Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Вес`на]

С 10 апреля станет меньше ограничений для сроков больничных по уходу за детьми

Работодателю не придется подсчитывать, сколько дней в году сотрудники были нетрудоспособны, так как ухаживали за болеющими детьми.

Если ребенок младше 7 лет, больничный по уходу за ним на весь период амбулаторного или стационарного лечения будет выдаваться без оговорок. Пока есть ограничения:

не более 60 дней в год;
не более 90 дней в год в случае заболевания из специального перечня.
Отменяется и 120-дневное ограничение для листков нетрудоспособности по уходу за ребенком-инвалидом. Причем получать больничные по уходу за таким ребенком можно будет дольше — пока он не достигнет 18 лет. Сейчас предел составляет 15 лет.

Изменения коснутся и больничных по уходу за детьми с ВИЧ, онкологией или поствакцинальными осложнениями. Сейчас получить больничный на время пребывания с таким ребенком в стационаре можно, пока он не достиг 15 лет. С 10 апреля этот возраст также увеличивается на три года — до 18 лет.

Документ:
Приказ Минздрава России от 28.11.2017 N 953н (вступает в силу 10 апреля 2018 года)

[ptihka]

За наезд на разметку оштрафуют

Водителям с 28 апреля придется повысить бдительность.

Вступают в силу следующие новшества в Правила дорожного движения: появится дорожный знак 1.35 «Участок перекрестка» и новая дорожная разметка 1.26 «Зона перекрестка» .

Дорожный символ 1.35 будет располагаться у перекрестка либо перед ним на расстоянии, не превышающем 30 метров.

На территории влияния знака может вестись автоматическое фото- и видеонаблюдение.

На разметку запрещено будет заезжать в том случае, если это создаст угрозу появления затора и затруднений для проезда машин в поперечном направлении, исключая повороты.

Нарушение границ разметки будет наказываться штрафом в сумме 1 тыс. рублей.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 20.10.2017 № 1276

[ptihka]

Финансисты рассказали о вычетах на покупку касс

ФНС РФ направила для использования письмо Минфина РФ, в котором специалисты ведомства рассмотрели вопросы о применении налоговых вычетов на покупку кассы для ИП, работающих по ПСН.

По мнению финансистов, применяющие ПСН налогоплательщики согласно п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ могут вычесть из налога понесенные расходы на приобретение ККТ, но не больше 18 тыс. рублей за каждый экземпляр онлайн-кассы.

В эту сумму входят траты на покупку кассового аппарата, фискального накопителя, обязательных программ и прочие покупки, необходимые для соответствия кассы федеральному законодательству. А также учитываются и траты на оплату услуг оператора фискальных данных, необходимых для соответствия кассы требованиям Закона № 54-ФЗ.

Если у ИП несколько патентов и при расчете налога по одному из них траты на покупку кассы и сопутствующих товаров и услуг превысили сумму налога с ограничением 18 тыс. рублей, то плательщик вправе вычесть остаток этого превышения из налога на другой патент. Однако такой маневр возможен только в этом и следующем годах.

Подать уведомление о вычете можно в бумажном или цифровом виде в ту налоговую, в которой зарегистрирован плательщик.

Форму уведомления утверждает ФНС РФ. Предприниматель может подать такое уведомление вместе с заявлением на получение нового патента.

Если налоговая инспекция установит, что ИП подал неверные сведения, то она откажет в вычете не позже чем через 20 дней после получения документа.

В этом случае ИП должен или уплатить полную сумму налога, или подать уведомление повторно, уже с точными сведениями. Ограничения, распространяющиеся на уменьшение суммы налога, установлены п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

ПИСЬМО Минфина РФ от 13.03.2018 № 03-11-09/15275

[ptihka]

Декларация по земельному налогу изменилась

ФНС РФ подготовила приказ, в котором зафиксирована новая форма отчетности по налогу на землю. Уже с этого года декларация изменится.

Теперь она учитывает механизм расчета налога, действующий с начала года в том случае, если участок перевели в иную категорию земель или изменилась его площадь.

Расчет суммы налога для такого участка производят, учитывая определенный в п. 7 ст. 396 НК РФ коэффициент.

[Вес`на]

Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно будет сдать по новой форме

ФНС обновила декларацию. Поправки затронули порядок заполнения формы юрлицами, которым предоставили земельный участок для строительства жилья. Кроме того, в декларации изменились штрих-коды. Главное же новшество — строка 145 "Коэффициент Ки". Порядок ее заполнения рассмотрим в новости.
Новая строка 145 "Коэффициент Ки" в разделе 2 нужна для того, чтобы отразить в отчетности изменение кадастровой стоимости земельного участка со дня внесения в ЕГРН сведений об этом. Напомним, возможность учитывать изменение кадастровой стоимости с такого дня, а не со следующего налогового периода, предусмотрена в НК РФ с этого года. Она появляется в следующих ситуациях:

изменился вид разрешенного использования участка;
участок переведен в другую категорию земель;
изменилась площадь участка.
Чтобы показать изменение кадастровой стоимости, в любом из этих случаев нужно будет заполнить два вторых раздела по одному участку.

В одном разделе 2 в строке 050 нужно будет показать первоначальную кадастровую стоимость, а другом — новую кадастровую стоимость. В строках 145 двух разделов 2 потребуется отразить значения коэффициента Ки (с точностью до десятитысячных).

Напомним, что правила расчета коэффициента Ки зафиксированы в НК РФ.

Они зависят от того, когда в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости участка: до (включительно) или после 15-го числа месяца. Поясним на примере.

Если сведения внесены 10 ноября, то в разделе 2 с первоначальной кадастровой стоимостью в строку 145 нужно внести:



Коэффициент Ки рассчитывается так:

10 мес./12 мес. = 0.8333

В разделе 2 с измененной кадастровой стоимостью требуется отразить:



Коэффициент Ки рассчитывается так:

2 мес./12 мес. = 0.1667

Если же сведения внесены 16 ноября, то в разделе 2 с первоначальной кадастровой стоимостью в строке 145 следует указать:



Коэффициент Ки определяется так:

11 мес./12 мес. = 0.9167

В разделе 2 с измененной кадастровой стоимостью нужно вписать:



Коэффициент Ки рассчитывается так:

1 мес./12 мес. = 0.0833

Документ:
Приказ ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ (применяется с отчетности за 2018 год)

[Вес`на]

Дополнительные льготы по движимому имуществу: Минфин разъяснил, как узнать год выпуска автомобиля

С начала года субъекты РФ вправе вводить дополнительные льготы для движимого имущества, если соблюдены два условия:

оно принято на учет в качестве основных средств не раньше 2013 года;
с даты его выпуска прошло не более трех лет.
Минфин сообщил, что по транспортным средствам дату изготовления нужно искать в первую очередь в технической документации производителя. Если такой документации нет, то в ПТС. Когда в ПТС не указан месяц изготовления, датой выпуска нужно считать 1 июля того года, в котором произвели автомобиль.

Документ:
Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-05-05-01/18888

[Arhimed.]

3 апреля
Минтруд уточнил, как уволить в выходной день

Минтруд разъяснил порядок действий работодателя, увольняющего сотрудника в выходной день. В письме от 28.02.18 № 14-2/В-121 министерство напомнило, что согласно нормам Трудового кодекса работника можно уволить в любой день недели.

Чтобы избежать ответственности за задержку трудовой книжки, работодатель должен уведомить увольняемого в выходные специалиста о необходимости явиться за документом лично или разрешить пересылку трудовой заказным письмом. А рассчитать сотрудника необходимо не позднее дня, который следует после предъявления увольняемым требования о расчете.

Последний день работы является также и днем прекращения трудового договора. Это правило распространяется на все случаи, кроме ситуаций, когда за фактически не работающим сотрудником место работы сохранялось в соответствии с законодательством.

[Entry]

Возникает или нет у «физика»-арендодателя облагаемый НДФЛ доход при оплате организацией-арендатором коммунальных услуг, зависит от того, какую именно коммуналку оплачивает фирма.

Источник: Письмо Минфина от 23.03.18 № 03-04-05/18556

Развернуть для просмотра

Плата за коммунальные услуги может включать в себя как не зависящие от факта использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и коммунальные расходы, которые возникают, только если помещение используется.

Как разъяснил Минфин, оплата арендатором коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, признается доходом физлица-арендодателя и, соответственно, облагается НДФЛ.

А вот оплата «переменных» коммунальных расходов, размер которых зависит от фактического потребления и фиксируется счетчиками (например, электричество и водоснабжение), не признается облагаемой НДФЛ экономической выгодой физлица. Ведь такие коммунальные расходы производятся арендатором в связи с личными потребностями и если бы помещение не использовалось, этих затрат не было бы вовсе.

[свернуть]

[Entry]

При определении доли доходов от основного вида деятельности в целях применения льготных тарифов страховых взносов туристические агентства должны учитывать, в том числе, суммы полученного агентского вознаграждения.

Источник: Письмо Минфина от 13.03.2018 № 03-15-05/15288

Развернуть для просмотра

Как известно, упрощенцы, ведущие отдельные виды деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, при условии, что доля доходов от льготной деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

При этом, согласно действующей редакции НК, в общий объем доходов для целей применения пониженных тарифов взносов включаются доходы, как учитываемые, так и не учитываемые в базе по «упрощенному» налогу (Письмо ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-11/5937@)

Как разъяснил Минфин, применительно к турагентствам это означает, что полученные суммы агентского вознаграждения, а также суммы, направленные на возмещение затрат турагентства, поступившие в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, при определении «льготно-доходной» пропорции включаются и в общий объем доходов, и в долю доходов от деятельности, дающей право на применение пониженных тарифов.

[свернуть]

[Entry]

При утрате в течение 2018 года права на применение УСН, снова вернуться в ряды упрощенцев можно будет лишь с 2020 года.

Источник: Письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016

Развернуть для просмотра

Независимо от того, по какой причине компания (ИП) утратила право на применение УСН, вернуться на спецрежим можно не раньше чем через один год после «слета». При этом, как известно, переход на упрощенку с другого режима налогообложения возможен лишь с начала налогового периода (календарного года).

Таким образом, если, например, компания утратила право на упрощенку с 01.04.2018, повторно зарегистрироваться к качестве плательщика УСН можно будет с 01.01.2020.

[свернуть]

[Entry]

Глава Правительства РФ дал поручение Минфину и Минэкономразвития подготовить законопроект, согласно которому законодательные акты о налогах, вступающие в силу с 1 января, должны быть официально опубликованы заблаговременно.

Источник: Сайт Правительства РФ

Развернуть для просмотра

Предполагается, что налоговая нормативка на следующий год будет публиковаться не позднее 1 сентября года, предшествующего году вступления нормативного акта в силу.

Представить свои предложения по этому вопросу ведомства должны уже в мае текущего года.

[свернуть]

[Entry]

Президент РФ Владимир Путин утвердил поправки в закон о валютном регулировании и валютном контроле.

Так, новый Федеральный закон от 03.04.2018 N 64-ФЗ ужесточает требования к валютным резидентам, которые предоставляют займы в иностранной валюте или в рублях нерезидентам.

Для таких валютных резидентов вводится обязанность по репатриации на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся к возврату по заключенным договорам займа.

Данная мера направлена на противодействие незаконному выводу денежных средств за рубеж с использованием договоров займа.

Одновременно законом определяются случаи, при которых резидент вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ. К таким исключениям отнесено, например, предоставление нерезиденту займа на финансирование геологического изучения или разведки полезных ископаемых.

Кроме того, законом вводится административная ответственность за невыполнение резидентом обязанности по репатриации иностранной валюты или рублей в соответствии с условиями договоров займа.

Новые поправки в закон о валютном регулировании и в КоАП вступят в силу с 14 апреля 2018 года.

[ptihka]

Финансисты рассказали о пособиях для членов семьи погибшего работника

Согласно пункту 9 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсации от работодателя своим сотрудникам и их семьям, бывшим работникам, вышедшим на пенсию, и оплата санаторных путевок для детей младше 16 лет и инвалидов.

В подробный список лиц из этого пункта не входят члены семей бывших сотрудников фирмы, которые не являются инвалидами или уже достигли 16 лет. Оплату путевок гражданам, не попавшим в список, облагают подоходным налогом.

Пункт 8 ст. 217 НК РФ предусматривает, что НДФЛ не облагаются единовременные выплаты членам семьи умершего работника. В них входят и выплаты, выраженные в натуральной форме.

Однако если разные выплаты, которые были получены физлицами по одному и тому же поводу, производятся по отдельным распоряжениям компании, их нельзя считать единовременными.

ПИСЬМО Минфина РФ от 23.03.2018 № 03-04-06/18321

[ptihka]

Отсутствие лицензии у подрядчика не лишает вычета по НДС

Саратовские налоговики оштрафовали и доначислили НДС компании, привлекшей для выполнения строительного заказа субподрядчиков без необходимых лицензий и допусков. Спор организации с инспекцией дошел до кассации в окружном суде, в итоге решение налогового органа было отменено.

Служители Фемиды отметили, что отсутствие у контрагентов налогоплательщика лицензий МЧС или упоминаний о каких-либо допусках в свидетельстве, выданном профессиональной организацией, не означает, что работы по соответствующим договорам в реальной жизни не выполнялись и вычет НДС не был обоснован.

Кроме того, судьи подчеркнули, что требования к расходам организаций в целях налогового учета прописаны в НК РФ, и это экономическая целесообразность и документальное подтверждение. Для получения вычета по НДС необходимы документы принятия к учету предмета сделки и надлежаще оформленные счета-фактуры. Ссылаясь на Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, окружной суд постановил, что представления в налоговую подтверждающих право на налоговую выгоду бумаг при ведении реальной предпринимательской деятельности достаточно для получения вычета по НДС.

[ptihka]

Отсутствие вывески – не повод исключать из ЕГРЮЛ

Инспекторы ФНС РФ решили нанести визит налогоплательщику с целью проверки его места нахождения.

Но отсутствие вывески, оповещающей о расположении компании именно по этому адресу, а также тот факт, что никто не отреагировал на посетителей и дверь не открыл, позволили ИФНС внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности информации об адресе юрлица.

Исключение из реестра организации удалось оспорить, даже несмотря на то, что по данному адресу была зарегистрирована еще одна компания.

Главный довод, который смог убедить судей всех трех инстанций: организация все уведомления из инспекции получала и своевременно на них реагировала.

ПИСЬМО ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@

[ptihka]

СЗВ-М за март сдавайте по новым правилам

В вашей компании нет наемного персонала, а руководитель является ее единственным учредителем? Значит, свежие разъяснения ПФР для вас. Дело в том, что ведомство обязало подобные компании сдавать ежемесячную СЗВ-М.

Напомним, что ранее чиновники разъясняли: если юрлицо с единственным учредителем оформило трудовой договор, только в этом случае нужно подавать отчетный бланк. Теперь же ведомство требует представлять СЗВ-М вне зависимости от факта оформления трудового договора с собственником бизнеса. Причем если вы не подадите персотчетность за прошедший месяц, возможен штраф.

Аналогичные требования распространяются и на представление СЗВ-СТАЖ за текущий год.

Как заполнить и сдать СЗВ-М, читайте в нашей статье. Кроме того, вы узнаете, как можно избежать штрафа за нарушение сроков сдачи персотчетности или ошибок в ней.

[ptihka]

Списание безнадежного долга и НДФЛ

Специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании безнадежного долга с баланса организации применяется, только если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

Появление новых норм порождает новые разъяснения. Напомним, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику. Очередное письмо – разъяснение новой нормы — письмо Минфина России от 19.03.18 № 03-04-06/16933.

В комментируемом письме рассмотре6ны два вопроса, связанные с изменениями в пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ:

облагается ли НДФЛ безнадёжная задолженность физического лица, списанная с баланса банка, не являющегося взаимозависимым;
и если облагается, то какую дату следует считать датой получения дохода этим лицом?

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В случае списания обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у него возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Итак, ответ на первый вопрос можно вывести: НДФЛ платить придётся. С ответом на второй вопрос труднее.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ - в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга.

Что это будет в нашем случае? Может быть, приказ руководителя банка о списании задолженности? Или этого недостаточно? Хорошо бы, если чиновники уточнили свою позицию.

Что касается самого пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, где предусмотрено, что дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадёжного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, то это норма специальная. Не для всех. Если банк и физическое лицо, которому банк списал долг, не являются взаимозависимыми, то её применять нельзя.
Письмо Минфина России от 19.03.18 № 03-04-06/16933

[ptihka]

Если работникам выплачивается компенсация на питание

По мнению Минфина России, ежемесячные компенсации работникам расходов на питание, выплачиваемые на основании коллективного договора, включаются в базу для исчисления страховых взносов.

На основании коллективного договора работникам ежемесячно компенсируются расходы на питание. (Можно предположить, что речь идёт об обедах). Надо ли облагать эти суммы страховыми взносами? Чиновники — в письме Минфина России от 13.03.18 № 03-15-06/15287 — ответили утвердительно.

В п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных в п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. На основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.

Так как компания выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством РФ, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке. По старой «доброй» традиции чиновники упомянули, что компания ссылалась на какие-то Определения ВС РФ, но что это за решения, не назвали.

Рискнём предположить, что, возможно, речь шла, в том числе, об Определении ВС РФ от 17.05.16 № 306-КГ16-4633 по делу № А49-6198/2015? Суд решил, что компенсация питания непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, производится вне зависимости от стажа работника и результатов его работы, не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения за труд. Следовательно, компенсация стоимости питания не облагается страховыми взносами.

На это чиновники сообщили, что упомянутые определения ВС РФ приняты в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ, действовавшим до 01.01.17. То есть как бы сейчас это уже не актуально. Такую же тактику они выбрали в схожей ситуации и в письме Минфина России от 02.10.17 № 03-15-06/63950. Что делать? Придётся налогоплательщикам формировать правоприменительную практику снова.

Письмо Минфина России от 13.03.18 № 03-15-06/15287

[ptihka]

Расходы на страхование при применении УСН: софистика от Минфина

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта.

В письме Минфина России от 15.03.18 № 03-11-06/2/15878 чиновники продолжают упражняться в софистике в отношении туроператоров. (См., например, письма Минфина России от 24.02.12 № 03-11-06/2/33, от 25.06.09 № 03-11-06/2/109, от 20.05.09 № 03-11-09/179).

Налогоплательщики настаивают, что договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта или банковская гарантия исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта являются обязательными - ст. 4.1 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». И на этом основании расходы на страхование можно учесть в налоговых расходах при применении УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

А чиновники отвечают, что ничего тут обязательного нет; страхование — дело добровольное, а добровольное страхование в налоговые расходы при УСН не попадает. Как так?

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, производимые в соответствии с законодательством РФ. Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Согласно ст. 4.1 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ одной из форм финансового обеспечения туроператора является договор страхования гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. При этом, по мнению чиновников, из данного закона не вытекает, что такой договор является обязательным. Ведь другой формой финансового обеспечения туроператора может быть банковская гарантия исполнения обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Туроператор вправе выбрать одну из указанных форм финансового обеспечения. При этом, если туроператор выберет банковскую гарантию, то договор страхования гражданской ответственности заключать уже не надо. Следовательно, назвать такое страхование обязательным никак нельзя.

Тут мы оказывается в логическом тупике. С одной стороны, туроператор обязан или заключить договор страхования, или получить банковскую гарантию! В противном случае он не имеет права работать! С другой стороны, он может выбирать из двух вариантов, значит, назвать страхование обязательным тоже нельзя! Замкнутый круг! Самое интересное, что арбитражной практики по этой проблеме до сих пор нет. Интересно, как бы суд разрешил эту «квадратуру круга»?

Письмо Минфина России от 15.03.18 № 03-11-06/2/15878

[ptihka]

НДС и компенсация убытков

Если денежные средства, полученные подрядчиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров, работ, услуг, а являются суммами компенсации убытков, выплачиваемыми субподрядчиком за невыполнение им работ в объёме, предусмотренном договором, то такие денежные средства НДС не облагаются.

В письме Минфина России от 22.02.18 № 03-07-11/11149 рассмотрен вопрос о необходимости исчисления НДС с сумм компенсации убытков с в связи с невыполнением субподрядчиком оговорённого в договоре объёма работ. Облагается ли такая компенсация НДС?

Нет, не облагается. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счёт увеличения доходов или иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. Поэтому обложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных им товаров, работ, услуг. Денежные средства, не связанные с такой оплатой, в налоговую базу не включаются.

Таким образом, если денежные средства, полученные подрядчиком, не связаны с оплатой реализованных им товаров, работ, услуг, а являются суммами компенсации убытков, выплачиваемыми субподрядчиком за невыполнение им работ в объёме, предусмотренном договором, то такие денежные средства НДС не облагаются.

Аналогичная позиция была уже высказана ранее, например, в письме Минфина России от 07.02.17 № 03-07-08/6476.

Письмо Минфина России от 22.02.18 № 03-07-11/11149