ Росстата от 05.07.2016 N 325 (рассмотренная форма вводится с отчета по состоянию на 31 октября 2016 года)

[ptihka]

Форму N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы" нужно сдать не позднее 20 июля

Юрлица, кроме субъектов малого предпринимательства, ежеквартально подают форму N П-2. При наличии обособленных подразделений отчетность составляют по каждому из них, а также по организации без учета информации о подразделениях. Сумма инвестиций указывается без НДС.

Документ: Приказ Росстата от 17.07.2015 N 327

[ptihka]

Торговый сбор при разносной торговле можно не платить

Указанным видом деятельности можно заниматься в различных местах – там, где находится покупатель, и отсутствуют стационарные торговые места.

Таким способом нельзя продавать продукты питания, но исключение сделано для мороженого, хлеба в заводской упаковке, соков и пр.

Москва предусмотрела преференцию: платеж перечислять не нужно, если товары разносят в зданиях (помещениях), находящихся в оперативном управлении госучреждений.

Льготу необходимо документально подтвердить. Для этого годится соглашение о найме помещения или места для торговли.

Информация опубликована на сайте ФНС.

[ptihka]

Командировка: расходы на такси можно подтвердить кассовым чеком

Затраты командированного работника на проезд в такси допустимо учесть, если они обоснованы и подтверждены документами, которые соответствуют требованиям законодательства. Таким документом признается в том числе чек, напечатанный при помощи контрольно-кассовой техники.

Документ: Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183

[ptihka]

ВС РФ: выплата по коллективному договору пособия на погребение взносами не облагается

Работодатель по коллективному договору выплатил сотруднику единовременное пособие на погребение близких родственников, которые в соответствии с Семейным кодексом РФ не признавались членами семьи работника. ВС РФ в пересмотре дела отказал.

Как указано в определении, выплаты на погребение носят социальный характер. Они не имеют стимулирующего характера, не зависят от трудовых успехов и не являются вознаграждением за работу. Следовательно, эти выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов.

Документ: Определение ВС РФ от 28.06.2016 N 304-КГ16-6749

[ptihka]

Страховые взносы, начисленные на необлагаемые выплаты, не учитываются в расходах

Вывод следует из постановления суда. Организация включила в расходы по налогу на прибыль сумму взносов, начисленных на стипендии, которые сотрудники получали по ученическим договорам. Инспекция сочла, что на сумму этих затрат нельзя уменьшить налоговую базу. Суд инспекцию поддержал.

Документ: Постановление АС Московского округа от 29.06.2016 по делу N А40-158373/2014

[ptihka]

Уменьшить размер выплачиваемой потребителю неустойки можно лишь в исключительных случаях

Суд вправе это сделать, только если есть соответствующее заявление ответчика, а также доказательства того, что неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд также должен указать мотивы, по которым он признал уменьшение неустойки допустимым.

Аналогичная позиция уже неоднократно встречалась в практике ВС РФ и КС РФ. Применив ее вновь, ВС РФ пришел к выводу, что неустойка, которая по закону полагается потребителю, уменьшена неправомерно.

Отметим, спорные правоотношения возникли до того, как были внесены изменения в ст. 333 ГК РФ. Сейчас в ней закреплены в том числе особенности уменьшения неустойки в случае, когда обязательство нарушено лицом, которое ведет предпринимательскую деятельность. В частности, суд может снизить размер неустойки, только если должник заявит об этом.

Документ: Определение ВС РФ от 07.06.2016 N 78-КГ16-15

[Arhimed.]

ФСС добавил новую таблицу в расчет 4-ФСС

Приказ с изменениями в форму 4-ФСС опубликован вчера на официальном интернет-портале правовой информации.

В расчет добавлена новая таблица 6.1 "Сведения необходимые для исчисления страховых взносов страхователями указанными в пункте 21 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ".

Таблица предназначена для страхователей, направляющих временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены законодательством РФ. Такие страхователи с 1 января 2016 года уплачивают взносы по тарифам, установленным для принимающей стороны. И только спустя два отчетных периода ФСС утвердила изменения в расчет, необходимые для отчетности таких организаций.

Приказ вступит в силу через 10 дней после опубликования.

[Светлана Дм]

МИНФИН ОПРЕДЕЛИЛСЯ: У УПРОЩЕНЦА, ПРОСТИВШЕГО ДОЛГ, ДОХОДА НЕТ
31 мая

Развернуть для просмотра

Письма Минфина от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354, от 04.04.2016 N 03-11-06/2/18810

К такому выгодному для упрощенцев выводу пришло финансовое ведомство. А началась эта история с того, что в апреле 2016 г. Минфин выпустил Письмо, предписывающее упрощенцу-заимодавцу учитывать в доходах проценты, которые он простил по договору займа <1>. Обоснование такое: на указанную дату прекращается (погашается) задолженность заемщика по уплате процентов <2>.

Нам такой вывод показался довольно странным. Ведь упрощенцы определяют свои доходы по кассовому методу <3>. Конечно, все мы помним, что датой получения доходов признается в том числе и день погашения задолженности налогоплательщику иным способом. Однако если следовать кассовому методу, то получается, что дохода у упрощенца вообще не возникает - ведь не получены ни сами проценты, ни что бы то ни было иное взамен. А как известно, для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме <4>.

В рассматриваемой ситуации начисленные, но не уплаченные проценты должны быть попросту аннулированы исходя из новых условий договора.

Чтобы прояснить сложившуюся ситуацию, мы обратились за разъяснениями в Минфин. И вот что нам ответили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ - Государственный советник РФ 1 класса

"Взамен Письма Минфина от 04.04.2016 N 03-11-06/2/18810 выпущено другое Письмо - от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354.

Суть его в следующем. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, определяют доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ <5>. Однако в целях гл. 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг и/или имущественных прав), а также погашения задолженности/оплаты налогоплательщику иным способом (кассовый метод) <3>.

Исходя из этого при заключении к договору займа соглашения, предусматривающего, что остаток не выплаченных заемщиком процентов не подлежит выплате заимодавцу, эти невыплаченные проценты у организации-заимодавца не учитываются в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения".

Как видим, финансовое ведомство на радость всем нам выпустило новое Письмо, полностью соответствующее нормам гл. 26.2 НК РФ: неполученные проценты заимодавец-упрощенец в доход не включает.

[свернуть]

может, было уже

[ptihka]

Списывать материальные расходы разными способами в зависимости от стоимости активов нельзя

Вывод следует из разъяснения Минфина. Он объясняет это тем, что в главе НК РФ о налоге на прибыль соответствующих положений нет. Ведомство отвечало на вопрос, можно ли имущество стоимостью до 40 тыс. руб. включительно списывать единовременно, а от 40 тыс. до 100 тыс. руб. - постепенно.

Документ: Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124

[ptihka]

Опубликован приказ о введении в действие ряда стандартов МСФО

Обновлен, к примеру, МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (в ред. 2014 года). Использование данного стандарта исключает возможность применять в том числе МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (Учет хеджирования и поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IAS) 39), вводимый этим же приказом.

Документ: Приказ Минфина России от 27.06.2016 N 98н (вступает в силу 29 июля 2016 года)

[ptihka]

При определении обязанностей работника можно применить сразу несколько профстандартов

Вывод следует из разъяснений, которые планирует утвердить Минтруд. Чтобы определить трудовые функции сотрудников, работодатель вправе взять за основу профстандарты. При этом в обязанности работника можно включить, к примеру, трудовые действия, указанные в одном профстандарте или в нескольких.

Документ: Проект Приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=50747)

Общественное обсуждение завершается 1 августа 2016 года

[ptihka]

Минздрав утвердил новую форму отчета о расходовании субсидий общественными организациями

В отчете отражаются расходы, финансируемые за счет субсидий из федерального бюджета на господдержку отдельных общественных и иных некоммерческих организаций. Теперь, например, нужно обосновать отклонение фактических целевых показателей от плановых. Новая форма, как и прежняя, подается ежеквартально.

Документ: Приказ Минздрава России от 29.06.2016 N 426н (вступает в силу 26 июля 2016 года)

[ptihka]

От уровня профессионального риска будет зависеть класс условий труда на рабочем месте

Уровень профриска согласно проекту может быть допустимым, прогнозируемым, повышенным или недопустимым. Системные мероприятия по управлению профрисками должен проводить работодатель. Эти мероприятия связаны с выявлением опасностей, оценкой и снижением уровней рисков.

Класс условий труда на рабочем месте будет определяться не только по степени их вредности (опасности), но и по уровню профриска сотрудника. Условия труда будут считаться оптимальными, в частности, когда на работника не воздействуют вредные и опасные производственные факторы, уровень его профриска не превышает допустимого.

В случае выявления недопустимого уровня профриска сотрудника или признания условий труда опасными работодателю придется приостановить либо прекратить деятельность, пока причины этих обстоятельств не будут устранены. Правило применимо также в отношении работы отдельных цехов, участков и др.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=20212)

Публичное обсуждение завершается 12 августа 2016 года

[ptihka]

Материальные расходы можно списывать постепенно, предусмотрев это в учетной политике

Вывод следует из письма Минфина. Срок, в течение которого списывается стоимость неамортизируемого имущества, может превышать отчетный период. В таком случае фирма самостоятельно определяет порядок списания с учетом времени использования этого имущества или иных экономически обоснованных показателей.

Документ: Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124

[ptihka]

ВС РФ: при ускоренном возмещении НДС проценты взыскиваются только после окончания проверки

Инспекция решила возместить юрлицу НДС в заявительном порядке, однако до окончания камеральной проверки поступила уточненная декларация, в которой был указан больший размер возмещения. Инспекция отменила решение и потребовала вернуть возмещенные суммы и уплатить проценты.

Второй раз о применении ускоренной процедуры компания не заявляла. Она полагала: поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, значит, проценты не начисляются. Суд округа с этой точкой зрения не согласился. ВС РФ отменил данное постановление и отметил, что только по итогам проверки налоговый орган может определить, было ли возмещение НДС излишним, и принять решение о взыскании процентов.

Минфин считает, что если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению увеличилась или не изменилась, то проценты начисляются на всю сумму налога, которая была возмещена в заявительном порядке.

Документ: Определение ВС РФ от 27.06.2016 N 303-КГ16-657

[Entry]

Онлайн-кассы: порядок применения будет регулярно разъяснять ФНС

На сайте Налоговой службы появился новый раздел – информационный бюллетень https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/newkkt/, посвященный порядку применения онлайн-ККТ.

Источник: Информация ФНС https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6110258/
Налоговики планируют систематически обновлять содержащуюся в нем информацию, освещая актуальные вопросы перехода на интернет-кассы.
С 15.07.2016 года вступил в силу закон, утвердивший порядок перехода на онлайн-ККТ. Естественно, это нововведение, как и любое другое, вызывает много вопросов, требующих разъяснений. Ответы на самые частные из них и будут публиковаться в бюллетене.

[Irinka.feo]

ФНС потребовала составлять больше платежек на уплату налогов
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 12 июля 2016 года № ЗН-4-1/12498@
О рассмотрении обращения
Федеральная налоговая служба в связи с обращением <...> сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами, установленными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Настоящий порядок предусматривает указание информации в поле «Назначение платежа» реквизита «107» показателя налогового периода при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

На основании изложенного следует, что, налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Н.С. Завилова

[Среда]

Сообщение от Irinka.feo

налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

А если платим НДС за квартал сразу одной суммой? Типа надо его платить тремя платежками, указывая в них разные сроки?