Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Вес`на]

Минтруд рассказал, как правильно сравнить зарплату сотрудника с МРОТ

Изучите ответы на частые вопросы о расчете "минималки". Если вы делали не так, как говорит ведомство, лучше не тянуть до проверки. Доплатите сотрудникам и выдайте компенсацию за задержку зарплаты.
Как учесть квартальные и годовые премии
Сравнивая доход сотрудника с МРОТ, премии нужно прибавлять к зарплате только в тех месяцах, в которых начислены поощрительные выплаты. В тех месяцах, когда премия не начислялась, зарплата должна быть не ниже МРОТ, предупреждает Минтруд. Не имеет значения, что с учетом квартальных или годовых премий средний ежемесячный доход работника равен МРОТ или превышает его.

Как рассчитать доход повременщика
Если сотрудник трудится неполный рабочий день и получает зарплату пропорционально отработанному времени, то сравнивать доход с "минималкой" нужно в пересчете на полную месячную ставку. "Виртуальная" сумма должна быть как минимум на уровне МРОТ. А вот по факту доход повременщика может быть ниже минимальной зарплаты.

Как быть с совместителями
Зарплату совместителей (как внешних, так и внутренних) нужно сравнивать с МРОТ отдельно по каждому трудовому договору. Она должна быть не ниже МРОТ в каждом случае. Если работник занят неполное рабочее время, то сравнивайте в пересчете на полную ставку.

Документ:
Письмо Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085

[ptihka]

Как снять ограничения со счетов, если их несколько

Развернуть для просмотра

Минфин РФ разъяснил, как организациям и ИП разблокировать счета, операции по которым остановлены из-за несвоевременной уплаты налогов.

Приостановка движения средств по счетам отменяется решением ИФНС.

Для отмены понадобятся копии документов об оплате обязательств. Предоставить решение об отмене налоговики обязаны на следующий день после получения платежек.

Особое внимание уделено ситуации, при которой налогоплательщик является обладателем нескольких счетов, а общий остаток средств на них превышает сумму, указанную в решении о блокировке.

В этом случае держатель счета вправе по п. 9 ст. 76 НК РФ попросить снять ограничения хотя бы с некоторых счетов. Для этого надо предоставить в налоговую заявление о снятии блокировки, указав счета, на которых достаточно средств для взыскания обязательств.

На полученное заявление налоговая служба обязана отреагировать в течение 2 дней.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.04.2018 № 03-02-08/29391

[свернуть]

[ptihka]

Расходы прошлых периодов: что с перерасчетом налога

Развернуть для просмотра

Минфин РФ рассмотрел обращение налогоплательщика о порядке отражения в учете по налогу на прибыль:

расходов прошлых периодов, обнаруженных в текущем периоде;
безнадежной задолженности.

Расходы прошлых периодов

Для признания расходов действует правило, описанное в ст. 272 НК РФ: расходы подлежат отражению в учете в том периоде, в котором происходит их начисление. При этом не имеет значения период их фактической выплаты.

Что касается обнаружения расходов прошлых периодов, вовремя не отраженных в учете, здесь действует порядок, указанный в п. 1 ст. 54 НК РФ. А именно: потребуется перерасчет налога за период, в котором указанная оплошность была совершена. Если определить момент ошибки не представляется возможным, то пересчитать налог придется в периоде ее обнаружения.

Данное правило работает и в случае ошибки, приведшей к переплате налога. Переплату можно зачесть или вернуть, написав соответствующее заявление в ИФНС. Документ допускается подать в течение 3 лет со дня перечисления налога.

Безнадежная задолженность

Безнадежные долги, а также аналогичные обязательства, не покрытые резервом по сомнительной задолженности, относятся к статье внереализационных расходов.

Для прощения указанной задолженности необходимо выполнение условий:

истечение срока исковой давности;
невозможность взыскания долга на основании акта госоргана или по причине ликвидации юрлица.

Таким образом, как только закончится срок исковой давности, долг можно признать безнадежным и включить в состав внереализационных расходов в периоде истечения указанного срока.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047

[свернуть]

[ptihka]

Заполнение РСВ при перерасчете пособий за предшествующие периоды

Развернуть для просмотра

ФНС РФ выпустила разъяснения по составлению расчета по страховым взносам в случаях, когда в предыдущих расчетных периодах налогоплательщиками произведены:

выплаты пособий;
перерасчет и доначисление пособий.

В соответствии с п. 1 ст. 424 НК РФ датой выплаты пособий по листкам временной нетрудоспособности считается день их начисления. Поэтому расходы по больничным, начисленным в апреле этого года, нужно показать в отчете за I полугодие, независимо от фактической даты их выплаты сотруднику.

Что касается доначисления пособий, которые могут произойти, например, из-за несвоевременного предоставления справки о сумме заработка работника, то при получении указанного документа юрлицо обязано произвести перерасчет и доначислить ранее выплаченное пособие.

Так, если перерасчет за предыдущий период осуществлен в апреле, то дата его выплаты также должна быть отражена в апреле. Следовательно, сумму доначисления следует внести в расчет за I полугодие 2018 года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512

[свернуть]

[ptihka]

Нотариальные бланки можно не оплачивать

Развернуть для просмотра

Гражданин предоставил нотариусу уже подготовленный бланк доверенности, соответствующий закону. В связи с этим он отказался оплачивать услуги так называемого правового и технического характера в размере 1 300 рублей. Тогда нотариус отказался удостоверять доверенность только за госпошлину в размере 200 рублей.

Гражданин обратился в суд с требованием обязать нотариуса все-таки заверить доверенность за базовый тариф.

По мнению заявителя, категорическое требование нотариуса внести в кассу 1 300 рублей за указанные услуги не вытекает из закона в силу того, что он не озвучивал и не записывал нотариусу просьбу их оказывать. У него не было в них необходимости, так как текст нужной ему доверенности он напечатал сам (имея в виду, что не прибегал к помощи нотариуса), и она соответствовала требованиями закона.

Суды двух первых инстанций вынесли различные решения.

Верховный Суд РФ вынес вердикт, что гражданин прав.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 03.07.2018 № 48-КГ18-13

[свернуть]

[ptihka]

Завещать имущество можно по-новому

Развернуть для просмотра

С первого июня будущего года для изъявления воли по завещанию нажитого в ГК РФ вводятся два новых понятия «совместное завещание» и «наследственный договор» .

Такие новшества в ГК РФ внес Закон от 19.07.2018 № 217-ФЗ.

Совместное завещание

Особенностью совместного завещания является обоюдная воля четы завещать после кончины каждого из них или после наступления одновременной смерти:

общее или личное имущество любым лицам;
устанавливать доли наследников в общем имуществе;
формировать наследственную массу каждого из супругов;
лишать наследства, не называя причин.

Условия совместного завещания будут ограничены правилами, определяющими обязательную долю в наследстве. Действие совместного завещания заканчивается в случаях:

прекращения семейных отношений;
признания их недействительными.

Установлена обязанность нотариусов производить видеофиксацию совместного завещания, если стороны выражают на это согласие. Совместное завещание можно оспорить:

при жизни супругов — по иску любого из них;
после смерти — по иску ущемленной стороны.

Наследственный договор

Часть третья ГК РФ дополнена ст. 1140.1 о наследственном договоре. Передать имущество после кончины отныне возможно не только путем оформления завещания, но и заключив такое соглашение.

Условия нового вида договора предусматривают:

состав наследников;
правила и момент перехода прав после кончины наследодателя;
возможность назначения душеприказчика;
обязательное нотариальное заверение;
осуществление нотариусами видеофиксации оформления договора в случае согласия сторон;
односторонний отказ наследодателя от договора и непременное уведомление об этом всех заинтересованных участников с обязанностью возмещения убытков сторонам, исполняющим договор.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.07.2018 № 217-ФЗ
«О внесении изменений в статью 256 части первой и часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации»

[свернуть]

[ptihka]

«Продвинутые» чаевые

Развернуть для просмотра

Доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения НДФЛ.

Если клиент ресторана или кафе пожелает отблагодарить официанта за качественное обслуживание, то он может просто оставить денежную купюру, и никакие налоговые органы не смогут установить наличие здесь налоговой базы, так как о такой передаче просто-напросто не узнают. Ещё в письме УМНС России по г. Москве от 27.02.01 № 03-12/9764 чиновники высказали совершенно верную позицию: плату за обслуживание следует считать выручкой в том случае, если ресторан включает её в счёт за оказанные услуги. Если официант получает чаевые из рук в руки, он может их никому не показывать, нигде не учитывать, и, следовательно, отражения в учёте эти суммы не найдут.

Однако есть посетители, у которых нет наличных. Они перечисляют чаевые со своей карточки прямо на банковскую карточку официанта, благо современные технологии это позволяют сделать без особого труда. Такие суммы в принципе доступны для налогового контроля. Но тут на выручку работнику сферы обслуживания можно привлечь письмо Минфина России от 22.06.18 № 03-04-05/42957.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность, или имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, или освобождает, или обязуется освободить его от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признаётся дарением.

Безвозмездная и добровольная передача клиентами ресторанов или кафе денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам договора дарения.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв.

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов или кафе с банковской карты клиента на банковскую карту официанта, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанного пункта. Разумеется, это не относится к тем суммам, которые клиенты перечисляют на расчётный счёт кафе или ресторана, даже если туда включена сумма чаевых для официанта.

Письмо Минфина России от 22.06.18 № 03-04-05/42957

[свернуть]

[ptihka]

Страховые взносы и НДС: у вас, но не ваше?

Развернуть для просмотра

В случае приобретения работникам средств индивидуальной защиты за счёт страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат.

В письме Минфина России от 20.06.18 № 03-07-11/42124 речь зашла о приобретении средств индивидуальной защиты работникам компании за счёт страховых взносов в бюджет ФСС. Если в стоимость покупки входит НДС, можно ли принять его к вычету?

Чиновники считают, что нет. И вот почему.

В соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, или фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, вычету не подлежат.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся, в том числе, бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ. Поэтому в случае приобретения работникам средств индивидуальной защиты за счёт страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат.

Напомним, что ФСС России как страховщик имеет право принимать решение о направлении страхователями части сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников — ст. 18 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Порядок выделения средств установлен в приказе Минтруда России от 10.12.12 № 580н. При этом сейчас за счёт средств фонда можно профинансировать только те средства индивидуальной защиты, которые изготовлены в РФ.

Позиция чиновников понятна, но вот какое дело. Предположим, что за счёт исчисленных страховых взносов компания оплатила стоимость средств индивидуальной защиты без учёта НДС. А НДС был оплачен за счёт собственных средств. Можно ли в этом случае НДС принять к вычету?

Если рассуждать логически, то да. Но судя по письму чиновников, они придерживаются другого подхода: если имущество приобретено за счёт средств фонда, то вычет входного НДС невозможен в принципе. Поэтому специалисты рекомендуют проводить зачёт стоимости такого имущества в счёт взносов в ФСС РФ с учётом НДС. По крайней мере, это чиновники не запрещают.

Письмо Минфина России от 20.06.18 № 03-07-11/42124

[свернуть]

[ptihka]

Зарплата и расчётный листок

Развернуть для просмотра

Общепринятой практикой при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, является выдача расчётных листов с указанием начисленной месячной заработной платы.

В письме Минтруда России от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375 чиновники разъяснили, как правильно составлять расчётный листок.

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, о размерах иных сумм, начисленных работнику, об удержаниях и о сумме к выплате. Об этом сказано в ст. 136 ТК РФ. Там же предусмотрено, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Означает ли это, что расчётный листок нужно выдавать как минимум дважды в месяц – при выплате каждой части заработной платы?

Нет, вовсе не означает. В соответствии со ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период;
о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении или других выплат, причитающихся работнику;
о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Целью выдачи расчётного листка является необходимость ознакомить работника, из чего складывается его очередная заработная плата.

При этом ст. 136 ТК РФ определено, что форма расчётного листка утверждается работодателем с учётом мнения представительного органа работников в порядке, установленном в ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Таким образом, работодатель обязан извещать работника о составных частях заработной платы при выплате заработной платы, в соответствии с формой, утверждённой работодателем. При этом ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы. Следовательно, расчётный листок можно составлять в произвольной форме. (См., например, письмо Роструда от 18.03.10 № 739-6-1).

Чиновники отметили, что общепринятой практикой при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, является выдача расчётных листов с указанием начисленной месячной заработной платы.

Кстати, специалисты не видят ничего криминального и в случае, если расчётный листок будет выдаваться сотрудникам раньше, чем они физически получат заработную плату.

И ещё одна интересная деталь: расчётный листок компания может выслать работнику на его электронную почту — см., например, письмо Минтруда России от 21.02.17 № 14-1/ООГ-1560.

Письмо Минтруда России от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375

[свернуть]

[ptihka]

Иностранный НДС в расходах

Развернуть для просмотра

Минфин России не возражает против учёта в расходах в целях налогообложения прибыли суммы иностранного налога (аналогом которого является российский НДС), уплаченной филиалом российской организации в бюджет иностранного государства.

НДС — это совсем не российское изобретение. Аналогичный налог взимается в большом количестве стран. И если филиал российской компании находится в одной из таких стран, то без уплаты такого налога в стране нахождения не обойтись. В письме Минфина России от 25.06.18 № 03-03-06/1/43473 чиновники напоминают, что вычет в России по такому налогу получить, конечно, нельзя, а вот учесть в составе налоговых расходов — можно.

В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении её налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объёме с учётом расходов, произведенных как в РФ, так и за её пределами. На этом основании чиновники делают вывод, что если филиал получил выручку, в составе которой находится иностранный НДС, то всё равно эта сумма является доходом филиала. (Хотя ранее, например, в письме Минфина России от 27.10.09 № 03-03-06/1/697, чиновники придерживались противоположной позиции).

Согласно п. 2 ст. 311 НК РФ при определении налоговой базы расходы, произведённые российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных в гл. 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном в НК РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. Так как в ст. 270 НК РФ не содержится нормы, согласно которой налоги и сборы, уплаченные на территории иностранных государств согласно их законодательству, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то указанные расходы могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Но не проще было бы просто не учитывать сумму иностранных косвенных налогов в составе доходов филиала российской компании за границей? Ведь согласитесь, что это просто сумма налога, которую продавец предъявляет покупателю! Какое отношение она имеет к его доходам?
Письмо Минфина России от 25.06.18 № 03-03-06/1/43473

[свернуть]

[ptihka]

ЕСХН и налог на имущество

Развернуть для просмотра

Налог на имущество в отношении находящегося на балансе налогоплательщика ЕСХН имущества не уплачивается, если оно использовалось им в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от сельскохозяйственной деятельности.

Письмом ФНС России от 10.07.18 № БС-4-21/13205@ до всеобщего исполнения доведено письмо Минфина России от 09.07.18 № 03-05-04-01/47487. Несмотря на то, что в письме налогоплательщикам чиновники предлагают некий компромисс «не нашим, не вашим», нам кажется, далеко не все налогоплательщики останутся довольны, и споры по этой теме, в том числе судебные, ещё впереди.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, по общему правилу, объектами обложения по налогу на имущество организаций признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта.

Нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учёту не предусмотрено ведение раздельного учёта актива, относящегося к основным средствам и являющегося инвентарным объектом, в случае использования его для различных целей.

Кроме того, ни в главе об ЕСХН, ни в главе о налоге на имущество организаций не предусмотрен порядок расчёта налога на имущество пропорционально выручке от реализации продукции, работ, услуг, полученной от ведения видов предпринимательской деятельности, а также иных показателей в случаях, если налогоплательщик ЕСХН занимается различными видами деятельности или использует частично указанное имущество не по целевому назначению. (А именно такой алгоритм был предложен ФНС в письме, адресованном Минфину России.)

Исходя из п. 3 ст. 346.1 НК РФ и пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате на имущество в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также для оказания услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Таким образом, налог на имущество в отношении находящегося на балансе плательщика ЕСХН имущества, не уплачивается, если оно использовалось им в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности.

Ранее — в письме Минфина России от 18.01.18 № 03-11-10/2342 — чиновники считали иначе. Они указали, что если имущество используется сельскохозяйственными товаропроизводителями как в предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, так и в иной предпринимательской деятельности, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учёт, то остаточную стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции, работ, услуг, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции, работ, услуг компании.

Так что это очень хорошая новость. Также никто не будет спорить, что такое имущество, временно переведённое на консервацию, тоже не облагается налогом на имущество. (См., например, письмо ФНС России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810).

А вот следующее утверждение комментируемого письма может не понравится. В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции (и далее по списку), льгота по налогу на имущество, предусмотренная в п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных подобных объектов, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм чартера.

Подождите. Но если компания занимается только и исключительно сельхозпроизводством, то получается, что её офис и столовая для работников всё равно попадают под обложение налогом на имущество?? Но ведь в письме ФНС России от 24.04.18 № БС-4-21/7843 было чётко указано, что «к имуществу, освобождаемому от налогообложения, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе административное здание)»!

Практически то же самое было высказано и в письме Минфина России от 25.05.18 № 03-11-06/1/35651: «к имуществу, освобождаемому от налогообложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе здание администрации, здание санпропускника, здание пункта техобслуживания, здание котельной, автомобиль, закрепленный за руководителем, автопогрузчики и т.д.)».

Или чиновники свой вывод из рассматриваемого письма распространяют только на ситуацию, когда компания занимается не только сельхозпроизводством? Непонятно.

Мы полагаем, что в такой ситуации, когда чиновники не могут принять однозначную точку зрения, налогоплательщикам есть смысл обращаться в арбитражный суд, используя эту неуверенность как повод для применения п. 7 ст. 3 НК РФ.

Письмо ФНС России от 10.07.18 № БС-4-21/13205@

[свернуть]

[ptihka]

При смене места регистрации организации

Развернуть для просмотра

Если по окончании налогового периода налогоплательщик сменил место регистрации, то в декларации по налогу на прибыль организаций за этот налоговый период указывается ставка того субъекта Российской Федерации, в котором было предыдущее место его регистрации.

В письме Минфина России от 02.07.18 № 03-03-06/1/45542 разъясняется, что если компания меняет место регистрации по окончании налогового периода, то налоговая ставка должна применяться та, которая действовала в течение этого налогового периода.

В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата, в частности, сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками - российскими компаниями по месту их нахождения, а также по месту нахождения каждого из их обособленных подразделений.

Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных данной статьёй. Сумма налога, исчисленная по ставке 18 процентов, (17 процентов в 2017 - 2020 годах), зачисляется в бюджеты субъектов РФ. При этом налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Однако указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, (12,5 процента в 2017 - 2020 годах).

Таким образом, в случае если по окончании налогового периода компания сменила своё место регистрации, то в декларации по налогу на прибыль за этот налоговый период указывается ставка того субъекта РФ, в котором было предыдущее место регистрации налогоплательщика.

А что делать в том случае, если смена регистрации произошла в течение года? Ответа чиновников конкретно по налогу на прибыль нам найти не удалось, но есть письмо Минфина России от 09.03.16 № 03-11-11/13037, касающееся УСН, из которого можно взять аналогию. В этом случае региональная ставка налога на прибыль в налоговой декларации за налоговый период берётся по текущему месту регистрации. Но авансовые платежи, уплаченные по предыдущему месте регистрации, не пересчитываются.

Письмо Минфина России от 02.07.18 № 03-03-06/1/45542

[свернуть]

[ptihka]

Указание причины отказа в принятии декларации НДС обязательно

Развернуть для просмотра

Суды правомерно исходили из того, что требования об указании причины отказа в принятии декларации являются обязательными и направлены на исключение неправомерного отказа налогового органа в принятии деклараций.

Обществом в адрес Инспекции посредством телекоммуникационных каналов связи была направлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью директора. 26.07.2017 Инспекцией вынесено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации по основанию: «декларация содержит ошибки и не принята к обработке». Общество, полагая, что действия Инспекции по непринятию декларации по НДС не соответствует законодательству и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, обратилось в арбитражный суд.

Удовлетворяя требования заявителя, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями ст. 23, 80, 174 НК РФ, приказами ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@ «Об утверждении методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи», от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме», Административным регламентом, пришли к выводу о недоказанности налоговым органом наличия правовых оснований для отказа в принятии налоговой декларации Общества по НДС за 2 квартал 2017 года.

Судами установлено, что конкретных пунктов раздела I приложения № 1 к Методическим рекомендациям, на соответствие которым проводилась проверка соответствующим программным обеспечением, а также конкретных оснований, указанных в п. 28, 194 Административного регламента, в уведомлении не приведено; сообщение об ошибке налоговым органом не сформировано, следовательно, нарушений при проверке абонента-отправителя и типа вложения, транспортного контейнера установлено не было; доказательств несоответствия представленной декларации установленной форме (установленному формату), отсутствия усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-заявителя или несоответствия данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя организации-заявителя в налоговой декларации Инспекцией не представлено.

Суд кассационной инстанции, поддерживая вывод судов двух инстанций, указал, что суды правомерно исходили из того, что требования об указании причины отказа в принятии декларации являются обязательными и направлены на исключение неправомерного отказа налогового органа в принятии деклараций.

Более того, судами установлено, что 01.11.2017 после обращения заявителя в арбитражный суд налоговым органом принята и зарегистрирована представленная Обществом налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года.

Довод Инспекции об отсутствии доказательств реального нарушения прав и законных интересов заявителя, создания ему каких-либо препятствий в предпринимательской деятельности в связи с непринятием налоговой декларации был отклонён судами по следующим основаниям:

— необоснованный отказ в принятии налоговой декларации препятствует реализации налогоплательщиком возложенной на него ст. 23 НК РФ обязанности по представлению декларации;

— налогоплательщик, представивший декларацию по НДС в электронном виде по ТКС в установленный срок и получивший отказ в её приеме, в случае повторного представления этой декларации позже срока, установленного для ее представления, может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ, а также ему могут быть приостановлены операции по счетам;

— принятие Инспекцией в ноябре 2017 года налоговой декларации Общества по НДС за 2 квартал 2017 не свидетельствует об устранении предмета спора, поскольку оспариваемое действие фактически было совершено 26.07.2017 и им были нарушены права заявителя, созданы необоснованные препятствия для осуществления его обязанности по представлению налоговой декларации;

— налоговый орган выборочно подходит к принятию деклараций от Общества, поскольку отказано в принятии только декларации по НДС (иная налоговая отчетность принимается налоговым органом).


(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.07.2018 по делу № А67-8050/2017)

[свернуть]

[ptihka]

Минфин России превысил полномочия

Развернуть для просмотра

Верховный Суд признал, что письмо Минфина России издано с превышением полномочий, и указал, что вне зависимости от способа выплаты компенсации расходы на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи не облагаются страховыми взносами.

Минфин России в письме от 22.11.2017 № 03-15-07/77488 (далее — письмо) разъяснил, что в случае, если организация производит выплату работнику в виде компенсации его расходов на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, то, учитывая, что данная выплата не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в подп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, такая выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (абзац седьмой).

Акционерное общество обратилось в Верховный Суд с административным исковым заявлением о признании недействующим изложенного в абзаце седьмом Письма разъяснения. По мнению истца, компенсация стоимости проезда членов семьи работника к месту проведения отпуска и обратно не является частью оплаты труда работника, она не связана с выполнением работником трудовой функции, не зависит от его квалификации, сложности, качества, объема и условий выполняемой им работы, поскольку носит социальный характер и представляет собой меру социальной поддержки членов семьи работников, проживающих в агрессивной природной среде районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Следовательно, такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Именно такой подход применялся в период до введения главы 34 НК РФ.

Проверив оспариваемый акт на наличие нормативных свойств, позволяющих применять его неоднократно в качестве обязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц, а также его соответствие действительному смыслу разъясняемых им нормативных положений, Верховный Суд удовлетворил административное исковое заявление.
Письмо издано при реализации Минфином России установленных полномочий и представляет собой ответ директора департамента налоговой и таможенной политики Министерства на обращение ФНС России, затем направленное налоговым ведомством нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе.

Суд указал, что в письме Минфин России обложение страховыми взносами компенсационных выплат неработающим членам семьи ставит в зависимость от способа их уплаты работодателем, в частности при выплате компенсации непосредственно работнику, а не члену семьи, такая выплата расценивается как производимая в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не предусмотрена подп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ (абзаца седьмой), а в случае ее выплаты неработающему члену семьи посредством перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов, компенсационная выплата не подлежит обложению страховыми взносами, так как в силу п. 1 ст. 420 НК РФ компенсационная выплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации (абзац восьмой).

Однако такое правовое регулирование не соответствует требованиям закона, закрепляющим, что данные выплаты являются компенсационными, гарантированными государством, в связи с чем не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений, и не облагаются страховыми взносами. При этом законодатель не связывает компенсационные выплаты со способом их оплаты работодателем.

Верховный Суд отметил, что Минфин России в письме фактически ввел новое нормативное правовое регулирование, установив, что компенсационная выплата на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членам семьи работника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, считается таковой и не облагается страховыми взносами только при условии перечисления денежных средств организации, осуществляющей продажу проездных документов.

Письмо в оспариваемой части издано административным ответчиком с превышением полномочий, создает не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение, что в силу пункта 1 части 5 статьи 217.1 Кодекса административного судопроизводства РФ влечет признание абзаца седьмого этого акта недействующим со дня вступления решения суда в законную силу.

(Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 № АКПИ18-393, АО «Газпромнефть-Урал»)

[свернуть]

[Вес`на]

Поставка продуктов: с полным внедрением "Меркурия" решили повременить

Если до 1 июля 2018 года товар мог быть без ветеринарных документов, то можно их не оформлять до июля 2019 года. А значит, не нужно использовать "Меркурий".

Речь идет о товарах, которые в прошлой редакции перечня подконтрольной продукции были помечены знаком <*>, например:

готовая или консервированная рыба;
растительное масло.
Поправка вступила в силу с 30 июля этого года. Тем, кто в период с 1 по 30 июля в нарушение закона не проводил такие товары через "Меркурий", скорее всего, нечего опасаться. Чиновники обещали пока не штрафовать за это.

Документ:
Федеральный закон от 29.07.2018 N 272-ФЗ (вступил в силу 30 июля 2018 года)

[Вес`на]

С 2019 года налоговики будут запрашивать у аудиторов сведения о налогоплательщиках

Опубликован закон, который вводит новую обязанность для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Они должны будут представлять документы и информацию о клиентах по запросу ИФНС. При этом инспекторы смогут истребовать сведения, только если они не были представлены самим налогоплательщиком в рамках:

выездной проверки;
проверки по сделке между взаимозависимыми лицами.
Аудиторы должны будут представить инспекции сведения, которые:

получены ими при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с нею услуг;
служат основанием для исчисления и уплаты налога налогоплательщиком.
Указанные правила применимы в отношении плательщиков сборов и страховых взносов.

ИФНС сможет истребовать сведения у аудиторов и при поступлении запроса от компетентных органов иностранных государств в рамках международных договоров.

Документ:
Федеральный закон от 29.07.2018 N 231-ФЗ (вступает в силу 1 января 2019 года)

[Вес`на]

С 30 августа налоговики смогут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам

В законе есть еще одна негативная для налогоплательщиков поправка — запретят зачет старой налоговой переплаты в счет недоимки. Впрочем, есть и позитивный момент — можно будет уточнять ошибочный счет в налоговой платежке. Расскажем о поправках подробнее.
Налоговики смогут замораживать счет из-за несвоевременно сданного расчета по взносам
По закону, если не представить расчет в течение 10 дней после окончания срока его подачи, инспекция заблокирует счет. Пока у контролеров нет таких полномочий. Об этом сообщали Минфин и ФНС.

Новшество вступит в силу 30 августа.

Станет меньше способов вернуть старую налоговую переплату

"Возраст" переплаты ограничат тремя годами, поэтому зачесть старую налоговую переплату в счет недоимки будет нельзя. Поправка вступит в силу 30 августа.

Напомним, что зачет переплаты в счет недоимки налоговики проводят сами. Подавать для этого заявление не надо.

Когда правило начнет действовать, у организаций останется меньше способов распорядиться переплатой, которой больше трех лет:

ее можно попытаться включить в расходы как безнадежный долг. Такой способ поддерживают суды. Например, ФАС Московского округа считал это правомерным, так как на переплату распространяются все конституционные гарантии права собственности. Минфин не согласен: старую переплату нельзя признать безнадежным долгом. Поэтому, если вы решите воспользоваться этим способом, готовьтесь защищать свою позицию в суде;
если вы не знали о переплате, можно попробовать вернуть деньги через суд. Заявление нужно подать в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать, что заплатили больше.

Можно будет уточнять ошибочный счет в налоговой платежке

С 2019 года вы сможете уточнять счет Федерального казначейства по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Главное, чтобы платеж был в бюджете.

Сейчас уточнять ошибочный счет нельзя. Платеж приходится возвращать.

"Уточниться" можно будет в течение трех лет со дня перечисления платежа. Заявление в налоговую можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Уточнить ошибочный счет позволят, только если из-за этого у налогоплательщика не появится недоимка по другому налогу.

Налоговики будут и сами уточнять платежи, если найдут ошибку в оформлении платежки и недоимку, возникшую из-за этого.

Документ:
Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

[ptihka]

Утверждена новая ЕНВД-декларация

Развернуть для просмотра

Новый бланк вмененной отчетности утвержден Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Сейчас документ находится на регистрации в Минюсте РФ. Подавать скорректированную форму нужно будет со сдачи отчетности за III квартал текущего года.

Главное отличие новой декларации от прежней — в состав бланка добавлена строка, в которой прописывается сумма ККТ-вычета.

Напомним, что НК РФ дает возможность коммерсантам, работающим на «вмененке», снизить сумму налога на расходы, связанные с покупкой онлайн-ККТ. Размер вычета составляет 18 тыс. рублей.

[свернуть]

[ptihka]

При отказе в лицензии из-за копеечного долга по налогу суд на стороне компании

Развернуть для просмотра

Фирме отказали в продлении лицензии на продажу алкоголя, сославшись на сведения, поступившие из ФНС РФ, о наличии у налогоплательщика непогашенной задолженности. Размер долга инспекторы указать не удосужились, зато госпошлина 65 тыс. рублей, которую компания уплатила, будучи уверенной в успехе мероприятия, оказалась безвозвратно утерянной.

По итогам сверки расчетов с бюджетом организация выяснила, что ее недоимка составила 1 копейку, при наличии по этому же налогу переплаты, причем существенно большего размера.

При дальнейшем разбирательстве стало известно, что и эта задолженность возникла по техническим причинам: инспекторы производили перерасчет пени прошлых периодов, и программа доначислила компании спорную копейку 2015 годом.

Фирма отправилась в суд и доказала, что действия инспекции по предоставлению справки о непогашенных долгах в лицензирующий орган были незаконными.

Арбитры отметили (Арбитражный суд Хабаровского края Р Е Ш Е Н И Е дело № А73-6809/2018 от 29 июня 2018 г.), что даже при наличии у общества действительной задолженности инспекция в соответствии с НК РФ обязана была произвести зачет недоимки за счет имеющейся переплаты по налогам.
Заявленные финансовые требования компании суд удовлетворил в полном объеме.

[свернуть]

[Louisa]

Сообщение от ptihka Главное отличие новой декларации от прежней — в состав бланка добавлена строка, в которой прописывается сумма ККТ-вычета. как своевременно!