Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

Гарантийный ремонт восстанавливает и НДС

В Минфине напомнили, что НК РФ освобождает от НДС бесплатные для клиента услуги по устранению недостатков товара. Причем эта норма охватывает не только сами по себе услуги, но и те детали, которые устанавливаются в ремонтируемое устройство.

Другая же норма того же кодекса гласит, что если приобретенные товары, НДС за которые был принят к вычету, используются впоследствии для операций, на которые налог не начисляется, то его нужно восстановить.

Вместе эти два положения НК означают, что отремонтировав что-то по гарантии с установкой новых деталей, компания должна вернуть в бюджет те деньги, которые она ранее получила в качестве вычета.

[Entry]

Пожаловаться на трудовые нарушения теперь можно при помощи смартфона

Появилось новое мобильное приложение «Я - инспектор». Установив его на свой телефон, любой гражданин может сообщить в Роструд о замеченном им нарушении охраны труда на строительной площадке.

Источник: Информация Роструда (http://www.rostrud.ru/press_center/novosti/502979/)

Чтобы воспользоваться этой возможностью, первым делом нужно пройти простую регистрацию непосредственно в приложении или зайти в него с использованием своей учетной записи на Госуслугах (https://www.gosuslugi.ru/).

В главном меню приложения есть иконка «Сообщить о проблеме», при нажатии на которую вам будет предложено выбрать вид нарушения. На данный момент в отдельные пункты выделено три категории: «Рабочие без касок на строительной площадке», «Строительная площадка без ограждения» и «Работники на стройке без страховки». Если вы хотите пожаловаться на иное нарушение, угрожающее жизни или здоровью работников, можно выбрать четвертый пункт «Сообщить на сайте «Онлайнинспекция.рф» (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/).

[Копейка]

Сообщение от Entry «Я - инспектор». "Дятел" - было бы более точное название.

[ptihka]

ФНС: при удержании НДФЛ из сумм оплаты труда работника применяется предел, установленный ТК РФ
Предельный размер удержанного НДФЛ зависит от того, какой доход выплачивается.
ФНС отмечает, что для оплаты труда работника действует ограничение из ТК РФ. По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может быть более 20%. В случаях, предусмотренных федеральными законами, этот предел достигает 50% зарплаты. Например, если с работника взыскиваются долги по исполнительному листу.
Также ФНС разъяснила, что при выплате дохода в натуральной форме или в виде матвыгоды применимы правила НК РФ. По ним удерживаемый НДФЛ не может превышать 50% суммы дохода, выплачиваемого в денежной форме, если он есть. О таком ограничении говорил и Минфин.
Для других доходов ограничений на удержание НДФЛ нет, подчеркивает ФНС. В качестве примера можно назвать доходы от аренды.
Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@

[Entry]

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды.

Источник: Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=163520&div=FIN&dst=1000000001%2C0&rnd=0.3651710153234904#0

Ведь, как известно, Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Следовательно, из-за ошибки, «висящей» с начала года, расчеты, сданные за все последующие периоды, также содержат недостоверные сведения.

Кстати, если вы отразили в 6-НДФЛ сумму материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, то ошибкой это не будет. Напомним, что такая матпомощь не облагается НДФЛ, если ее совокупная сумма, полученная родителями малыша, не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка. Если работодатель выплатит новоиспеченному родителю большую сумму, то у работника возникает облагаемый НДФЛ доход, который, естественно, указывается в 6-НДФЛ. При этом «детскую» выплату в пределах необлагаемого НДФЛ лимита в расчет можно не включать. Впрочем, и запрета на указание этой суммы в расчете тоже нет (Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@).
Поскольку 6-НДФЛ - относительно новая отчетность, у работодателей до сих пор часто возникают вопросы, как заполнять форму в том или ином случае.
Например, в ситуации, когда зарплата за сентябрь была выплачена 30.09.2016 года и в тот же день удержанный с зарплатного дохода налог был уплачен в бюджет. Как разъясняет ФНС (Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@), поскольку налоговый агент обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, в данном случае срок перечисления НДФЛ – 3 октября (т.к. 1 и 2 октября – выходные). Следовательно, именно эту дату и следует указывать при заполнении 6-НДФЛ. Соответственно, попадет эта сумма налога уже в годовой расчет, несмотря на то, что фактически НДФЛ был уплачен в сентябре.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ в такой ситуации заполняется следующим образом:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога» – 30.09.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.10.2016;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

[Entry]

Готовимся потихоньку.... Календарь сдачи отчетности 2017г за 2016г.

[Entry]

Уплата налогов за третьих лиц: как заполнить платежку

С 30.11.2016 года появилась возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=207915&div=LAW&dst=100031%2C0&rnd=0.9083772691608147#0) (как юридическое, так и физическое). ФНС рассказала, как заполнить платежку при уплате налога «за того парня».

Источник: Информация ФНС (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=209213&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.4271348298939778#0)

Так, в полях «ИНН плательщика» и «КПП плательщика» указываются реквизиты лица, чьи налоговые обязанности исполняются. Если налог уплачивается за «физика», у которого нет ИНН, в соответствующем поле проставляется «0». При этом в графе «Код» нужно указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

В поле «Плательщик» вписываются данные о лице, фактически перечисляющем деньги.

В графе « Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность перед бюджетом исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//».
Обратите внимание, что в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого уплачивается налог. В частности, 01 – для юрлиц, 09 – для ИП и 13 – для «физиков».
Интересно, что еще до принятия закона, разрешающего платить налоги за третьих лиц, Минфин разработал проект приказа, вводящего, среди прочего, три новых статуса налогоплательщика, которые предполагалось указывать в поле 101 платежного поручения при исполнении чужих налоговых обязанностей: «28» – законный или уполномоченный представитель налогоплательщика; «29» – иные юрлица; «30»– иные физлица.
В настоящий момент приказ все еще официально не принят.

[Среда]

Сообщение от ptihka

Гарантийный ремонт восстанавливает и НДС

А как бы это подробнее разобрать? Может тему создать...
Допустим мы выезжаем к заказчику по гарантии в рамках договора. Устраняем неполадку и все счастливы.
99% случаев - ничего не оформляется (или просто командировка, если далеко). Расходы на командировку - в расходы беру. Если что-то израсходовали из материалов, и если я об этом каким-то чудом узнала, то просто требованием-накладной списываю. Вроде как расходы от нашей деятельности...
Нифига себе новости - НДС не облагается, восстанавливать...
А как это контролируется и откуда узнаётся?

[ptihka]

Минтруд разъяснил, как начисляются взносы на выплаты членам совета директоров

В письме учтено мнение КС РФ, поэтому новые выводы Минтруда отличаются от прежних. Напомним, в апреле ведомство говорило, что выплаты членам совета директоров вообще не надо облагать взносами.

Минтруд в новом письме пояснил, что с вознаграждений членам совета директоров:

- пенсионные и медицинские взносы уплачиваются всегда;

- взносы на травматизм платить надо, если это предусмотрено гражданско-правовым договором;

- взносы по нетрудоспособности и материнству не уплачиваются.

Однако еще в апреле этого года Минтруд считал, что вознаграждения членам совета директоров не облагаются взносами ни по Закону о страховых взносах, ни по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Ведомство обосновывало этот вывод тем, что указанные суммы не являются ни выплатой по трудовому договору, ни оплатой работ или услуг по гражданско-правовому договору.

Уточнение подхода Минтруда связано с выходом в июне 2016 года двух определений КС РФ - N 1169-О и N 1170-О. Суд счел, что вознаграждения членам совета директоров считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров. Отметим, Конституционный суд рассматривал вопрос о взносах по Закону о страховых взносах.

С подходом КС РФ согласен и ПФР.

Полагаем, нужно руководствоваться новым письмом Минтруда, поскольку в нем учтена позиция КС РФ.

Документ: Письмо Минтруда России от 15.11.2016 N 17-4/В-448

[ptihka]

В конце декабря нужно сдать старую декларацию по прибыли

Приказом от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ налоговая служба утвердила новую форму по прибыли. Согласно нормам НК приказы, утверждающие новые бланки отчетности вступают в силу по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. «Прибыльный» приказ появился на интернет-портале правовой информации 28.10.2016. Следовательно, двухмесячный срок истекает 28.12.2016. При этом 28 декабря этого года компании, которые платят в бюджет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли сдают декларацию за 11 месяцев как раз в эту дату. Какую же форму нужно принести в инспекцию?

ФНС в письме от 21.12.2016 СД-4-3/24514 написала, что данные налогоплательщики должны сдать в ИФНС старые бланки по прибыли. Поэтому бухгалтерам указанных фирм не нужно в спешном порядке разбираться с новой формой. Впервые представить новую форму нужно будет в рамках отчетной кампании за текущий год.

[ptihka]

Как заполнять платежку, если налог перечисляет не сам налогоплательщик

С 30 ноября налог за организацию-налогоплательщика может уплатить любое лицо.

В связи с данными поправками налоговики рассказали, как в данной ситуации необходимо заполнить платежку:

— в поля для ИНН и КПП плательщика необходимо внести данные организации-налогоплательщика;

— в поле «Плательщик» должна быть указана информация о фактическом плательщике — наименование юрлица или Ф.И.О. физлица;

— в поле «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП организации — фактического плательщика или ИНН физлица — фактического плательщика, а также наименование организации-налогоплательщика. Информация о плательщике выделяется знаком «//»;

— в поле «Статус плательщика», например, для юрлиц нужно внести 01.

[ptihka]

Новые правила обжалования: ФНС разъясняет

В связи с новым регламентом ФНС ведомство разъяснило нюансы обжалования действий инспекторов.

Итак, что нужно учесть при подаче жалобы на специалиста инспекции. Жалобу можно представить двумя способами: непосредственно в свою налоговую и через МФЦ. Если же налогоплательщик не согласен с действиями начальника инспекции, то жаловаться на него следует в УФНС.

Кроме того, определены требования к ответу на жалобу. Поправки должны повысить качество госуслуги по регистрации компаний, ипэшников и крестьянских (фермерских) хозяйств и предоставить налогоплательщикам больше возможностей для коммуникации с чиновниками.

[Копейка]

23.12.2016

Роструд: выплатить годовые премии работодатель вправе и позже 15 января

Ведомство согласилось с выводом Минтруда: премий не касается правило о том, что на выплату зарплаты у работодателя есть не больше 15 дней. Позиция актуальна для работодателей именно сейчас, когда подводятся итоги за IV квартал и год.

Роструд напомнил, что стимулирующие выплаты выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца: за месяц, квартал, год. К таким выплатам относятся и премии.

Каждая организация, по мнению ведомства, в коллективном договоре или локальном нормативном акте может установить свои сроки выплат.

Недавно Минтруд предложил внести в ТК РФ поправки, которые закрепят такой подход. Общественное обсуждение законопроекта об этом завершилось в октябре.

Напомним, если зарплата не выплачена в срок, это может обернуться для работодателя-юрлица штрафом от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

[Копейка]

Минтруд пояснил, какое административное наказание ждет работодателей , нарушающих требования охраны труда

26.12.16

В соответствии с частью 4 статьи 5.27.1 КоАП РФ необеспечение работников средствами индивидуальной защиты влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 20 до 30 тысяч рублей, на юрлиц - от 130 до 150 тысяч рублей.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 5.27.1 КоАП РФ, нарушение государственных нормативных требований охраны труда, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 2 до 5 тысяч рублей, на юрлиц - от 50 до 80 тысяч рублей.

Таким образом, за необеспечение работников средствами индивидуальной защиты 2 класса по степени риска причинения вреда пользователю предусмотрена ответственность по части 4 статьи 5.27.1 КоАП РФ, а за необеспечение средствами индивидуальной защиты 1 класса по степени риска причинения вреда пользователю ответственность по части 1 статьи 5.27.1 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 5.27.1 КоАП, нарушение работодателем установленного порядка проведения спецоценки условий труда или ее непроведение влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 5 до 10 тысяч рублей, на юрлиц - от 60 до 80 тысяч рублей.

Таким образом, если работодатель привлекается к административному наказанию в виде штрафа по частям 3, 4 статьи 5.27.1 КоАП, то он несет ответственность за каждое установленное нарушение. В то же время, если работодатель привлекается к административному наказанию в виде штрафа по частям 1, 2 статьи 5.27.1 КоАП, его ответственность не находится в зависимости от количества работников, чьи трудовые права были нарушены.

Такие разъяснения дал Минтруд в письме № ПГ/31983-03-3 от 28.11.2016.

[Вес`на]

С 26 декабря бухгалтер должен отражать в справке 2-НДФЛ суммы премий по отдельным кодам доходов

ФНС своим приказом дополнила коды видов доходов физлиц. Среди новых кодов выделим 2002 - для премий за производственные результаты работы и 2003 - для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых поступлений.
Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные:
- нормами законодательства РФ;
- трудовыми договорами или контрактами;
- коллективными договорами.
Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица.
Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.
В действующем перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды:
- 2000 - в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей. Например, для премий за производственные результаты;
- 4800 - для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код применяется для доходов, у которых в перечне нет кода

.
Документ: Приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ (вступает в силу 26 декабря 2016 года)

[ptihka]

Расходы на обучение не списать без подписи работника на договоре

Для учета расходов на обучение работников компании, как следует из пп. 1, 2 п. 3 ст. 264 НК РФ, фирме нужно выполнить три условия:

1) нужен договор на обучение;

2) у института должна быть лицензия;

3) оплатить обучение надо за действующего или потенциального работника.

Со вторым и третьим условием все более или менее понятно.

Но вот что касается первого, то возникает вопрос: кто должен заключить договор: компания или сам человек, то есть обучаемый?

Проблема в том, что в НК РФ прямого ответа нет.

По мнению Минфина, в кодексе подразумевается, что договор должна подписать все-же сама организация.

Поэтому, если его заключит сотрудник, то фирма потеряет право списать затраты на обучение.

[ptihka]

ИФНС не может лишать вычета, мотивируя претензиями к гос.закупке

Налоговая инспекция отказала организации в вычете по НДС, усомнившись в правильности заключения контракта на поставку.

Инспекторам не понравилось то, что оборудование было приобретено не у официального дилера, и что торговая наценка превысила максимально допустимую.

Признавая решение ИНФС незаконным, суд указал, что:

во-первых, доводы о нарушения при проведении конкурентной закупки не состоятельны, так как договор заключался не с фирмой, которую компания выбрала сама, а с победителем открытого конкурса. В нем участвовали все, кто хотел. Официальный дилер участия не принял, хотя имел такую возможность;
во-вторых, сделка реальна, что инспекция и не оспаривает. Доказательств неправомерности действий компании нет. Признаков фирмы-однодневки у поставщика тоже нет. Более того, ИФНС и его ранее проверяла в рамках выездной ревизии, но в этой самой сделке не усомнилась.

[ptihka]

ВС РФ: покупатель имеет право на вычет НДС, уплаченного по операции, освобожденной от налога

Такой подход Экономической коллегии привел в обзоре практики Президиум ВС РФ. Это важно, поскольку практика окружных судов по таким спорам неединообразна. Можно предположить, что теперь ситуация изменится.

В приведенных в обзоре практики спорах инспекция не доказала, что действия сторон сделки были согласованы и направлены на неуплату НДС. Организация вправе принять к вычету "входной" НДС, если поставщик выделил налог в счете-фактуре по освобожденной операции.

Из последних разъяснений ФНС и Минфина следует, что они согласны с подходом Верховного суда. Раньше ведомства считали, что вычет неправомерен.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 20.12.2016 (размещен на сайте ВС РФ 21 декабря 2016 года)

[Entry]

Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно.

Источник: Приказ Минфина от 24.10.2016 № 191н (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201612220044)

Так, пункт, касающийся оформления доверенности для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченным лицом, теперь предусматривает, что доверенность от имени юрлица подписывается его руководителем (иным лицом, уполномоченным на это учредительными документами), а печатью заверяется только при ее наличии.

Также больше необязательно заверять оттиском печати организации количество листов в книге складского учета.

[ptihka]

Когда уточненный расчет подавать не надо

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ приводятся данные о тех доходах, налог с которых был перечислен в бюджет в течение последних 3-х месяцев периода, за который подается форма.

Отчетность уточняется, если отражены не все данные или найдены ошибки, в результате которых занижены (завышены) суммы налога.

Если этого не случилось, то «уточненка» не подается. Об этом напоминает ФНС.

В качестве примера такой незначительной неточности назван случай отражения в разделе 2 расчета за 9 месяцев выплаты сентябрьской зарплаты.

Налог с нее согласно НК РФ должен быть уплачен не позже 03.10.2016. Поэтому зарплата за сентябрь и перечисленный с нее НДФЛ должны были войти в раздел 2 годовой отчетности.

Но ошибка не повлияла на сумму налога, поэтому форму за 9 месяцев уточнять не надо и повторно показывать эту операцию в расчете за год тоже не нужно.