Начисление налога на имущество

[Putnik1981]

Письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-05-05-01/31 «Об уплате налога на имущество организаций»

№1-2, 2009 | «Обзор антикризисных поправок в Налоговый кодекс»

Вопрос: Организация приобрела на торгах в непригодном для эксплуатации техническом состоянии комплексное здание, котельную, склад, гараж, артезианскую и насосную скважины (передаточный акт от 29.11.2007, счет-фактура - 30.11.2007, право собственности зарегистрировано 24.12.2007). Вместе с тем между земельным участком, необходимым для эксплуатации данных объектов, и прилегающим к нему участком отсутствуют границы. В целях доведения данных объектов до состояния, пригодного для использования, необходимо оформить земельные участки в соответствии с действующим законодательством, после чего осуществить работы по реконструкции объектов и организовать подъездные пути. Вправе ли организация до приведения объектов в пригодное для использования состояние отражать данные объекты в бухгалтерском учете на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и, соответственно, не уплачивать налог на имущество организаций?



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Письмо

от 09.06.2009 № 03-05-05-01/31



Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 Кодекса.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 этого Положения, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использования в деятельности организации.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

[Квайгон]

Сообщение от Xtexy

Наша организация приобрела пилораму, которая в данный момент не используется. Могу ли я держать ее на 08 счете и надо ли указывать ее в расчете налога на имущество???

Сообщение от Putnik1981

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 этого Положения, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использования в деятельности организации.

Господа, вы чувствуете разницу между не пригоден для использования и не используется?

[Putnik1981]

Квайгон, чувствуем,поэтому можно сослаться на то что пилорама не используется из-за того что не пригодна для использования

[Квайгон]

Сообщение от Putnik1981

поэтому можно сослаться на то что пилорама не используется из-за того что не пригодна для использования

А чем доказать?

[Аланда]

Сообщение от Аланда

Имущество находится на 08 счете,готовое к использованию, но не введено в эксплуатацию, налог на имущество платить. Если имущество находится опять же на 08 счете , но не готово к "употреблению", налог не платить.
Тогда дополнительный вопрос.Какими документами нужно будет подтверждать неготовность к использованию , чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

Вернулись почти к началу обсуждения.Чем доказать неготовность к использованию,чтобы избежать претензий налоговых органов к неуплате налога,то есть,что еще не все затраты собраны на 08 счете, которые необходимы,для того,чтобы объект можно было переводить на 01 счет?

[Квайгон]

Сообщение от Аланда

Чем доказать неготовность к использованию, чтобы избежать претензий налоговых органов к неуплате налога, то есть, что еще не все затраты собраны на 08 счете, которые необходимы, для того, чтобы объект можно было переводить на 01 счет?

Особенно если до этого оно (имущество) вполне нормально использовалось.

[Бухгалтерша]

Сообщение от Аланда

Вернулись почти к началу обсуждения.Чем доказать неготовность к использованию,чтобы избежать претензий налоговых органов к неуплате налога,то есть,что еще не все затраты собраны на 08 счете, которые необходимы,для того,чтобы объект можно было переводить на 01 счет?

Создайте комиссию, напишите акт - что по какой-то причине не пригодно ОС к эксплуатации.

[Аланда]

Сообщение от Бухгалтерша

Создайте комиссию, напишите акт - что по какой-то причине не пригодно ОС к эксплуатации.

Надеюсь, автор данной темы получил ответ на свой вопрос,как поступить с пилорамой.

[Xtexy]

Вопрос решён, всем участникам спасибо!

[lug75]

День добрый, а возможно ли поступление ОС оформить 30.06 как по накладной, а ввод в эксплуатацию 2.07. Нужно ли будет отчитываться за него в налоговую за 2 квартал.

[SHIM]

Доброй ночи (кому то утро, день или вечер). Сам не бухгалтер, но стремлюсь, по этому извините за монтерский язык.
При регистрации организации 1 в качестве уставного капитала участники внесли имущество (не в денежной форме). Способ налогооблажения упращенка, база: доход. После получения документов (сразу) создаем другую организацию 2, учредителем которой (25%) принадлежит организации 1. Так как у 1 кроме имущества ничего нет, она передает его в уставной капитал 2.
Вопросики:
Изменился ли уставной капитал 1
Как учитывается переданное имущество у 1 и 2
Подвергается ли амортизации имущество в составе уставного капитала и как влияет на число в уставном капитале
Всем заранее спасибо.
Я теперь здесь живу.

[SVP]

Подскажите,пожалуйста: в уставный кап. вносится комп Д01-К80 10000
Он ведь так и будет висеть на 01 счете всю жизнь, пока не выкинуть, амортизацию начислять нельзя. И что, мне теперь все время с него налог на имущество платить?

[Евгения 2000]

Бухгалтерские проводки такие:
Дт 75 Кт 80 – отражена задолженность учредителя по вкладу в УК
Дт 10 Кт 75 – поступил имущ. в качестве вклада в УК
Дт 26(44) Кт 10 – списано на затраты
Далее имущ. можно отразить на забалансовом счете (это во исполнение ПБУ 6/01 ст.1 п.5 абз.4 – в целях обеспечения сохранности объекта…. )

Если же в учетной политике лимит прописан меньше чем 10 000 руб. (что мало вероятно), то ОС необходимо списывать через амортизацию, и бух.проводки будут такие:
Дт 75 Кт 80 – отражена задолженность учредителя по вкладу в УК
Дт 08 Кт 75 – поступил комп в качестве вклада в УК
Дт01 Кт 08 – введен в эксплуатацию комп.
Ежемесячно, со следующего месяца после ввода в экспл. до окончания срока полезного использования начисляем амортизацию
Дт 26 Кт 02 – начислена аморт. по компу за текущий месяц

Теперь о налоговом учете.
Вклады учредителей в УК в денежной или натуральной форме не признаются доходами фирмы (подп.3 пю1 ст.251, подп.1 п.1 ст.277 НК РФ).

В то же время стоимость имущества, внесенного в УК, можно списать на расходы. Для этого имущественный вклад надо оценить, а само имущество фирма должна использовать в коммерческой деятельности.

Стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя, могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т. д. Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист. При расчете налога на прибыль фирма сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм. Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю (пп.2 п.1 ст.277 НК РФ)

Основные средства менее 10 000 руб. учитываются в составе материально-производственных расходов по мере их ввода в экспл. (подп.3 п.1 ст.254 НК РФ)

«Главбух» советует
Если фирма не собирается использовать в коммерческой деятельности имущество, внесенное в уставный капитал, то оценщика можно не привлекать.
Объясняется это тем, что при расчете налога на прибыль стоимость имущества, которое не используется в деятельности, направленной на получение дохода, все равно учесть нельзя. Поэтому его можно не оценивать, а признать равной нулю (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Это выгодно в том случае, если к бухучету вклад гражданина принимается в оценке, согласованной только учредителями (без независимого оценщика). Например, когда в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью учредитель вносит имущество стоимостью менее 20 тысяч рублей (200 МРОТ) (п. 2 ст. 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

... И само собой нет никакого налога на имущество

[SVP]

Да, согласна, что можно отнести на сч10

Но вот на счет амортизации, разве это затраты организации, а не самого учредителя при создании фирмы?

[Tatyanka]

Проверьте пожалуйста расчет налога на имущество за полугодие:
остаточная стоимость - 50 000 (не меняется), таким образом:
(50 000*7)/7=50 000, 50 000 * 2% = 1 000
или же 50 000/7 = 7 142,86 * 2% = 142,86...
чего-то я сама себя запутала видимо))))

[SonNata]

Tatyanka, а почему остаточная стоимость то не изменяется? Не начисляете амортизацию?

А расчет такой:
50 000*7/7*2%(если у Вас такая ставка)/4=250 рублей

[Tatyanka]

SonNata, спасибо за ответ! А амортизация не начисляется, потому как фирма стоит... Деятельности севсем нет в этом году. А вот налог на имущество за полугодие не начислили (новая для меня фирма). Вот теперь разбираюсь. К утру в мозгу что-то переклинило, и это имущество ну никак не получалось)))
еще раз спасибо!

[Ohha]

может кто сталкивался с таким: по налогу на имуществу (авансовые платежи) в течение 3 квартала произошла переплата: сами заплатили и налоговая списала (были проблемы в казначействе)
вопрос - надо ли по итогам 3 квартала платить авансовый платеж?
я посчитала, что если заплачу, то по итогам года все равно не скорректируется - будет висеть переплата.
в НК написано, что мы обязаны платить авансовые платежи, а по итогам года корректировать: начисленное - уплаченное.
но если не заплатим за 3 квартал, не выставят ли нам пени и штрафы?

[SonNata]

Ohha, не путайте начисленные авансовые платежи и уплаченные. Ну образно говоря, были у Вас деньги вот Вы и заплатили вперед. А авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев начисляйте, но не платите, т.к. у Вас висит переплата.

[Ohha]

ну, тогда соответственно и в расчете мне не надо цифру налога ставить к уплате, так? (раздел 1. сумма, подлежащая к уплате, по данным налогоплательщика)