Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
|
Регистрация | Справка | Пользователи | Социальные группы | Календарь | Поиск | Сообщения за день | Все разделы прочитаны |
![]() |
|
Опции темы | Поиск в этой теме | Опции просмотра |
![]() |
#1 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 30.09.2008
Сообщений: 51
Спасибо: 0
|
![]()
По договору поставки прописано, что Заказчик возмещает Генподрядчику командировки работников последнего, связанные с выполнением обязательств по договору, на основании представленных документов.
Сейчас Заказчик хочет термин возмещает заменить на оплачивает. С налоговой точки зрения чем может грозить такая замена понятий? |
![]() |
![]() |
![]() |
#3 |
статус: Бог в бухгалтерии
Регистрация: 15.05.2007
Адрес: Московская область
Сообщений: 8,669
Спасибо: 184
|
![]()
Не вижу разницы.. смысл же остался прежним.
|
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#4 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
возмещает - это значит что Генподрядчик сначала производит расходы, а потом вы ему их возмещаете.
а оплачивает - значит просто вы их оплачиваете. хотя непонятно как можно оплатить командировки сотрудникам другой фирмы. их можно только возместить |
![]() |
![]() |
![]() |
#5 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 30.09.2008
Сообщений: 51
Спасибо: 0
|
![]()
а сама возможность такого возмещения расходов другим лицом, нежели работодатель, вас не коробит?
и как здесь может соотноситься подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации? Последний раз редактировалось reywal; 24.10.2008 в 14:06. |
![]() |
![]() |
![]() |
#6 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
нынче в договорах и не такое можно увидеть
![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#7 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 30.09.2008
Сообщений: 51
Спасибо: 0
|
![]()
да, но в рамках Главы 25 следует, что объектами налогобложения может быть лишь прибыль, полученная налогоплательщиком. А разве Заказчик (он же Покупатель оборудования) получает здесь прибыли? По этому договору поставки он лишь покупает оборудование. Так сможет ли он впоследствии воспользоваться этими расходами на командировку чужих работников для целей налогообложения? и что грозит при такой оплате командировочных Генподрядчику (Продавцу)? и не будут ли такие расходы подпадать под статью 270 НК РФ?
Последний раз редактировалось reywal; 24.10.2008 в 14:21. |
![]() |
![]() |
![]() |
#8 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
Вопрос: Организация по договору выполняет для заказчиков устные и письменные технические переводы. В случае необходимости работники организации командируются к заказчикам. В связи с этим в договоре отдельно прописано, что заказчик возмещает организации расходы, связанные с командировками, на основании подтверждающих документов. Организация отдельно выставляет счет для оплаты оказанных ею услуг с учетом НДС и счет на возмещение командировочных расходов без НДС. По мнению организации, расчеты за командировки не относятся к расчетам по оплате товаров (работ, услуг), соответственно, объект налогообложения по НДС по ним не возникает. Правомерно ли исключение организацией из налоговой базы по НДС возмещения заказчиком расходов на командировочные?
Ответ: Согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В соответствии со ст. 165 ТК РФ помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации, в том числе в случае направления в служебную командировку. Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: - расходы по проезду; - расходы по найму жилого помещения; - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); - иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Из изложенного следует, что расходы, связанные с командировками, - это компенсационные выплаты работодателем своему работнику. Согласно ст. 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В соответствии со ст. 783 ГК РФ общие положения о подряде (ст. ст. 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. ст. 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Следовательно, возмещение заказчиком подрядчику-работодателю компенсационных выплат его работникам на командировки является ценой услуги. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Исходя из изложенного, расчеты за командировки относятся к расчетам по оплате товаров (работ, услуг), соответственно, по ним возникает объект налогообложения. В Письме Минфина России от 19.09.2003 N 04-03-11/75 указано, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определяемая для целей применения налога на добавленную стоимость, увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов налогоплательщика. В связи с этим суммы компенсаций командировочных расходов, получаемые организацией в связи с выполнением ремонтных работ, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, независимо от того, что в заключенных договорах данные расходы могут указываться отдельно от стоимости выполняемых ремонтных работ. Вместе с тем арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 19.02.2007 N А17-1843/5-2006 указал, что возложение обязанности по оплате командировочных расходов на заказчиков носит компенсационный характер, не связано с расчетами за выполненные работы, поэтому при возмещении заказчиками подрядчику этих расходов не возникает реализации товаров (работ, услуг) и, следовательно, эти суммы не могут являться объектом налогообложения и не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 10.03.2006 N А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1 указал, что поскольку в договоре оплата цены подрядных работ не включает в себя возмещение расходов по оплате проезда, питания и проживания, несение данных расходов за счет заказчика имеет компенсационный характер, по сути представляя собой возложение на заказчика ряда обязанностей по договору подряда (частичное иждивение заказчика), указанные суммы не являются выручкой предпринимателя и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Таким образом, учитывая позицию Минфина России, а также сформировавшуюся арбитражную практику, правомерность исключения из налогооблагаемой базы по НДС возмещения расходов заказчиком, а не работодателем, на командировочные, очевидно, придется доказывать в суде. Ю.М.Лермонтов Минфин России 09.11.2007 |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#9 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 30.09.2008
Сообщений: 51
Спасибо: 0
|
![]()
спасибо. а ещё ничего подобного нету?
то есть в принципе ничего страшного в том, что заказчик оплатит командировчные расходы подрядчика нету и как я понял, эти суммы можно НДС не облагать, хотя за это придется потом поспорить в суде? |
![]() |
![]() |
![]() |
#10 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
вот по поводу учета:
"Учет.Налоги.Право", N 23, 2004 В КОМАНДИРОВКУ ЗА СЧЕТ ЗАКАЗЧИКА На теплое время года приходится бум строительно-монтажных, пусконаладочных работ и как следствие командировок к заказчикам. В договорах заказчик и исполнитель часто устанавливают отдельно стоимость выполняемых работ и дополнительно оговаривают, что командировочные расходы компенсирует заказчик. Именно слово "компенсация" и вводит в заблуждение бухгалтеров, что чревато неверным расчетом НДС, не говоря уже об ошибках в учете. Пример. ООО "Заказчик" заключило с ЗАО "Исполнитель" договор на выполнение пусконаладочных работ. Цена договора - 247 800 руб., в том числе НДС - 37 800 руб. Также в договоре оговорено, что заказчик компенсирует командировочные расходы исполнителя, согласно представленным документам. Сумма командировочных расходов работников ЗАО "Исполнитель" составила 67 000 руб., в том числе НДС - 8000 руб. (часть расходов НДС не облагается). Для упрощения примера предположим, что других заказов у исполнителя не было. Помимо командировочных остальные расходы (заработная плата с начислениями, арендная плата, амортизация) составили 110 000 руб. НДС исполнитель определяет "по отгрузке". Заказчик оплатил работы и возместил командировочные расходы в сумме 67 000 руб. Сначала рассмотрим учет у ЗАО "Исполнитель". Учет у исполнителя В выручку от реализации выполненных работ предприятие включает не только цену договора (стоимость принятых по акту работ), но и сумму компенсации командировочных расходов. Поясним почему. К бухгалтерскому учету выручка принимается в сумме, равной величине поступлений денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Аналогичное правило предусмотрено в налоговом учете. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права (п.2 ст.249 НК РФ). А командировочные расходы работников исполнителя есть не что иное, как его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. И не важно, как они будут названы в договоре, их экономическая сущность от этого не меняется. Поэтому будет ошибкой, если исполнитель отразит выручку только в сумме 247 800 руб., в том числе НДС, а компенсацию командировочных расходов проведет через счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", минуя счет 90 "Продажи". В бухгалтерском учете ЗАО "Исполнитель" проводки будут такими: Дебет 20 Кредит 71 - 59 000 руб. - учтены командировочные расходы; Дебет 19 Кредит 71 - 8000 руб. - учтен НДС; Дебет 68 Кредит 19 - 8000 руб. - принят к вычету НДС; Дебет 62 Кредит 90-1 - 314 800 руб. (247 800 + 67 000 руб.) - отражена выручка. НДС облагается вся сумма полученных доходов, в том числе и командировочные расходы. Дело в том, что по пп.2 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в счет увеличения доходов налогоплательщика. На этом основании командировочные расходы следует включать в налоговую базу даже если в договоре они указаны отдельно от стоимости выполняемых работ, оказываемых услуг (см. также Письмо Минфина России от 19.09.2003 N 04-03-11/75). Начислим НДС: Дебет 90-3 Кредит 68 - 48 020 руб. (314 800 руб. : 118 х 18) - начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 20, 26 - 169 000 руб. (59 000 + 110 000) - списаны затраты; Дебет 90-9 Кредит 99 - 97 780 руб. - отражена прибыль; Дебет 51 Кредит 62 - 314 800 руб. - получена оплата. В налоговом учете организация учтет доходы в сумме 266 780 руб. (314 800 - 48 020) и расходы в сумме 169 000 руб. Командировочные расходы в таком случае работникам компенсирует работодатель. Поэтому налога на доходы физических лиц с этих сумм не возникает (конечно, в пределах установленных норм - п.3 ст.217 НК РФ). Надо сказать, что эта льгота применяется и в случае, когда командировочные расходы по договору выполнения работ, оказания услуг компенсирует работникам непосредственно заказчик (см. материал "Чужие командировочные и НДФЛ" в "УНП" N 22, 2004, с. 7). Проводки у заказчика Теперь отразим бухгалтерские записи у заказчика. Как правило, при таких условиях договора составляют отдельный акт приемки выполненных работ на сумму договора и отдельный акт - на сумму командировочных расходов. Но обе эти суммы формируют стоимость выполненных работ, оказанных услуг. В нашем примере стоимость пусконаладочных работ включается в первоначальную стоимость оборудования заказчика. В учете это отразится проводками: Дебет 08 Кредит 60 - 266 780 руб. (314 800 - 48 020) - включена в первоначальную стоимость оборудования стоимость пусконаладочных работ; Дебет 19 Кредит 60 - 48 020 руб. - учтен НДС; Дебет 60 Кредит 51 - 314 800 руб. - оплачены работы; Дебет 68 Кредит 19 - 48 020 руб. - зачет НДС. Право на вычет у заказчика возникает на основании счета-фактуры исполнителя в сумме, указанной в счете-фактуре. А.А.Игнатьев Аудитор Подписано в печать 11.06.2004 |
![]() |
![]() |
![]() |
#11 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 30.09.2008
Сообщений: 51
Спасибо: 0
|
![]()
спасибо
а вот в рамках п. 1 ст. 252 НК РФ Поставщик (Подрядчик) должен предоставить Покупателю (Заказчику) соответствующие документы, подтверждающие затраты Поставщика на командировки: билеты, отчеты и пр. Обязательно ли предоставлять эти документы в оригинале? |
![]() |
![]() |
![]() |
#12 |
статус: бухгалтер
Регистрация: 30.09.2008
Сообщений: 51
Спасибо: 0
|
![]()
спасибо
а вот в рамках п. 1 ст. 252 НК РФ Поставщик (Подрядчик) должен предоставить Покупателю (Заказчику) соответствующие документы, подтверждающие затраты Поставщика на командировки: билеты, отчеты и пр. Обязательно ли предоставлять эти документы в оригинале? |
![]() |
![]() |
![]() |
#13 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
я думаю что это должны быть копии
|
![]() |
![]() |
![]() |
#15 |
Модератор
Регистрация: 09.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 20,088
Спасибо: 239
|
![]()
не припоминаю такого...
|
![]() |
![]() |
![]() |
Опции темы | Поиск в этой теме |
Опции просмотра | |
|
|
![]() |
||||
Тема | Автор | Раздел | Ответов | Последнее сообщение |
Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность | Alex4 | Общая система налогообложения (ОСНО) | 4 | 20.11.2008 03:12 |
Как в счету указать сумму | Наталина | Общая система налогообложения (ОСНО) | 4 | 04.09.2008 08:04 |
Возмещение расходов директору. Куда отнести комиссию банка? | Velsy | Специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) | 19 | 27.09.2007 18:39 |
"Возмещение" расходов на больничные в 1С бухгалтерия | Иринка | Программы: 1C 7.7 | 2 | 20.08.2007 08:03 |
Заем от учредителей и оплата ими расходов | Igor | Общая система налогообложения (ОСНО) | 4 | 06.12.2006 21:01 |