Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[ptihka]

Штраф за неуведомление о подразделении больше не привязан к доходам

Верховный Суд РФ вынес решение http://www.v2b.ru/documents/opredelenie-verhovnogo-suda-rf-ot-26-06-2017-303-kg17-2377/ о том, что если компания не поставила на учет в налоговой инспекции свое обособленное подразделение, то ее за это нельзя наказывать штрафом в размере 10 процентов от доходов.

В рассмотренном деле это составило 7,7 млн рублей. Основание: п. 2 ст. 116 НК РФ.

Три первые судебные инстанции решили, что штраф наложен абсолютно обоснованно.

Однако высшие судьи пришли к выводу, что нужно отделять ситуацию, когда бизнес в принципе не регистрируется (тогда столь большой штраф действительно справедлив), от ситуации, когда компания не уведомила ИФНС лишь о своем подразделении, при этом факт ведения через него бизнеса не скрывала и платила налоги должным образом.

[ptihka]

Расширен список онлайн-касс

Реестр ККТ пополнился моделью изготовителя ООО «РП Система» (РП Система 1ФС).

С июля действует новый порядок кассовых расчетов.

Информация о том, кому не надо тратиться на приобретение кассы с фискальным накопителем или можно повременить с этой покупкой, размещена здесь http://www.v2b.ru/cards/onlayn-kkt-chto-novenkogo-rasskazal-minfin/.

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от ptihka

В отношении оплаты покупателем-физ.лицом товаров посредством платежного поручения через банк никаких оговорок в законе нет.

Следовательно, при таком способе оплаты применение ККТ обязательно.

Письмо Минфина РФ от 28.04.2017 № 03-01-15/26324 относится ко всем организациям.

и когда именно надо пробить кассовый чек?

[Arhimed.]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

и когда именно надо пробить кассовый чек?

в течении менее 1 сек

[Таинственная Незнакомка]

аха...задним числом ... на онлайн-кассе..... *застрелите меня сразу*

[ptihka]

ФНС рекомендует уточнять у работников, в какой очередности предоставлять им вычеты по НДФЛ

Если в течение года сотрудник принес работодателю заявления на разные виды вычетов, то их можно предоставлять в любой последовательности. В НК РФ нет правила для этой ситуации, пояснило ведомство.

Похожее мнение ФНС уже высказывала, но не поясняла, что нужно учитывать предпочтения работника.

Напомним, что у работодателя сотрудник может получить социальные, а также стандартные и имущественные вычеты. Кроме заявления, работник должен представить документы, которые подтверждают право на вычет.

Бухгалтер может помочь работнику определиться и пояснить ему следующее:

- для получения вычетов в полном объеме годового дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, может не хватить;

- недополученную сумму имущественного вычета можно перенести на следующие годы;

- остаток социального и стандартного вычетов переносить нельзя.

Сотруднику выгоднее получать имущественный вычет в последнюю очередь, а для компании все варианты равнозначны.

Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12466@

[ptihka]

"Налоговые" поручители могут оформлять договоры с инспекцией по рекомендованной ФНС форме

Договоры, которые обеспечивают уплату налогов после 1 июля 2017 года, следует заключать по установленной форме. ФНС пока не утвердила ее, но рекомендует использовать образец договора http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=219074;dst=100092#utm_campaign=db&utm_source=consultant&utm_medium=email&utm_content=body и форму заявления http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=219074;dst=100121#utm_campaign=db&utm_source=consultant&utm_medium=email&utm_content=body о его заключении.

Ведомство в письме рассказало и о том, как заключается договор. Так, поручитель подает заявление и проект договора в инспекцию того налогоплательщика, за которого намерен поручиться. Сделать это можно лично, по почте или в электронной форме по ТКС.

Напомним, договор поручительства позволяет организации, у которой появился поручитель:

- возместить НДС в заявительном порядке;

- не уплачивать акцизы при экспорте подакцизных товаров.

Документ: Письмо ФНС России от 30.06.2017 N СД-4-3/12690@

[ptihka]

Сообщение от Таинственная Незнакомка Поживи, ты нам еще пригодишься

[ptihka]

Расширен состав расходов организаций на обучение работников

Из подпункта 23 п. 1 ст. 264 НК РФ убрали описание учебных программ (основные и дополнительные профессиональные образовательные), обучение по которым учитывается в расходах. Теперь все подробности можно увидеть только в п. 3 ст. 264 НК РФ.

В этом пункте обновлены условия включения в расходы затрат на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам. Теперь эта норма не содержит привязки к профессиональной подготовке и переподготовке.

Зато появилось положение о том, что к расходам на обучение относятся расходы на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ.

Это, в частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения учащихся, оплата труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров.

Такие расходы будут учитываться в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из обученных учащихся в этих образовательных организациях заключил трудовой договор на срок не менее одного года.

Эта норма станет применяться до 2022 года (включительно).

Отдельно указано, что к расходам на обучение не относятся траты, связанные с организацией развлечения, отдыха, лечения.

ПРОЕКТ Федерального закона № 33144-7
«О внесении изменений в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях мотивации организаций к участию в подготовке высококвалифицированных рабочих кадров»
Принят Госдумой РФ 07.07.2017

[ptihka]

Установлены четкие правила продления первого налогового периода для организаций и ИП

Новшество, касающееся налогов, по которым налоговый период равен календарному году (например, по налогу на прибыль, налогу на имущество, УСН).

Сейчас для организаций, созданных с 1 декабря по 31 декабря, нормами ст. 55 НК РФ установлено, что первым налоговым периодом для них является период со дня создания до конца следующего года.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации. Если организация, созданная после начала года, ликвидирована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации. Если организация была создана с 1 декабря по 31 декабря и ликвидирована до конца следующего года, то налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации.

Поправки в ст. 55 НК РФ распространили эти нормы на индивидуальных предпринимателей, предоставив им возможность продлевать первый налоговый период и не торопиться со сдачей отчетов и перечислением налогов в указанных случаях.

Изменение, касающееся налогов, по которым налоговым периодом является квартал (например, НДС).

Если компания (ИП) создана (зарегистрирован ИП) менее чем за 10 дней до конца квартала, налоговый период будет продлеваться и включит эти дни квартала (в котором создано юрлицо или ИП) и следующий квартал.

Если фирма или ИП (созданные в указанное время) ликвидируются (компания реорганизуется) до конца квартала, следующего за созданием, то налоговым периодом будет период со дня создания до дня ликвидации или реорганизации.

Ранее таких правил НК РФ для квартальных налогов не предусматривал. В случае создания, ликвидации, реорганизации (в аналогичных случаях) изменять отдельные налоговые периоды организация могла только по согласованию с налоговым органом по месту учета.

Правила переносов налоговых периодов не предусмотрены для специальных налоговых режимов: ПСН и ЕНВД.

Поправка, которая определяет налоговый период — календарный месяц (например, налог на игорный бизнес).

Здесь перенос налоговых периодов не предусмотрен: при создании компании (ИП) первым налоговым периодом будут дни с момента создания до конца месяца создания.

Для НДФЛ и страховых взносов предусмотрен отдельный порядок.

Определено, что при создании фирмы (ИП) первым налоговым (расчетным) периодом будет период со дня создания до конца календарного года создания.

Отменен пункт 7 ст. 55 НК РФ о том, что существующие правила определения налогового периода применяются к расчетным периодам по страховым взносам.

ПРОЕКТ Федерального закона № 1031837-6
«О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
Принят Госдумой РФ 07.07.2017

[ptihka]

Налоговики не вправе блокировать счета компаний при нарушении сроков сдачи полугодовой отчетности

По мнению чиновников (причем как Минфина РФ, так и ФНС РФ) и судей, за опоздание со сдачей расчета авансового платежа более чем на 10 дней блокировать счет компании нельзя. Однако, как показывает практика, некоторые инспекторы продолжают это делать.

Недавнее Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245 должно поставить в данном вопросе точку. Высокая инстанция подчеркнула, что нарушение сроков сдачи промежуточных отчетов по налогу на прибыль не порождает право фискалов на приостановление операций по банковским счетам. А налоговая служба уже направила правовую позицию, содержащуюся в указанном вердикте, для применения в работе письмом от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@.

[ptihka]

Как заполнить отчетность по налогу на имущество

Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приняты новые бланки имущественной отчетности компаний. Применяться они будут лишь с декларационной кампании за 2017 год. Однако обновленную форму расчета можно сдавать уже сейчас (например, если есть необходимость в отражении сведений, не предусмотренных в прежнем бланке).

Обратите внимание: на днях налоговики разъяснили, как заполнить раздел 2.1 новой отчетности по имуществу компаний (письмо ФНС РФ от 03.07.2017 № БС-4-21/12769@).

Напомним, что сдать отчетный бланк по имуществу за 6 месяцев текущего года нужно не позже 31 июля.

[Вес`на]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 3 июля 2017 г. N БС-4-11/12778@

О ЗАПОЛНЕНИИ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения расчета по страховым взносам сообщает следующее.
1. По вопросу отражения в расчете сумм расходов, возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России):
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 243-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 возложены на налоговые органы.
Федеральным законом N 243-ФЗ в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) введено понятие расчет по страховым взносам, определяемое как письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов.
В связи с этим, приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ утверждена форма расчета по страховым взносам (далее - расчет), вступившая в силу с 01.01.2017.
Таким образом, в расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года.
Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.
Кроме того, согласно пункту 11.14 порядка заполнения расчета по строке 080 приложения N 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В связи с этим, если возмещение сумм расходов плательщика осуществляется в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС России осуществлено указанное возмещение.
2. По вопросу заполнения расчета плательщиками, состоящими на учете на территории субъекта Российской Федерации, где реализуется пилотный проект ФСС России, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения:
Согласно пункту 2.7 порядка заполнения расчета приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" и N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
При этом в субъектах Российской Федерации, где в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 N 294 реализуется пилотный проект ФСС России, предусматривающий особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения (далее - участник пилотного проекта), выплата пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется напрямую территориальными органами ФСС России.
Учитывая, что плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта, расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не производят, соответственно, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняются и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включаются.
Исключение составляют плательщики страховых взносов, сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта Российской Федерации, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта, а также плательщики страховых взносов, находящиеся на территории субъектов Российской Федерации, вступающих в реализацию вышеуказанного пилотного проекта не с начала расчетного периода.
В указанном случае заполнение приложений N 3 и N 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII - XIII Порядка.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

................

[ptihka]

ФНС пояснила, в расчете по взносам за какой период показывать возмещение расходов на больничные

Средства нужно включить в расчет за тот отчетный период, в котором отделение ФСС возместило расходы. При этом не имеет значения, что организация оплатила больничный работнику в предыдущем отчетном периоде.

Документ: Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

[Entry]

О работниках-белорусах в миграционную службу можно не сообщать

По общему правилу работодатель (заказчик), заключивший трудовой договор или ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином, должен сообщить об этом в территориальное подразделение Управления по вопросам миграции МВД РФ по своему региону. Однако в отношении граждан республики Беларусь это требование не распространяется.

Источник: Постановление ВС РФ от 30.05.2017 № 78-АД17-19 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=505168#0)

Развернуть для просмотра

Дело в том, что согласно Решению Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 №4, в отношении граждан Республики Беларусь, трудоустроенных в РФ, и их работодателей не применяются положения Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, в т.ч. в части обязанности работодателя уведомлять миграционную службу о найме белорусского сотрудника.

Следовательно, в случае ненаправления работодателем уведомления о заключении трудового договора с гражданином Республики Беларусь никаких неприятностей у компании/ИП не будет.

[свернуть]

[Entry]

Входной НДС по неправомерно выставленному счету-фактуре: принимать ли к вычету

Если поставщик выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога по необлагаемой НДС операции, покупатель все равно вправе принять НДС к вычету.

Источник: Письмо Минфина от 21.06.2017 № 03-07-15/38864 (доведено письмом ФНС от 05.07.2017 № СД-4-3/12986@) http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=219694&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.7579783999508829#0

Эту точку зрения разделяют и Минфин, и ФНС, и Конституционный суд.

Развернуть для просмотра

Согласно НК, если при продаже товаров (работ, услуг), реализация которых не подлежит обложению НДС, продавец оформил счет-фактуру с выделенной суммой налога, он обязан уплатить эту сумму в бюджет.

Соответственно, покупатель может спокойно принять к вычету предъявленный НДС (в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК). Ведь бюджет от этого не пострадает.

[свернуть]

[Entry]

Почтовый индекс – обязательный реквизит заявления на госрегистрацию фирмы

Если в бланке заявления на регистрацию новой организации (форма Р11001) не заполнить реквизит «Почтовый индекс», в госрегистрации скорее всего откажут.

Источник: Письмо ФНС от 06.07.2017 № ГД-4-14/13154@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=219696&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.36049367633964124#0)

Развернуть для просмотра

Дело в том, что в ЕГРЮЛ, среди прочего, вносятся сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юрлица, по которому можно связаться с организацией. При этом информация о месте нахождении компании очень важна с юридической точки зрения, т.к. местом нахождения юрлица определяется место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров.

При регистрации создаваемой организации в регистрирующий орган представляется пакет документов и соответствующее заявление, которое заполняется строго по правилам.

[свернуть]

[Копейка]

Кассовые документы с 01.07.2017

Кассовые документы с 01.07.2017 отменены. Это следует из письма Минфина от 16.09.2016 № 03-01-15/54413 и сообщения на сайте ФНС от 29.06.2017. Полный список отмененных документов смотрите в таблице ниже.
Унифицированные формы первичной учетной документации утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132. По новому закону они не обязательны для применения. Но только в том случае, если компания (ИП) перешла на онлайн кассы. Все упрощенцы должны перейти на новые ККТ не позднее 1 июля 2017 года.

Всем, кто перешел на онлайн кассы, можно отказаться от таких документов:

КМ- 1 Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины

КМ- 2 Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию

КМ-3 Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам

КМ-4 Журнал кассира-операциониста


КМ-5 Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста

КМ-6 Справка-отчет кассира-операциониста

КМ-7 Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации

КМ-8 Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ

КМ-9 Акт о проверке наличных денежных средств кассы

Письмо Минфина доведено до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@. Это значит, что разъяснения Минфина можно смело применять в работе — налоговики учтут новые правила.

[ptihka]

Минфин объяснил, как считать базу для начисления взносов после преобразования юрлица

База по страховым взносам правопреемнику при реорганизации не передается. Учесть можно лишь выплаты, начисленные со дня госрегистрации преобразованного юрлица, подчеркивает ведомство.

Аналогичное мнение высказывал Минтруд.

Суды, среди которых АС Московского округа, придерживаются противоположного подхода.

Предлагаем следовать рекомендации Минфина, чтобы избежать споров с проверяющими.

Документ: Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38248

[ptihka]

Срок обращения в инспекцию за излишне взысканным налогом планируют увеличить

Заявление в налоговую можно будет подать в течение трех лет со дня, когда организации стало известно о взыскании с нее лишних платежей в бюджет. Такие правила предусмотрены законопроектом, который внесен в Госдуму.

Сейчас налогоплательщик за возвратом вправе обратиться по своему усмотрению в налоговый орган или суд. Срок подачи заявления в инспекцию - месяц. Этот срок отсчитывается со дня, когда юрлицо узнало о взыскании излишней суммы или вступил в силу судебный акт о том, что инспекция взыскала платежи в завышенном размере.

На возврат излишних платежей через суд сейчас отведено три года со дня, когда организация узнала или должна была узнать о факте незаконного взыскания. В проекте данный срок отсутствует. Но право на обжалование неправомерного решения налоговой об отказе в возврате у налогоплательщика сохраняется.

Документ: Проект федерального закона N 223287-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=223287-7)

Внесен в Госдуму 11 июля 2017 года