Отражение субсидии в бухучете

[Nadya23]

Наша фирма получила субсидию (начинающее малое предприятие) в размере 350тыс из департамента поддержки и развития малого пред-ва) на приобретение ОС и материалов.Как отразить данную операцию?

[osovch]

Приход субсидии Дб.51 Кр.86
При расходовании средств Дб.60 Кр.51 - если оплачиваете поставщикам.
Получили ОС и поставили на учет (если ставите на баланс как ОС) - 86 счет не закроется.
Получили материалы - Дб.10 Кр.60
Списали материалы - Дб.20(26) Кр.10
По окончании отчетного периода 20 счет (в части целевых средств) закрываете на 86 счет.
При идеальном раскладе 86 счет должен закрыться расходами.
Субсидии и субвенции не относятся к доходам и не облагаются налогом на прибыль.
Информация о них отражается в листе 07 Налоговой декларации по налогу на прибыль и расшифровываютя в Отчете об использовании целевых средств (Форма №6)
Необходимо вести раздельный учет по таким средствам.

[Nadya23]

Спасибо за ответ, а как быть с НДС по ОС и материалам???

[osovch]

Вы возмещаете НДС? Чесно говоря не знаю, я не была никогда плательщиком НДС.

[osovch]

Хотя, по идее, это целевые средства и с ним НДС не может быть возмещен, т.к. это будет не целевое использование. Кроме того тот НДС, который вы возместите, будет считаться вашим доходом (опять же из-за того что это целевка).

[Nadya23]

Если на 86 счет ставить субсидию,то при покупке ОС на 01 счет его ставить нельзя и амортизацию получается не начислять???Как быть с ОС?Принять его бухсправкой на 86?

[osovch]

Сообщение от Nadya23

Если на 86 счет ставить субсидию,то при покупке ОС на 01 счет его ставить нельзя

Почему вы так решили? Можно.
Если вы желаете, можете отразить это как добавочный капитал капитал. И приход ОС пропускать через 83 счет.
51-86 - пришли целевые деньги
60-51 - оплатили ОС
08-60 - поступил ОС
01-08 - оприходован ОС
83-86 - вторая проводка по оприходованию ОС.
Таким образом 86 счет у вас закрылся. На 01 сидят ОС. Амортизацию начисляете в обычном порядке. Если последнюю проводку не делать, то 86 счет будет закрываться постепенно, когда будете на него списывать накопленную амортизацию.

[Spa]

osovch а почему вы через 76.5 не прогоняяете?

Д-т 51 К-т 76.5 100 000

Д-т 76.5 К-т 86 100 000

[osovch]

76 счет используется, если заключен договор на поэтапное финансирование, например. Или это учредитель вам деннюжку дает. Тогда да, используем 76. А если единовременно, так сказать перечислили, то 86.
Например
51-76.5 - 100 000 - то что перчислили
76.5-86 - 400 000 - на какую сумму договор или обязательство
Далее:
51-76.5 - 300 000
при поэтапном перечислении 86 перекроется не сразу.

[Spa]

Даже если при единовременном получении, думаю лучше через 76.5. А если источники получения субсидий разные и еще и по разным договорам и в долгосрочной перспективе. Как потом смотреть от кого, по какому договору(постановлению) были получены деньги. Если формировать 86, то все это придется делать вручную, а это доп. работа и время.

[osovch]

Сообщение от Spa

А если источники получения субсидий разные и еще и по разным договорам и в долгосрочной перспективе.

Конечно, как кому удобнее. Ни в том ни в другом случае ошибки не будет. А аналитику каждый ведет сам. Вот меня финансирует бюджет, несколько договоров, Ежемесячное финансирование, куча аналитики - я все веду на 86 счете. Мне так удобно.

[Nadya23]

Я поставила субсидию на 86 (все по одному договору и только на ОС и материалы)
1. Д51 К86 350000 (субсидия из бюджета)
2. Д60 К51 305000 (оплата поставщику за ОС)
3. Д08 К60 305000 (оприходование ОС, НДС к зачету не принимается)
4. Д01 К08 305000 (ОС введено в эксплуат, не принимается для налогообложения и не начисл.амортизация)
5. Д86 К01 285000 (деньги от субсидии,которые я могу потратить,остальные 20000руб собственные)
6. Д60 К51 217530 оплата за материалы поставщику
7. Д10 К60 217530 приход материалов от поставщика
8. Д20 К86 65000 (списаны материалы, стоимость которых оплачена за счет средств субсидии, НДС 65000/18*118 к зачету не принимается, по этим материалам веду раздельный учет)
ВОПРОСЫ:
1. Как отразить затраченные собственные средства компании в размере 20000руб. на ОС, у меня получается разница на 01 счете?
2. Опять амортизация, зачем ее начислять, если ОС можно списать единовременно, это все же купленно не на свои деньги,не понимаю???

[osovch]

Сообщение от Nadya23

5. Д86 К01 285000 (деньги от субсидии,которые я могу потратить,остальные 20000руб собственные)

Вот это я не допоняла немного......

Сообщение от Nadya23

8. Д20 К86 65000 (списаны материалы,

Материалы списываем Д20 К 10
А уж потом, по закрытии месяца Д86 К20

Сообщение от Nadya23

2. Опять амортизация, зачем ее начислять, если ОС можно списать единовременно, это все же купленно не на свои деньги,не понимаю???

Если у вас ОС стоимостью до 20000 - списывайте, тогда и амортизацию не надо. Единственное - так как это целевка, желательно поставить на забаланс или вести количественный и качественный учет в регистрах (в экселе, например).

[Nadya23]

У меня ОС стоит 305тыс (20 свои+285 субсидии)
При оприходовании ОС я должна с 20тыс своих принять к вычету НДС, а с 285 субсидных НДС не принять, тогда при вводе ОС в эксплуатацию какую ставить первонач. стоимость ОС, по документам 305000 и НДС 46525.42, как вести разд.учет, чтобы потом 86 мог закрыться ?

[Nadya23]

Какой ставить код вида поступления в листе 07 Налога на прибыль, если целевое поступление поступило на возмещение затрат на финансирование проекта(ОС и материалы)

[osovch]

Сообщение от Nadya23

У меня ОС стоит 305тыс (20 свои+285 субсидии)

хм... сложная сиитуация. На забаланс ОС вы однозначно не поставите. И раздельный учет в таком случае нелепый получается. Я бы, скорее всего, ОС целиком на целевку поставила бы. Бухгалтиерской справкой, т.к. доля вложения собственных средств несуществена.

[Nadya23]

Как вы думаете, можно ли принять ОС так:
1. Д08 К60 285000 средства субсидии без НДС (само ОС-швейная машина)
2. Д08 К60 20000 собственные ср-вас НДС (только сделать ОС как стол к швейной машине, но по с-фактуре такого разделения не будет)
3. Д10.9 К08 20000 оприходовать ОС как МПЗ
4. Д 20 К10.9 20000 списать в производство
5. Д01 К08 285000 (не принимаемые к НУ и амортизацию не начисл)
6. Д86 К01 285000 списать за счет ср-в субсидии???

[osovch]

Сообщение от Nadya23

Д08 К60 20000 собственные ср-вас НДС (только сделать ОС как стол к швейной машине, но по с-фактуре такого разделения не будет)

С одной стороны, раз всчет-фактуре это не указано, то и деления не должно быть. Но в вашей ситуации, думается, - это оптимальный вариант. Кроме того, если вы этот стол собрались ставить на 10.9

Сообщение от Nadya23

Д10.9 К08 20000 оприходовать ОС как МПЗ

то вот эта проводка

Сообщение от Nadya23

Д08 К60 20000

вам не нужна. Просто Д10.9 К 60.

Сообщение от Nadya23

Д86 К01 285000 списать за счет ср-в субсидии???

Лучше все-таки через 20 (25,26). Хотя и такая проводка нарушением не является.

И еще.... с целевкой всегда сложно... мы поставщиков просим сделать нам документы, как нам надо, они идут нам навстречу. Попросите, может вам в документах поделят на швейную машинку и стол к ней?

С амортизацие сложнее, я начисляю износ, но у нас муниципальное учреждение, у нас амортизации вообще нет. Думаю начислять ее необходимо, но в бухгалтерском учете. А в налоговом не начислять. Да.