Важные новшества с 2010 года.

[Катюха]

Вот так.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 09.08.10 N ШС-37-3/8664

Федеральная налоговая служба, рассмотрев вопросы, касающиеся применения налогоплательщиком-покупателем налоговых вычетов по счетам-фактурам, выставленным налогоплательщиком-продавцом и подписанным уполномоченными лицами, а также о наличии обязанности покупателя представлять в налоговый орган копию распорядительного документа продавца или доверенности продавца на право подписи уполномоченными лицами этих счетов-фактур, сообщает следующее.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур и, соответственно, у налогового органа отсутствует право требования у налогоплательщика-покупателя заверенной копии этих документов продавца.

Поэтому при рассмотрении данного вопроса необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, являются основанием для принятия сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.

На основании пункта 6 статьи 169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом глава 21 Кодекса не содержит требований о направлении покупателю документов, подтверждающих полномочия лиц, подписывающих счета-фактуры, в случае если эти счета-фактуры подписываются лицами, уполномоченными приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Пунктом 1 статьи 176 Кодекса установлено, что в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями данной статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 Кодекса.

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение, и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Кодексом. Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов (пункт 8 статьи 88 Кодекса).

В целях проверки достоверности и непротиворечивости сведений, указанных в счетах-фактурах, представленных налогоплательщиком при проведении мероприятий налогового контроля, налоговый орган на основании статьи 93.1 Кодекса вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию), а не у проверяемого налогоплательщика.

В этой связи в случае если у налогового органа возникает необходимость получения копии распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур, выставленных контрагентами налогоплательщику-покупателю, то налоговый орган вправе истребовать данные документы по месту учета таких контрагентов в порядке, установленном статьей 93.1 Кодекса.

Кроме того, на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 31 и статьи 90 Кодекса налоговые органы имеют право вызывать для дачи показаний в качестве свидетелей любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для проведения налогового контроля (например, подтверждение достоверности подписи, проставленной уполномоченным физическим лицом в счете-фактуре, выставленном продавцом).
Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

[Катюха]

Вправе ли налогоплательщик принять к вычету "входной" НДС, если продавец выставил счет-фактуру с нарушением срока?

Название документа:

Письмо Минфина России от 26.08.2010 N 03-07-11/370

Комментарий:

По общему правилу счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) должен быть выставлен продавцом в течение пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако на практике этот срок не всегда соблюдается, и нарушение влечет за собой отказ покупателю в вычете НДС. По мнению Минфина России, счет-фактура, составленный с нарушением срока, не может являться основанием для принятия сумм налога к вычету. Мотивировка при этом следующая. Один из об! язательных реквизитов счета-фактуры - "порядковый номер и дата выписки" (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Если пятидневный срок составления документа нарушен, то требования, предъявляемые к счету-фактуре, не выполнены. Соответственно, покупатель не может принять к вычету "входной" налог (п. 2 ст. 169 НК РФ). Аналогичное мнение Минфин России уже высказывал в Письмах от 17.09.2009 N 03-07-09/48, от 30.06.2008 N 03-07-08/159.

В то же время позиция финансового ведомства спорна. Действительно, согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ "порядковый номер и дата выписки" - обязательный реквизит счета-фактуры. Счета-фактуры должны быть выставлены не позднее чем через пять календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или получения сумм предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Санкции для продавца за нарушение этого срока не установлены, и проблемы могут возникнуть только у покупателя при заявлении "входного" налога к вычету. Однако в п. 2 ст. 169 НК РФ четко обозначены условия, при невыполнении которых счета-фактуры не являются основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету. Так, счета-фактуры должны соответствовать требованиям, предусмотренным в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то есть содержать все обязательные реквизиты и соответствующие подписи. Иных требований в п. 2 ст. 169 НК РФ нет. То есть важно, чтобы в счете-фактуре б ыла указана дата, за нарушение же срока выставления Налоговый кодекс РФ не предусматривает последствий. Соответственно, просрочка не является причиной отказа покупателю в вычете сумм НДС. Эту точку зрения разделяют и арбитражные суды. См., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2009 N А53-19676/2008-С5-23 (Определением ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-16581/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 N Ф04-4718/2008(11569-А45-26), ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 N А55-12068/2008 (Определением ВАС РФ от 25.09.2009 N ВАС-11696/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Московского округа от 10.02.2009 N КА-А40/12874-08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08. Другие материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС! .

Таким образом, если продавец нарушил пятидневный срок выставления счета-фактуры, это не является препятствием для реализации покупателем права на вычет "входного" НДС. При возникновении в таких ситуациях претензий со стороны налоговых органов у налогоплательщика есть возможность отстоять свою позицию в суде.

[Аланда]

Сообщение от Катюха

Счета-фактуры должны быть выставлены не позднее чем через пять календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или получения сумм предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Санкции для продавца за нарушение этого срока не установлены, и проблемы могут возникнуть только у покупателя при заявлении "входного" налога к вычету.

Вот это ,конечно,самое печальное,что иногда расплачиваются за ошибки поставщиков покупатели , хотя бы своим временем и нервами,чтобы

Сообщение от Катюха

отстоять свою позицию в суде.

[Катюха]

Воть, а мы все спорим-спорим......, лишь бы повод был.

Судебное решение недели

Затраты на приобретение цветов для официального приема признаются представительскими расходами

(Постановление ФАС Московского округа от 03.09.2010 N КА-А40/10128-10)

ФАС Московского округа рассмотрел спор, возникший из-за того, что организация включила затраты на букеты и цветочные композиции для официального мероприятия в состав представительских расходов.

Выездная проверка выявила неправомерность учета этих расходов. По мнению инспекции, подобные затраты не перечислены в составе представительских расходов (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ). На этом основании компании были доначислены налог на прибыль, штраф и пени. Налогоплательщик оспорил это решение.

Арбитражный суд не поддержал налоговый орган. Как отметил суд, в составе прочих учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В п. 2 ст. 264 НК РФ предусмотрен порядок такого учета и перечислены расходы, которые относятся к числу представительских. Суд указал, что их перечень не является закрытым. Однако для целей налога на прибыль такие расходы нормируемы. Они учитываются в размере, не превышающем четырех процентов от расходов на оплату труда. Поскольку затраты налогоплательщика на цветы для украшения помещения, в котором проводился официальный прием, не превысили установленного лимита, суд признал правомерным учет этих расходов в составе представительских.

Следует отметить, что при рассмотрении аналогичной ситуации УМНС России по г. Москве (Письмо от 22.01.2004 N 26-08/4777) сделало противоположный вывод. Эту позицию поддержал ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 15.03.2006 N А29-1822/2005а.

[Youlia]

Просто нет слов, чем у нас заняты люди, арбитражные суды и куча чиновников из налоговой... Это же чтобы до ФАСа МО дойти - сколько надо было всего пройти.... Проверка, возражения, отказ, решение, обжалование в вышестоящей, отказ, подача в первую инстанцию, подача в ФАС... Финиш просто...

[Катюха]

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 11.06.10 N 16-15/062200@

Вопрос: Организация понесла расходы на коммунальные услуги, которые фактически оказываются, однако компания, предоставляющая услуги, не оформляет акты сдачи-приемки услуг и счета-фактуры. Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль данные расходы?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, при отсутствии оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих расходы организации, указанные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.

При этом в Налоговом кодексе РФ не установлен перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Единственное требование - расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в Законе N 129-ФЗ.

Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в НК РФ.

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (ст. 272 НК РФ).

На основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов (для расходов в виде затрат на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги)) признается:

- либо дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

- либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

- либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Такой первичный документ, как акт, свидетельствует о фактическом оказании исполнителем услуг и принятии этих услуг заказчиком.

Следовательно, один из способов признания таких расходов для целей налогообложения прибыли должен быть установлен в учетной политике организации.

В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Согласно ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Таким образом, если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов не требуется (при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур).

Основание: Письмо Минфина России от 26.05.2006 N 03-03-04/2/149.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА

[Youlia]

Сообщение от Катюха

ПИСЬМО
от 11.06.10 N 16-15/062200@

Сообщение от Катюха

Основание: Письмо Минфина России от 26.05.2006 N 03-03-04/2/149.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА

Мда... Чугунова решила старые письма минфина перечитать и оправдать свою фамилию?

[Светлана Дм]

Правда, это новости 2011г.

Источник: Российский налоговый портал

Минздравсоцразвития для сбалансированности бюджета ФСС и для введения страховых принципов в систему социального страхования начинает ее реформу. Со следующего года будут увеличены стажевые пороги при начислении пособий по временной нетрудоспособности. Таким образом, для получения максимального размера больничного 38,5 тыс. руб. необходим будет 15-летний страховой стаж вместо 8-летнего. Работодатель же будет оплачивать дополнительный, третий день больничного за свой счет. Благодаря нововведениям, против которых выступают и работодатели, и профсоюзы, бюджет ФСС дополнительно получит 70 млрд рублей и станет бездефицитным, пишет газета "Коммерсантъ".

Минздрав согласовал с Минэкономразвития и Минфином законопроекты, касающиеся изменений системы обязательного социального страхования. Документы уже одобрены правительством, будут рассмотрены Госдумой в осеннюю сессию и должны вступить в силу с нового года, сообщил замглавы Минздрава Юрий Воронин. По его словам, все изменения направлены на установление социальной справедливости. "Необходимость приведения в порядок базовых принципов соцстраха давно назрела и перезрела",— отмечает глава ФСС Сергей Афанасьев.

[ЕЛЕНА1979]

В соответствии с пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 23.06.2010 № 780 «Вопросы Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору» и постановлением Правительства Российской Федерации от 13.09.2010 № 717 «О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Российской Федерации по вопросам полномочий Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации, Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору» Федеральной службе по надзору в сфере природопользования переданы функции в сфере охраны окружающей среды в части ограничения негативного техногенного воздействия, в области обращения с отходами и государственной экологической экспертизы.

Департаменты Росприроднадзора по федеральным округам, осуществляющие отдельные функции Росприроднадзора на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, и управления Росприроднадзора по соответствующим субъектам Российской Федерации осуществляют следующие полномочия:

1. по поручению центрального аппарата Росприроднадзора организовывают и проводят в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, государственную экологическую экспертизу федерального уровня;

2. выдают лицензии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим на территории одного субъекта Российской Федерации один и тот же вид хозяйственной и иной деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I-IV класса опасности;

3. выдают разрешения на выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (за исключением радиоактивных веществ), и на вредные физические воздействия на атмосферный воздух;

4. утверждают нормативы образования отходов и лимиты на их размещение;

5. организовывают прием и рассмотрение отчетности об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, представляемой в уведомительном порядке субъектами малого и среднего предпринимательства, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы;

6. устанавливают нормативы на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

7. проводят работу по государственному учету объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду и вредное воздействие на атмосферный воздух;

8. проводят работу по ведению государственного кадастра отходов, государственного учета в области обращения с отходами;

9. проводят работу по паспортизации отходов, в том числе выдают свидетельства о классе опасности отходов для окружающей среды и согласовывают паспорта отходов I-IV классов опасности;

10. представляют в центральный аппарат Росприроднадзора информацию о возможности ввоза в Российскую Федерацию ядовитых веществ и об организации государственного экологического контроля за целевым использованием ввозимых ядовитых веществ.

[Впервые главбух]

С какого числа функции передают?

[ЕЛЕНА1979]

Функции передают с 1 октября. Реквизиты Роспотребнадзора для перечисления платежей на их сайте.

[mar0786]

Подскажите пожалуйста. Очень надо. Организация Применяет ОСН. Занимается проведением торгов. Ей на расчётный счёт поступила предоплата. От 3 организаций по 200 тыс рублей с каждой. Одна организация выйграла. Остальным предоплата вернётся. На конец квартала на расчётном счёте 600 тыс рублей. Какие налоги она должна заплатить? Какой оптимальный режим для данной организации? Есть ли смысл переходить на УСН? И какие на УСН будут налоги?

[Ольга_Т]

Сообщение от mar0786

Какой оптимальный режим для данной организации? Есть ли смысл переходить на УСН? И какие на УСН будут налоги?

http://www.nalog.ru/index_light.php?topic=brochura - почитайте здесь... с режимом налогообложения это только Вам решать и просчитывать

Сообщение от mar0786

Какие налоги она должна заплатить?

а какие налоги вы обычно платите? НДС с аванса - если это предоплата за оказание услуг или реализацию, если Вы согласно учетной политике авансовые платежи для аукциона/тендера учитываете как расчеты с пр.дебиторами/кредиторами - тогда скорее всего с 400 т.р. НДС с аванса не будет (хотя это спорный вопрос). Прибыль - прибыль считается с реализации ...реализации не было на 400 т.р., тут надо конкретно знать на конец квартала на 200 т.р. были оказаны услуги/реализация или нет

[Ольга_Т]

Сообщение от mar0786

Занимается проведением торгов

что сказано в договорах с этими организацями? в счет чего прошла проплата?

[mar0786]

Организация открылась в 3 квартале. Ещё ничего не платила.

[mar0786]

Как обеспечительный взнос.

[Youlia]

Не очень понятно, какое имеет отношение это обсуждение к теме?

[mar0786]

Собирается оказывать услуги по проведению торгов. Обеспечительный взнос приходит на их расчётный счёт. ПРоигравшим деньги возвращаются. Выигравший отправляет основную сумму. Остаток. Мы переводим деньги собственнику. Оставляем себе процент-вознаграждени.

[mar0786]

Ещё подскажите пожалуйста проводки. Директор занялся побочным бизнесом. А я ни разу не сталкивалась. Помогите пожалуйста. Очень не хочется попасть на штрафы или потерять работу.

[Youlia]

mar0786, чтобы задать какой-то вопрос, нужно выбрать соответствующий теме вопроса раздел и нажать кнопку "новая тема". Темы предназначены для обсуждения вопросов, обозначенных в названиях тем.