Сколько перечислить НДФЛ в бюджет, если ЗП выплачена не в полном объеме?

[Irina-Irina]

Начиталась НК, ст. 223 и 226 и получилось 3 варианта:
Общие данные: начислили ЗП 100 руб, НДФЛ 13 руб, к выдаче 87 руб. а выдали только 20 руб.
1) посчитать пропорционально выплаченной ЗП. НДФЛ к уплате 2,99 = 20*13/87.
2) учесть абз.2 п.4 ст 226, удержание производится из любой выплаты и не может превышать 50%. Т.е. сравниваем 50% от фактически выплаченной суммы - 10 руб. (20 *50%) и начисленный НДФЛ - 13 руб., и берем наименьшую сумму, то есть НДФЛ в бюджет 10 руб.
3) учитываем специальную норму ст. 223 о дате фактического получения дохода в виде оплаты труда в последний день месяца, за который производится начисления и независимо от фактической выплаты перечисляем 13 руб. по сроку 1-е число следующего месяца (абз.2 п.6 ст.226).

Решается вопрос о привлечении к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента, но в зависимости от метода суммы для привлечения (500 тыс) может нехватить!

[www.beetry.ru]

Так будет верно.
1) посчитать пропорционально выплаченной ЗП. НДФЛ к уплате 2,99 = 20*13/87.
Остальная часть, будет просто задолженность по ЗП.

[Larky]

Сообщение от www.beetry.ru

Так будет верно.

Для начала вспомните, что является датой фактического получения дохода в случае зарплаты...

[Irina-Irina]

Если дата фактического получения дохода в виде оплаты труда - это последний день месяца, за который производится начисления, независимо от фактической выплаты, то тогда правильно вариант №3?

Хотелось бы к конкретному мнению получить еще и ссылку на какие-либо разъяснения МФ, ФНС или судебную практику, а то нам не отбиться от уголовного дела. Мне попались только разъяснения МФ датированные 1997, 99, 2001 годом (там речь о пропорциональном расчете). Позже 2001 года ничего нет.

[Larky]

Irina-Irina, делайте как вам нужно... Вы же имеете право на свою точку зрения... Моя реплика касалась только категоричности суждения... А решение будет зависить от того, убедите ли вы судью, в условиях состязания с оппонентом, в праве на жизнь вашей точки зрения...

[www.beetry.ru]

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
..........................

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Верный вариант
1) посчитать пропорционально выплаченной ЗП. НДФЛ к уплате 2,99 = 20*13/87.

[Irina-Irina]

В том то вся и беда, что в ст. 223 сказано о дате фактического получения дохода в виде оплаты труда в последний день месяца, за который производится начисления. Получается, что в последний день месяца деньги работодателя приобретают своего получателя: в части зп - конкретный работник, а в части НДФЛ - бюджет, и уже у них появляется право истребовать их соответствующим образом: ЗП - через суд, а НДФЛ через ИФНС, и при этом уже ничего удерживать не надо, работник будет биться в суде только за свои деньги, которые подлежат выплате на руки. Поэтому и в учете операция начислено НДФЛ по ЗП совпадает с операцией удержано, хотя по НК удержать надо только в момент фактической выплаты.

[Larky]

Irina-Irina, ну, попытка же не пытка... Побарахтайтесь, ссылаясь на 226 статью... Если суд примет аргументы статьи 223, для вас это не будет неожиданностью, зато будете уверены, что все возможные аргументы для защиты использовали...

[Larky]

Сообщение от www.beetry.ru

Верный вариант
1) посчитать пропорционально выплаченной ЗП. НДФЛ к уплате 2,99 = 20*13/87.

Верный или не верный, будет ясно из решения суда, чьи аргументы он примет...