Налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году.

[ptihka]

СФР: работник получит выходные по уходу за ребенком-инвалидом, даже если не живет с ним

Разъяснили ситуацию, когда дополнительные оплачиваемые дни отдыха просит сотрудник, который не живет вместе с ребенком-инвалидом, а работает в другом городе.

Документы о месте жительства детей обычно подают один раз. Не нужно подтверждать, что родитель, опекун или попечитель проживает там же или фактически находится с ребенком. Право на дополнительные выходные не зависит от этого. Нельзя не предоставить их из-за пребывания в разных городах.

Напомним, с сентября правила, по которым дают отдых для ухода за детьми-инвалидами, заменят новыми. Разъяснения СФР подойдут и для них.

Документ: Письмо СФР от 22.06.2023 N 19-02/69809л

[ptihka]

Взносы на травматизм: СФР утвердил формы заявления об отсрочке и решения о взыскании недоимки

Фонд установил формы документов, которые касаются отношений со страхователями по взносам на травматизм, в т.ч. пеням и штрафам. Речь идет о формах:

- заявления об отсрочке и о рассрочке;

- решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денег в банках;

- справки о выявлении недоимки у страхователя;

- заявлений о зачете или возврате излишне уплаченных и излишне взысканных сумм;

- акта совместной сверки расчетов.

Приказы с утвержденными формами по отсрочке, рассрочке и выявлению недоимки вступают в силу 22 июля, а по зачету и возврату - 23 июля.

Документы: Приказ СФР от 05.06.2023 N 980

Приказ СФР от 06.06.2023 N 1000

Приказ СФР от 07.06.2023 N 1027

[ptihka]

Минфин: санаторий не может применять нулевую ставку НДС к услугам временного проживания

Если услуги по предоставлению мест для временного проживания оказывают санаторно-курортные организации, применять 0% НДС как гостиница или иное средство размещения нельзя. Правило действует, даже если эти услуги оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.

Минфин указал, что объекты санаторно-курортного лечения и отдыха относятся к туристской индустрии. Но на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.

К этому же выводу приходила и ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 21.04.2023 N 03-07-11/36753

[ptihka]

Уведомление об исчисленных суммах: ФНС указала, как отразить авансовый платеж по УСН к уменьшению

Если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на едином налоговом счете в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.

Налоговики привели пример. Налогоплательщик применяет спецрежим с объектом "доходы минус расходы". Суммы авансовых платежей за отчетные периоды составили:

- за I квартал - 100 руб.;

- полугодие - 400 руб.;

- 9 месяцев - 250 руб.

В уведомлении по строке 4 отражают:

- за I квартал - "100";

- полугодие - "300";

- 9 месяцев - "-150".

Документ: Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@

[ptihka]

При сокращении совместителю не предложили вакансии с полной ставкой - кассация нарушений не увидела

Кроме основной должности сотрудник занимал еще одну на 0,25 ставки по внутреннему совместительству. Ее решили сократить. Работнику предлагали вакансии только с частичной занятостью, но он на них не согласился. Действия организации сотрудник оспорил.

Кассация поддержала вывод первой инстанции о том, что сокращение законно. По совместительству можно трудиться не более 4 часов в день. Работа на непредложенных должностях требовала полной занятости. Поэтому выбрать их сотрудник не мог.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 19.04.2023 по делу N 88-11577/2023

[ptihka]

Минфин пояснил, по каким КБК платить НДФЛ с дивидендов нерезиденту

Выбор КБК зависит от суммы налога. При его перечислении укажите код:

- 182 1 01 02130 01 1000 110 - в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;

- 182 1 01 02140 01 1000 110 - в части суммы, превышающей названную.

Отметим, по мнению ФНС, при выплате нерезиденту дивидендов, которые облагают по ставке 15%, в уведомлении об исчисленных налогах отражают КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 независимо от суммы дохода.

Документ: Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 02-05-06/38487

[ptihka]

Личный кабинет: ФНС проинформирует налогоплательщика об изменении сведений в бизнес-реестрах

Служба сообщила, что теперь пользователь личного кабинета получит сообщения, когда:

- зарегистрируется как ИП;

- получит статус участника или руководителя юрлица;

- будет принято решение о начале процедуры исключения из ЕГРИП или ЕГРЮЛ.

Если регистрация произошла без ведома налогоплательщика, он сможет предотвратить нежелательные последствия. Для этого нужно подать в инспекцию заявление в произвольной форме.

Ведомство напомнило, что в разделе "Профиль/Участие в организациях" личного кабинета можно посмотреть, в каких организациях физлицо числится руководителем или участником.

Документ: Информация ФНС России от 13.07.2023 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13751311/)

[ptihka]

Суды не согласились с наказанием работника, который опоздал с обеда на 7 минут

В ПВТР установили, что сотрудники отдыхают и обедают 30 мин. в период с 12:00 до 14:00. Так как по данным пропускной системы работник в этот интервал отсутствовал на 7 мин. дольше, ему объявили замечание. Сотрудник его оспорил.

Апелляция и кассация признали наказание незаконным. Оно не соответствует тяжести проступка. Сотрудник много лет работал в организации и не имел других взысканий. Его действия не повлекли негативных последствий.

Отметим, подобная практика по незначительным опозданиям встречалась и ранее. Например, на сторону работника встал Липецкий областной суд. Аналичную позицию занял 1-й КСОЮ, когда врач задержался с обеда, поскольку ушел на него позже из-за того, что завершал осмотр.

Если же опоздания систематические, суды могут признать наказание законным. В частности, при таких обстоятельствах работодателя поддержал 3-й КСОЮ.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 07.06.2023 N 88-12282/2023

[ptihka]

Компенсация за использование личного авто: Минфин пояснил, какие затраты можно учесть в расходах

Сумму возмещения можно учесть в расходах при налогообложении прибыли в пределах норм и при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ.

Компенсируемые затраты на ГСМ и ремонт нельзя включать в расходы, поскольку эти суммы входят в норматив.

Отметим, Минфин высказывал сходную позицию в январе 2023 года, августе и ноябре 2022 года.

Документ: Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502

[ptihka]

КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Положения ч. 8 ст. 178 ТК РФ о дополнительных выходных пособиях признали конституционными. При этом разъяснили смысл нормы. Нельзя отказать уволенному работнику в компенсации, которую предусмотрели в трудовом договоре или соглашении о его расторжении.

Выплату нужно произвести, даже если при ее согласовании руководитель организации действовал недобросовестно и неразумно. В этом случае ответственность должен нести он, а не работник.

КС РФ поставил точку в вопросе о выходном пособии при увольнении по соглашению сторон. Ранее суды трактовали норму по-разному. Иногда во взыскании отказывали, так как выплата не упоминалась в законе, коллективном договоре, локальных актах работодателя.

Документы: Постановление КС РФ от 13.07.2023 N 40-П

[ptihka]

Уточненное уведомление по контролируемой сделке: КС РФ указал, как считать срок для проверки

Абзац 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ суд признал неконституционным в той мере, в какой он позволяет ФНС России назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления о контролируемой сделке. Речь идет о случае, когда в первоначальном уведомлении есть сведения о такой сделке и налоговики в решении о проверке не обосновали, что новые сведения в уточненном уведомлении об этой или иных сделках значимые для назначения проверки.

Федеральному законодателю поручено уточнить нормы НК РФ. При этом он вправе дифференцировать сроки для назначения ФНС России проверки контролируемой сделки при получении первоначального или уточненного уведомления.

До изменений 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления считают так:

- если в уведомлении скорректировали сведения о сделке из первоначального уведомления и они незначимые (устранение техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок), - со дня получения налоговиками первоначального уведомления;

- если в уведомление включили сведения о сделке, которой нет в первоначальном уведомлении, - со дня получения уточненного уведомления.

Документ: Постановление КС РФ от 14.07.2023 N 41-П

[ptihka]

Покупка через автомат: ФНС пояснила, как отразить в чеке оплату после получения товара

Продавать можно через устройства и оборудования, которые автоматически выдают товар без сотрудника и оплаты в момент передачи. Покупатель платит позже. Налоговики рассмотрели ситуацию, когда товар передают потребителю через автоматические устройства без участия уполномоченных лиц продавца. При этом оплачивается покупка позже в кредит. В таком случае продавец обязан применять ККТ в составе автомата. Чек нужно выдать не позже передачи товара покупателю, и следует указать в нем признак способа расчета 6 (выдача товара без оплаты в момент передачи с постоплатой в кредит).

Если товар оплачивают после получения не через автомат, а, например, через Интернет, в момент расчета нужно сформировать второй чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" 7 (оплата кредита).

Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2023 N АБ-4-20/8841@

[ptihka]

Вклад открыт на имя третьего лица - Минфин пояснил, кто платит НДФЛ с процентов

Гражданин может получить проценты по вкладам, которые открыли на его имя другие лица. Кого будут считать налогоплательщиком по этому доходу, зависит от того, кто имеет права вкладчика. Если физлицо, на чье имя открыт вклад, приобрело права вкладчика, то по общему правилу с его дохода нужно перечислить НДФЛ. Такие разъяснения Минфина ФНС ранее уже направляла для использования в работе.

Если же гражданин не выразил намерения воспользоваться правами вкладчика, а проценты получил тот, кто открыл вклад, то последнего будут считать налогоплательщиком.

Документ: Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-06/61517

[ptihka]

Нельзя давать авансом день отдыха за работу в выходной или праздник, считает Минтруд

Отгул за то, что сотрудник выполнял обязанности в выходной или праздник, можно оформить только после выхода на работу в такой день. Ведомство отметило: отдых авансом противоречит ТК РФ, так как нельзя компенсировать событие, которое еще не произошло.

Документ: Письмо Минтруда России от 26.06.2023 N 14-6/ООГ-4284

[ptihka]

Документы не подтверждали вычет НДС - суд отменил штраф за их неподачу по требованию налоговиков

Инспекция при проверке декларации по НДС запросила документы, которые налогоплательщик выставлял своим контрагентам. Организация посчитала, что требование незаконно, поскольку эти документы не подтверждали правомерность вычетов. Такое пояснение она направила налоговикам. Проверяющие назначили штраф, но суд решение не поддержал.

Помимо прочего АС Северо-Кавказского округа отметил, что за проверку инспекция не раз запрашивала документы у налогоплательщика. В общей сложности организация, чтобы подтвердить вычеты, представила более 5300 документов, среди которых договоры, счета-фактуры, акты сдачи-приемки услуг и оборотно-сальдовые ведомости.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.06.2023 по делу N А53-20332/2022

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

Уведомление об исчисленных суммах: ФНС указала, как отразить авансовый платеж по УСН к уменьшению

Если по итогам отчетного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учету на едином налоговом счете в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчетные периоды.

Налоговики привели пример. Налогоплательщик применяет спецрежим с объектом "доходы минус расходы". Суммы авансовых платежей за отчетные периоды составили:

- за I квартал - 100 руб.;

- полугодие - 400 руб.;

- 9 месяцев - 250 руб.

В уведомлении по строке 4 отражают:

- за I квартал - "100";

- полугодие - "300";

- 9 месяцев - "-150".

Документ: Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@

А если мы не подаем уведомлений из-за платежек со статусом 02 и тоже налог получился с минусом, у нас просто нет оплаты, верно? Им нигде не надо этот минус светить?

[MarinaAnna]

Я что-то сообразить не могу. В 1 квартале у меня был авансовый платеж, а в полугодие минус, нужно ли мне подавать уведомление, чтобы показать что 1 квартал полностью минус.

[ptihka]

Сообщение от Lem@n

А если мы не подаем уведомлений из-за платежек со статусом 02 и тоже налог получился с минусом, у нас просто нет оплаты, верно? Им нигде не надо этот минус светить?

Значит, "светим" ноль.

[ptihka]

Сообщение от MarinaAnna

Я что-то сообразить не могу. В 1 квартале у меня был авансовый платеж, а в полугодие минус, нужно ли мне подавать уведомление, чтобы показать что 1 квартал полностью минус.

Нужно подавать уведомление с нулём.

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

Значит, "светим" ноль.

Где "светим"? Мы же не подаем уведомлений!