Юридическое значение акта сверки.

[Ойга]

Есть ли и насколько сильно? Является ли акт сверки доказательным документом?
Пример 1: У меня при кассовой дисциплине налоговики заявили что не хватает мол у них деклараций по ЕНВД причем аж за 2004 год. Акты сверок с отделом по работе с налогоплательщиками их не интересовали. Только оригиналы деклараций с печатью или почтовыми описями со штемпелем. Пришлось поднимать. Благо все нашлось.
Пример 2: При ЕНВД очень сложно налоговикам доказать, что возврат денег на расчетный счет при переплате НЕ ВЫРУЧКА от продажи юрлицам и не требует разделения учета. Строка "назначение платежа" вообще мало что значит. После долгих сомнений решили приложить акт сверки и письмо от нас с просьбой перечислить эту сумму. Сумма была довольно крупная, та компания закрывалась и товаром не могла покрыть. Насколько акт сверки, подписанный обеими сторонами, будет являться доказательством?

[Lala]

Конечно тут не совсем по ЕНВД.
Вопрос: Поставщик организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), в первичных документах неверно заполнил строку "Наименование покупателя". Ошибка была исправлена, подписаны акты сверок. Но по результатам проведенной налоговой проверки организации инспекция не приняла расходы по оплате приобретаемых у поставщика товаров по причине неправильно оформленных первичных документов. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (далее - альбомы), при этом документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пп. "а" - "ж" данного пункта. Реквизит "Наименование покупателя" в данных подпунктах не содержится.
При этом, как видно из приведенной нормы, наличие реквизитов, указанных в пп. "а" - "ж", является обязательным для первичного документа только в случае, если последний не содержится в альбомах.
Таким образом, если упомянутый документ содержится в альбомах, в соответствии с которыми наличие рассматриваемого реквизита является обязательным, то отсутствие последнего, равно как и неверное его заполнение, является нарушением порядка заполнения первичных учетных документов.
Вместе с тем стоит отметить следующее.
Между покупателем и продавцом составлен акт сверки расчетов, в котором стороны отразили отсутствие задолженности у покупателя по сделке. По нашему мнению, данный документ может являться именно тем документом, который косвенно подтверждает произведенные расходы на основании п. 1 ст. 252 НК РФ.
Таким образом, считаем, что в такой ситуации организация вправе на основании акта сверки расчетов уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму произведенных расходов. При этом такой акт должен содержать сведения, позволяющие подтвердить факт осуществления расходов. Такими сведениями, на наш взгляд, могут быть названия организаций, реквизиты договора (контракта), по которому произведены расходы, реквизиты платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств, и т.д.
Напоминаем также, что, если налогоплательщик считает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать такие акты и действия или бездействие в вышестоящий орган или в суд (ст. ст. 137, 138 НК РФ).

А.И.Костин
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
27.11.2006