разовый НДС при ЕНВД

[Юлия Заб]

Сообщение от Копейка

Юлия Заб, а что хоть продали-то?

Продали товар, предназанченный для перепродажи, как оптовая торговля, не ошибочно. Деньги за него прошли по безналу. Товар приобретен для перепродажи, и покупатель на ОСНО, ему нужен НДС.

[glad]

Юлия Заб, то что Вы отразили продажу с НДС - сделали совершенно верно.. заплатите этот НДС, а к вычету можно НДС не принимать вообще, заплатить налога больше - ошибкой не будет.. а вот по поводу остальных налогов - я почитаю ст.170 и может что-нибудь смогу Вам подсказать.

[glad]

Вот, что нашла в статье 170 НК РФ касательно 5%:

" Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса. (п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) "

[Копейка]

МИНФИН РФ
--------------------------------------------------------------------------------
П и с ь м о

20/12/2006 N 03-11-04/3/544



Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что "розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в т. ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи".

Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Согласно статье 506 ГК РФ, по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Таким образом, исходя из содержания статей 492 и 506 ГК РФ, следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

При этом необходимо также иметь в виду, что, согласно пункту 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.97 N 18, под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.). Однако в случае если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров.

Таким образом, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. В случае реализации товара по договору поставки оформляются соответствующие накладные.

Если при осуществлении операций по реализации товаров покупателям (в т.ч. не заявившим о себе, что являются представителями организаций) оформление производится на основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных частных документов, то такая деятельность не может быть признана розничной торговлей и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.


Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин


Минфин сам мечется из стороны в сторону и налогоплательщикам голову морочит. Заявление Сорокина, конечно, сбивает с толку. Но чтобы не вступать в спор с налоговиками, заплатите НДС (в этом сразу сомнений не было) и налог на прибыль с наценки.

[Юлия Заб]

Сообщение от Копейка

Минфин сам мечется из стороны в сторону и налогоплательщикам голову морочит. Заявление Сорокина, конечно, сбивает с толку. Но чтобы не вступать в спор с налоговиками, заплатите НДС (в этом сразу сомнений не было) и налог на прибыль с наценки.

Хорошо, но как в этом случае быть с ЕСН, имуществом? По ним нужно рассчитывать базу пропорционально двум видам деятельности и уплачивать налог по этой сделке?

[glad]

"Общие" расходы и "общее" имущество должны распределяться пропорционально выручке (без НДС). Под "общим" имуществом и "общими" расходами подразумевается имущество и расходы, которые нельзя отнести к определённому виду деятельности (ЕНВД или ОСНО).
Что касается ЕСН , то необходимо распределять з/пл пропорционально доходам по видам деятельности в общем доходе (то же самое).

п.с.:письма Минфина России от 16.08.2004г. № 03-06-05-04/05 и от 14.09.2004г. № 03-06-05-04/21.

[Юлия Заб]

А как Вы думаете, можно не распределять расходы по з/п на 2 вида деятельности? К тому же прибыли с этой сделки не было - продано за столько же, за сколько куплено, это возврат ранее приобретенного товара через обратную реализацию. И как быть все таки с декларацией по прибыли - делать ее нулевую, или вообще не надо, или отражать эту сделку...хотя к уплате налога на прибыль все равно нет?

[glad]

Сообщение от Юлия Заб

К тому же прибыли с этой сделки не было - продано за столько же, за сколько куплено, это возврат ранее приобретенного товара через обратную реализацию.

Юлия Заб, возвращаете тому же поставщику у которого купили?
ИМХО: Если так, то Вам не нужно платить НДС и остальные налоги, ведь у Вас НЕТ реализации товара (т.е. нет оптовой торговли, а соответственно ещё одного вида деятельности).

[Юлия Заб]

Сообщение от Balyakina

Юлия Заб, возвращаете тому же поставщику у которого купили?
ИМХО: Если так, то Вам не нужно платить НДС и остальные налоги, ведь у Вас НЕТ реализации товара (т.е. нет оптовой торговли, а соответственно ещё одного вида деятельности).

Да, возвращаю тому же поставщику. Что правда не надо платить НДС?! А как это обосновать? С/ф же все равно надо выставлять?

[Копейка]

ПИСЬМО Минфина России от 03.04.2007 № 03-07-11/93

При возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением не требуется.


В случае возврата товаров покупателем суммы НДС, предъявляемые продавцом товаров покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя товаров.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



ПИСЬМО
от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29


В связи с письмом о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров Минфин России сообщает.
1. Применение налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.
Согласно пункту 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее - Правила) в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров.
Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 Кодекса, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.
Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.
2. Применение налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, не принятых на учет покупателями, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
На основании пункта 29 Правил налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. В связи с этим при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров. Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.
Согласно вышеуказанному пункту 5 статьи 171 Кодекса счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.
Например, продавец (налоговый период - календарный месяц) отгрузил покупателю в январе 2007 г. партию товаров в количестве 100 ед. общей стоимостью 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб., из этой партии товаров в феврале 2007 г. 30 единиц товара стоимостью 354 руб., в том числе НДС - 54 руб., возвращено продавцу.
В данном случае счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров на 100 ед. и зарегистрированный им в книге продаж в налоговом периоде за январь 2007 г., следует в периоде внесения в этот счет-фактуру соответствующих исправлений зарегистрировать в книге покупок продавца в следующем порядке:
- в графах 5, 5а и 5б следует указать наименование, ПНП и КПП продавца;
- в графе 7 следует указать стоимость принятого на учет возвращенного товара с учетом налога на добавленную стоимость (30 единиц стоимостью 354 руб., включая НДС);
- в графе 8а следует указать стоимость принятого на учет возвращенного товара без налога на добавленную стоимость (300 руб.);
- в графе 8б следует указать сумму налога на добавленную стоимость, относящегося к стоимости возвращенного товара (54 руб.).
У покупателя при наличии исправленного счета-фактуры в книге покупок отражаются следующие данные:
- в графе 7 указывается стоимость принятого на учет товара с учетом налога на добавленную стоимость (70 единиц стоимостью 826 руб., включая НДС);
- в графе 8а указывается стоимость принятого на учет товара без налога на добавленную стоимость (700 руб.);
- в графе 8б следует указать сумму налога на добавленную стоимость, относящегося к стоимости принятого на учет товара (126 руб.).
В случае возврата покупателем всей партии товаров, то есть 100 ед., указанных в счете-фактуре, зарегистрированном продавцом в книге продаж в установленном порядке, в графах 7 - 8б книги покупок продавца указываются стоимость принятых на учет товаров в количестве 100 ед., возвращенных покупателем, и соответствующая ей сумма налога на добавленную стоимость.
Что касается покупателя, то в этом случае оснований для регистрации вышеуказанного счета-фактуры в книге покупок у покупателя и, соответственно, для применения им вычетов сумм налога не имеется.
3. Применение налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
В соответствии с положениями глав 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 Упрощенная система налогообложения", 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса лица, применяющие специальные режимы налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим указанные лица счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг) не выставляют.
Учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено, счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок в порядке, аналогичном порядку, указанному в пункте 2 настоящего письма, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу или другим лицам, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, чека без выдачи покупателю счетов-фактур в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
4. Корректировка вычетов у налогоплательщика-продавца
Если возвращенный продавцу товар в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, то суммы налога, принятые к вычету при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации возвращенных товаров, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары продавцом приняты к учету. При этом регистрация счетов-фактур в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога производится в порядке, установленном пунктом 16 Правил.


Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН

[Юлия Заб]

Правильно ли я понимаю, что получается с/ф выставлять не надо было на возврат, а нужно внести изменения в с/ф от продавца на уменьшение количества?

[Копейка]

Только что прочитала эту статью:

Как отразить в учете возврат товара, чтобы избежать двойной оплаты НДС, если продавец находится на общем режиме налогообложения, а покупатель – на «упрощенке»?



В данном случае принципиальное значение имеет причина, по которой товар вернули предприятию. Был ли это отказ покупателя от товара, либо предприятие произвело «обратную» закупку этого товара у нового собственника.

Если покупатель отказывается от товара, то он направляет предприятию-продавцу письменную претензию. В случае ее признания продавцом стороны оформляют акт о возврате товара и товар возвращается в собственность продавца без отражения реализации у покупателя. У продавца же первоначальная реализация сторнируется. Покупатель-«упрощенец» не платит НДС, следовательно, счет-фактуру он не выставляет и в первичных документах сумму налога не выделяет. Аналогичная точка зрения высказана и в письме Минфина России от 30 сентября 2005 г. № 03-04-11/254.

А вот если документальный порядок возврата не соблюден, то продавец повторно приобретает ту же партию товара – теперь у своего прежнего покупателя, по договорной цене. Сумма НДС по данной поставке от налогоплательщика, применяющего УСН, должна быть исчислена в соответствии с законодательством.


Е Ю Диркова
партнер ООО «Альянс-аудит»

Учет в торговле №2, 2006 Просмотров 2281