Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

ФНС рекомендовала продавцам товаров из ЕАЭС формы заявлений для постановки на налоговый учет

С 1 июля организации из ЕАЭС, которые продают товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, должны платить НДС с продаж. Они обязаны встать на учет в инспекции.

ФНС привела рекомендуемые для таких организаций формы, форматы и порядки заполнения заявлений:

- о постановке на учет;

- об изменениях в ранее сообщенных сведениях;

- о снятии с учета.

Их нужно применять до утверждения и вступления в силу приказа с формами, форматами и порядками заполнения. Его сейчас разрабатывают.

К заявлению о постановке на учет нужно приложить выписку из реестра иностранных юрлиц страны происхождения или другой равный по юридической силе документ. Если подавать заявление через сайт ФНС, можно представить скан выписки.

Встать на учет нужно не позднее 30 календарных дней с момента начала продаж на маркетплейсе.

Документ: Письмо ФНС России от 25.06.2024 N КВ-4-14/7156@

[ptihka]

Приказ об увольнении отменили в последний рабочий день - суды нарушений не увидели

Сотрудника уволили за неоднократный проступок. С приказом ознакомили утром и отдали трудовую книжку. Он продолжил трудиться, но почувствовал себя плохо и ушел. В тот же день работодатель счел увольнение ошибочным и отменил приказ. Поскольку специалиста на месте уже не было, его уведомили по телефону и направили сведения по почте. На работу тот так и не вышел, а позже обратился в суд, где просил восстановить его в должности.

Три инстанции встали на сторону организации. Закон не запрещает отменять приказ об увольнении до истечения последнего рабочего дня, так как стороны еще состоят в трудовых отношениях.

Нельзя отменить такой приказ либо внести в него изменения в одностороннем порядке уже на следующий день после расставания с работником или позднее.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8942/2024

[Lisa-Mari]

Отмечу тему, чтобы не потерять.

[ptihka]

В графе 9 подраздела 1.1 ЕФС-1 можно указать даты как начала, так и окончания договора, пояснил суд

Страхователь из-за окончания ГПД по нескольким застрахованным направил в фонд ЕФС-1. В графе 9 раздела "Основания" отразил дату заключения договора. Фонд пояснил, что нужно приводить дату прекращения договора. Страхователь подал корректировку. Фонд признал первоначальные сведения недостоверными, поскольку данные не были представлены вовремя. Страхователь оспорил решение в суде.

Суды поддержали страхователя. Они пришли к выводу, что в графе 9 можно указать как дату заключения, так и дату прекращения договора. Страхователь не нарушил правила заполнения формы. Суды отметили, что дата прекращения ГПД была приведена в графе 2, а в графе 9 - дата его заключения.

В деле рассматривали ЕФС-1 по форме, действовавшей до 1 января 2024 года. Полагаем, вывод применим к текущей форме, поскольку порядок заполнения в этой части аналогичен.

Отметим, страхователь - учреждение. Считаем, подход суда можно применить и к коммерческим организациям.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.06.2024 по делу N А14-14142/2023

[ptihka]

Должностные инструкции: работодатель сам определяет правила оформления, напомнил Минтруд

ТК РФ не требует оформлять должностную инструкцию и не закрепляет ее содержание, правила утверждения и изменения. Ведомство полагает, что документ можно издать в порядке и по форме работодателя. Их следует установить в локальном нормативном акте.

Отметим, подобную рекомендацию уже давал Роструд.

Документы: Письмо Минтруда России от 25.06.2024 N 14-6/ООГ-3817

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Страхователь из-за окончания ГПД по нескольким застрахованным направил в фонд ЕФС-1. В графе 9 раздела "Основания" отразил дату заключения договора. Фонд пояснил, что нужно приводить дату прекращения договора. Страхователь подал корректировку. Фонд признал первоначальные сведения недостоверными, поскольку данные не были представлены вовремя. Страхователь оспорил решение в суде. вообще хрень какая-то! Они там издеваются что ли? по другому и не скажешь В графе 2 - приёмы-увольнения, для ДГПХ соответственно начало и окончание работ А в графе 9 - основание, реквизиты документа на основании которого всё начинается и заканчивается. Там и другая дата быть может. Если ссылка на ДОГОВОР (в котором и было отмечены сроки работ), то конечно же в графе 9 будут даты его заключения (которые могут быть даже ранее даты начала работ, а не то что даты окончания) я, правда, при окончании ссылаюсь всегда на Акт, потому что точных конкретных дат в Договоре никогда не пишу. Пишу, что работы должны быть выполнены в срок до ....., но могут быть и раньше. Конкретная определяется по результатам приёмки подтвердаемой Актом. Ну вот по нему и определяем

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed. я, правда, при окончании ссылаюсь всегда на Акт, потому что точных конкретных дат в Договоре никогда не пишу. Пишу, что работы должны быть выполнены в срок до ....., но могут быть и раньше. Конкретная определяется по результатам приёмки подтвердаемой Актом. Ну вот по нему и определяем Да, логичнее ставить дату заключения договора. Но, дата заключения договора и даты начала и окончания работ, указанные в Договоре, это совершенно разные даты. Пусть даже даты работ не определены точно, но номер и дата Договора у тебя же известны, почему тогда решил указывать Акт?

[Arhimed.]

Сообщение от Lem@n Пусть даже даты работ не определены точно, но номер и дата Договора у тебя же известны, почему тогда решил указывать Акт? Для меня это логично. И другого я даже не представляю. Начинает он работать. Дата начала работ определяется Договором - на него ссылаюсь. Заканчивает он работать. Дата окончания определяется по Акту - в нём написано что всё закончено, что всё хорошо, работы приняты в полном составе, который и предусматривался, претензий никто не имеет, всё хорошо - на него и ссылаюсь. Сообщение от Lem@n но номер и дата Договора у тебя же известны, почему тогда решил указывать Акт? Договор - конечно же известен. Но конкретные даты окончания всего определяются чем? Актом! А по Договору он только обязовался что-то сделать! Да, к определённому сроку. Но мог же и не сделать! Договаривались, но по факту - не получилось. Илил получилось раньше, или позже.... Да мало ли когда вообще! ФАКТ - это Акт ! А в договоре - ээто только "намечаемые к выполнению мероприятия"

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

Договор - конечно же известен. Но конкретные даты окончания всего определяются чем? Актом!
А по Договору он только обязовался что-то сделать! Да, к определённому сроку. Но мог же и не сделать! Договаривались, но по факту - не получилось. Илил получилось раньше, или позже.... Да мало ли когда вообще!
ФАКТ - это Акт ! А в договоре - ээто только "намечаемые к выполнению мероприятия"

Сам же написал

Сообщение от Arhimed.

А в графе 9 - основание, реквизиты документа на основании которого всё начинается и заканчивается.

А это и есть Договор, а не акт. Иначе ты действуешь по логике Фонда, который хотел увидеть в этой графе не реквизиты Договора, а дату окончания работ. А дата эта указана как раз-то в Акте. Тогда чего ругаешься на них, раз действуешь так же, как и они!

Сообщение от Arhimed.

вообще хрень какая-то! Они там издеваются что ли? по другому и не скажешь

[Arhimed.]

Сообщение от Lem@n А это и есть Договор, а не акт. у меня заканчивается на основании Акта я так Договор составляю. В нём прямо прописано что на основании чего. Это , если желаете, существенные условия МОЕГО Договора. Сообщение от Lem@n Иначе ты действуешь по логике Фонда, который хотел увидеть в этой графе не реквизиты Договора, а дату окончания работ. А дата эта указана как раз-то в Акте. Тогда чего ругаешься на них, раз действуешь так же, как и они! Не действую я ни по чьей логике: у меня своя собственная. Я сослался на Акт. Они сослались на Договор. У них он может составлен так, что бы по нему можно определить. Сообщение от Lem@n Тогда чего ругаешься на них, раз действуешь так же, как и они! я не действую как ОНИ. Действовать нужно в соответствии с теми документами , которые есть в наличии. Я сослался на Акт, потому что у меня по-другому не сошьлёся: в моём договоре нет однозначной конкретики окончания. Они сослались на договор, значит по их договору всё получается. А договор конечно же имеет в реквизитах дату начала всех работ, а может быть даже раньше, и сильно раньше даже всего начала!

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed. в моём договоре нет однозначной конкретики окончания. Да и пофиг, что ты привязался к датам работ! Документ-основание, о котором и ты сказал изначально, это Договор, который имеет свои номер и дату, вот их и надо показывать в отчете. А не привязываться к окончанию работ. В этом суть решения суда! А ты показываешь Акт, так как он отражает дату окончания работ и так же Фонд хотел видеть в этой строке эту дату, а не дату Договора!

[ptihka]

Налоговая реформа: закон опубликован

Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):

- поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 до 337,5 млн руб.;

- увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек;

- повысят порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;

- увеличат порог по остаточной стоимости основных средств - с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;

- при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год);

- отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.

Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).

Большинство поправок заработают с 2025 года.

Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.

О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале.

Документ: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

[ptihka]

Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования вновь смягчены

С 21 июля 2024 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета не менее 40% (ранее не менее 60%) валюты по внешнеторговым контрактам.

Требование затрагивает ряд экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года.

Решение приняли с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности.

Документы: Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953

Информация с сайта Правительства РФ от 13.07.2024 (http://government.ru/news/52114/)

[ptihka]

Налоговая служба обновила реестр МСП

ФНС актуализировала единый реестр субъектов МСП на основе информации:

- о доходах и среднесписочной численности работников компаний и ИП за 2023 год;

- из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

- от госорганов и организаций.

Налоговики отметили, что в уточненном реестре 6,2 млн субъектов МСП. Это на 4,3% больше, чем до текущего обновления.

За 2024 год к реестру обращались 69 млн раз. Он помогает государству поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и ИП - выбирать надежных контрагентов.

Документ: Информация ФНС России от 11.07.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15058396/)

[ptihka]

Камеральная проверка декларации по НДС: суд счел законным запрос штатного расписания

При камеральной проверке декларации по НДС налоговики истребовали штатное расписание. Организация его не представила: штатное расписание не относится к документам для вычета. За это ее оштрафовали.

Апелляция и кассация поддержали наказание:

- в спорах о праве на вычет нельзя ограничиваться формальными условиями НК РФ. Нужно установить всю совокупность обстоятельств;

- штатное расписание запросили, чтобы проверить реальность исполнения контракта;

- налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность запроса документов. Это решает инспекция.

Документ: Постановление АС Московского округа от 19.06.2024 по делу N А41-86719/2023

[ptihka]

Налог на имущество по кадастровой стоимости: ФНС собрала обзор практики КС РФ и ВС РФ

Налоговики среди прочего отметили такие позиции судов:

- налог нужно исчислять по кадастровой стоимости, даже если собственник помещений использует их под кабинеты для своих сотрудников;

- если недвижимость включили в перечень с ошибочным номером, но с правильными характеристиками, то все равно налог надо платить по кадастровой стоимости;

- налог не рассчитывают по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, у которого один из разрешенных видов использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Следует учитывать также предназначение и реальное использование здания.

Документы: Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@

[ptihka]

Минфин: у учредителя нет права на вычет НДС при получении дивидендов недвижимостью

Передача недвижимости участнику в виде дивидендов - облагаемая НДС операция. Однако при такой передаче налог к уплате учредителю общество не предъявляет. По правилам ведения книги покупок участник счет-фактуру в этой книге не регистрирует, поэтому принять к вычету не может.

Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884

[ptihka]

ФНС рассказала об оценке риска при найме в штат самозанятых

Работодатель может нанять штатных сотрудников, которые ранее сотрудничали с ним как самозанятые. Ведомство пояснило: в этом случае нет налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Для оценки каждой ситуации налоговики применяют риск-ориентированный подход. Отношения оценивают в комплексе, а не по одному критерию. Работодателя проверяют более чем по 20 параметрам, например:

- длительность и постоянство работы самозанятых с организациями или ИП;

- периодичность и размер выплат;

- есть у самозанятых иные источники дохода или нет.

Документ: Информация ФНС России от 17.07.2024

[ptihka]

Роструд напомнил, что отпуск с последующим увольнением можно не предоставлять

Давать сотруднику отпуск с последующим увольнением - право работодателя, а не его обязанность. Если организация откажет в нем, то при расторжении трудового договора она выплачивает компенсацию за неиспользованные дни отдыха.

Такую позицию Роструд неоднократно высказывал. Суды ее разделяют.

Документ: Письмо Роструда от 21.05.2024 N ПГ/09778-6-1

[ptihka]

Cуд подтвердил, что акт налоговой проверки может подписать не тот, кто ее проводил

Организация оспорила в суде результаты выездной проверки. Среди прочего она ссылалась на то, что акт подписало неуполномоченное лицо.

Выяснилось, что справку о проверке заверил работник инспекции, которого позже уволили. Акт подписал другой сотрудник.

4-й ААС отметил: подписание акта другим лицом не нарушает права налогоплательщика. Принимает решение о привлечении к ответственности не подписавшее акт лицо, а руководитель инспекции или его зам.

Суды пришли к выводу: то, что акт подписал сотрудник инспекции, которого нет в решении о проверке, не нарушает существенные условия рассмотрения материалов. Значит, нельзя безусловно признать решение недействительным.

Документ: Постановление 4-го ААС от 30.05.2024 по делу N А10-7361/2021