Рекламные расходы - выручка с НДС?

[Alena-enot]

И все-таки, товарищи, выручка для расчета нормы по рекламным расходам берется с НДС или нет???

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Alena-enot

И все-таки, товарищи, выручка для расчета нормы по рекламным расходам берется с НДС или нет???

1% от выручки, рассчитанной по правилам гл. 25 НК

База для расчета норматива Выручка в соответствии со ст.249 НК РФ

Статья 249. Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Основание ст. 264 п.4 .НК РФ

4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Алена, не сомневайся - с НДС

[Анатолий Николаевич]

Хотя Катрин приводит письмо:
Вопрос: Организация осуществляет расходы на рекламу, которые для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
В п. 2 ст. 249 НК РФ содержится понятие выручки от реализации, которое обозначает сумму всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В то же время в ст. 249 НК РФ имеется еще одно понятие - доходы от реализации, а из анализа ст. ст. 248, 249 НК РФ следует различие указанных понятий - "выручка от реализации" и "доходы от реализации".
Какое понятие подлежит применению для расчета норматива на рекламные цели и включает ли данное понятие в свой состав для расчета норматива на рекламные цели НДС и акцизы?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 июня 2005 г. N 03-03-01-04/1/310

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом необходимо учитывать положения п. 4 ст. 264 Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам на рекламу в целях налогообложения прибыли относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в приведенном выше перечне, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, которая определяется в соответствии со ст. 249 Кодекса. При этом упомянутые расходы должны отвечать требованиям ст. 252 Кодекса.
Согласно ст. 248 Кодекса при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, с учетом положений гл. 25 Кодекса.
Таким образом, для расчета норматива на рекламные цели применяется выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии со ст. 249 Кодекса, без учета НДС и акцизов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
07.06.2005

Письмо не НПА. В предыдущих нормах было четко указано с НДС.

[Анатолий Николаевич]

Вообщем, если по НК - арбитраж.

[Alena-enot]

Извинясь, уже была наверное эта тема. Но у меня уже глаза болят от компа...
В общем, опять все не однозначно... А практика по арбитражу есть такая? Может novenky ты в курсе?
(Только ради Алёны, конечно )

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Alena-enot

Извинясь, уже была наверное эта тема. Но у меня уже глаза болят от компа...
В общем, опять все не однозначно... А практика по арбитражу есть такая? Может novenky ты в курсе?
(Только ради Алёны, конечно )

Алена, есть еще материальчик. Посмотри.
Затраты на рекламу Налоговый кодекс позволяет отражать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Однако, как вы знаете, учесть в полном объеме можно только:

* расходы на рекламу в СМИ (объявления на радио, телевидении, в прессе и телекоммуникационных сетях);
* расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
* расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Все прочие рекламные расходы нормируются. При налогообложении прибыли их можно учесть только в пределах одного процента от выручки (п. 4 ст. 264 НК). К таким расходам относится, например, реклама на наземном транспорте, в метро.

Вот почему очень важно то, что в новом Законе стало более четко прописано, на какие виды информации он не распространяется (пункт 2 статьи 2 Закона № 38-ФЗ). Так, например, не признают рекламой:

* справочно-информационные и аналитические материалы, не имеющие в качестве основной цели продвижение товара на рынке;
* вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
* объявления, «не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности»;
* любые элементы оформления товара, помещенные на его упаковке;
* упоминания о товаре, его изготовителе или продавце, которые органично интегрированы в произведения науки, литературы или искусства.

Кроме того, не считается рекламой обязательная информация, которую фирма должна сообщить потребителю в соответствии с требованиями федерального законодательства (подп. 2 п. 2 ст. 2 Закона № 38-ФЗ). А именно – Закона «О защите прав потребителя» от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

Это могут быть сведения об изготовителе и продавце товара, о его потребительских свойствах, цене, гарантийном сроке, о правилах эффективного и безопасного использования (п. 2 ст. 10 Закона № 2300-1). Обязательной считается также информация о режиме работы той или иной компании.

А если затраты нельзя признать рекламными, то их можно учитывать для целей налогообложения, например, по пункту 49 статьи 264 НК РФ без ограничений.

Само определение рекламы законодатели поправили, но принципиально не изменили. Вот как оно «звучало» по старому Закону: реклама – это:

«распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, виде деятельности, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, виду деятельности, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний» (ст. 2 Закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ).

В новом законе некоторые слова исключили, и осталось только:

«реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке» (ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от novenky

Алена, есть еще материальчик. Посмотри.
Затраты на рекламу Налоговый кодекс позволяет отражать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Однако, как вы знаете, учесть в полном объеме можно только:

* расходы на рекламу в СМИ (объявления на радио, телевидении, в прессе и телекоммуникационных сетях);
* расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
* расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Все прочие рекламные расходы нормируются. При налогообложении прибыли их можно учесть только в пределах одного процента от выручки (п. 4 ст. 264 НК). К таким расходам относится, например, реклама на наземном транспорте, в метро.

Вот почему очень важно то, что в новом Законе стало более четко прописано, на какие виды информации он не распространяется (пункт 2 статьи 2 Закона № 38-ФЗ). Так, например, не признают рекламой:

* справочно-информационные и аналитические материалы, не имеющие в качестве основной цели продвижение товара на рынке;
* вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
* объявления, «не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности»;
* любые элементы оформления товара, помещенные на его упаковке;
* упоминания о товаре, его изготовителе или продавце, которые органично интегрированы в произведения науки, литературы или искусства.

Кроме того, не считается рекламой обязательная информация, которую фирма должна сообщить потребителю в соответствии с требованиями федерального законодательства (подп. 2 п. 2 ст. 2 Закона № 38-ФЗ). А именно – Закона «О защите прав потребителя» от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

Это могут быть сведения об изготовителе и продавце товара, о его потребительских свойствах, цене, гарантийном сроке, о правилах эффективного и безопасного использования (п. 2 ст. 10 Закона № 2300-1). Обязательной считается также информация о режиме работы той или иной компании.

А если затраты нельзя признать рекламными, то их можно учитывать для целей налогообложения, например, по пункту 49 статьи 264 НК РФ без ограничений.

Само определение рекламы законодатели поправили, но принципиально не изменили. Вот как оно «звучало» по старому Закону: реклама – это:

«распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, виде деятельности, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, виду деятельности, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний» (ст. 2 Закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ).

В новом законе некоторые слова исключили, и осталось только:

«реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке» (ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Алена, не очень актуальная, но ссылка. Посмотри.

http://www.russianlaw.net/law/cases/case_site_development_taxation_inst3.htm

[Helena]

Вот небольшая заметка касающаяся рекламного продукта:

11.10.06 Бесплатная рекламная продукция – не объект НДС

Инспекции настаивают, чтобы компании при бесплатной раздаче рекламных сувениров начисляли НДС. По их мнению, компания в таком случае безвозмездно передает получателям призов право собственности на товары, а значит, у нее есть объект обложения этим налогом (подп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой подход изложен, например, в письме МНС России 05.07.04 № 03-1-08/1484/18@.
Однако судьи Федерального арбитражного суда Московского округа с точкой зрения налоговиков не согласились. Они указали, что рекламные материалы (брошюры, каталоги товаров), не обладают потребительской ценностью для покупателя, не имеют рыночной стоимости и не могут быть реализованы на рынке. Поэтому их нельзя считать товаром и объектом обложения НДС. К тому же стоимость рекламной продукции относится на издержки производства и обращения и включается в стоимость реализуемой продукции, по которой компания платит НДС. На этом основании судьи отменили решение инспекторов о штрафе.
Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.08.06 № КА-А40/7856-06.
Источник:"Учет, налоги, право"

Может кому-нибудь пригодиться.