Важные изменения в законодательстве с 2010 г.

[Катюха]

Sevizu, вы повторяетесь.....

[Копейка]

Налоговый агент должен уплатить НДФЛ с отпускных в последний день месяца, за который они начислены (судебная практика) 20.10.2010


Налоговый агент должен уплатить НДФЛ с отпускных в последний день месяца, за который они начислены. Это подтверждено в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.

Напомним, что официальной позиции контролирующих ведомств такой подход не соответствует. В письме Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 сказано, что налоговый агент должен уплатить НДФЛ с суммы отпускных не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика (ст. 226 НК РФ). Т. е. к оплате труда (обычной зарплате) отпускные не приравниваются.

Однако выводы ФАС Северо-Западного округа поддерживают и другие суды.

[Кат_рин]

"Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование(подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса)." Что-то не пойму, а на расходы в ФСС несч. случаи разве не нужно уменьшать, только на ОПС?

[Вес`на]

Сообщение от Кат_рин

а на расходы в ФСС несч. случаи разве не нужно уменьшать, только на ОПС?

надо Кат_рин, в цитате которую вы откуда то выдернули написано

Сообщение от Кат_рин

в частности

[Кат_рин]

Вес`на, выдернула из этой темы, ответ #6
Спасибо!

[Innoch]

Новости. Октябрь 2010 г. :: Аренда транспортных средств с экипажем не подпадает под ЕНВД

25.10.2010

Аренда транспортных средств с экипажем не подпадает под ЕНВД. Это подтверждено в письме ФНС России от 23.08.2010 № ШС-17-3/1040.
В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Под указанным видом предпринимательской деятельности следует понимать деятельность на основе соответствующих договоров перевозки (гл. 40 ГК РФ). Что касается деятельности по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем, она регулируется нормами ГК РФ об аренде транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.
Данным договором на налогоплательщика-арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов. Поэтому осуществляемая им деятельность может облагаться налогами в рамках общего режима или с применением упрощенки.
Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 20.07.2010 № 03-11-11/204.




Ставки УСН в Тюменской области

25.10.2010

Льготная ставка единого налога при УСН в Тюменской области сохранена еще на 3 года - 2011, 2012 и 2013 (Закон Тюменской области от 07.07.2010 № 34).
Ставку 5 % могут применять все организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами. Напомним, что аналогичными правилами предприятия Тюменской области руководствовались и в 2010 году.
Полный перечень региональных ставок единого налога при УСН приведен здесь.

[ГЛБ]

Как рассчитать размер штрафа за несвоевременное представление формы 4-ФСС?
Название документа:
Письмо ФСС России от 15.07.2010 N 02-03-10/05-5910
Комментарий:
Плательщики страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов на травматизм обязаны представлять в территориальный орган ФСС России расчет по форме 4-ФСС (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н). Эту обязанность необходимо выполнять не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, подп. 17 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Ответственность за несвоевременное представление указанной отчетности установлена ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и абз. 6, 7 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. При этом размер штрафа определяется одинаково - 5 процентов от подлежащих уплате на основании расчета страховых взносов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 100 руб. Если просрочка составит более 180 дней, штраф составит 30 процентов взносов плюс 10 процентов за каждый месяц опоздания, начиная со 181-го дня, но не менее 1 000 руб. Поскольку форма 4-ФСС содержит разделы по двум видам страхования (временная нетрудоспособность и материнство, а также производственный травматизм), штраф за просрочку представления этого документа рассчитывается отдельно по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Такие разъяснения ФСС России давал в Письме от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328.
На этот раз Фонд разъяснил, как рассчитать размер штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС. По мнению ведомства, санкция исчисляется на основании суммы взносов, которая подлежит уплате именно за тот квартал, по итогам которого представлена отчетность. Например, размер штрафа за несвоевременное представление годового расчета определяется исходя из суммы взносов, которая подлежит уплате за IV квартал. Объясняется это тем, что в расчете за отчетный период (первый квартал, полугодие и девять месяцев) и в отчетности за расчетный период (год) суммы взносов отражаются нарастающим итогом с выделением суммы, начисленной за отчетный квартал. Таким образом, ФСС России рассматривает несвоевременное представление расчета за каждый отчетный период как самостоятельное правонарушение. Той же логики придерживается и ПФР в отношении расчета по форме РСВ-1 ПФР (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р).
ФСС России также разъясняет, на основании какой суммы взносов из указанных в отчетности необходимо рассчитывать размер штрафа.
Санкция за несвоевременное представление отчета о взносах на травматизм определяется как сумма начисленных взносов, уменьшенная на расходы по выплате работникам страхового обеспечения (пособия в связи с несчастными случаями на производстве, профзаболеваниями и т.д.). Обосновано это тем, что в соответствии с п. 5 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 работодатели перечисляют в ФСС России разницу между начисленными взносами на травматизм и выплатами застрахованным работникам.
При расчете штрафа за несвоевременное представление отчетности в части взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством его размер не уменьшается на затраты по выплате страхового обеспечения (пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и т.д.). Данная точка зрения аргументирована ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ. В указанной норме предусмотрено, что сумма взносов, подлежащих перечислению, уменьшается на расходы по выплате страхового обеспечения работникам. По мнению ведомства, такая формулировка означает, что размер штрафа необходимо рассчитывать исходя из суммы начисленных взносов без учета указанных расходов.
Однако эта позиция небесспорна. Как было указано выше, в соответствии со ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ размер штрафа за несвоевременное представление расчета определяется исходя из суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого же расчета. В отчетности указывается сумма начисленных страховых взносов и сумма расходов на выплату соответствующих пособий. При этом перечислению в ФСС подлежит разница между данными суммами, которая также указывается в расчете. Значит, размер штрафа правомерно исчислять исходя из этой суммы, поскольку именно она подлежит уплате на основании расчета.
Таким образом, если работодателю назначили штраф за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС исходя из суммы начисленных взносов, у него есть основания для обращения в суд с заявлением о признании такого решения недействительным.

("КонсультантПлюс: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 27.10.2010")

[Innoch]

В целях применения ЕНВД оказание услуг по ремонту и по изготовлению ювелирных изделий следует рассматривать как отдельные виды деятельности

03.11.2010

В целях применения ЕНВД оказание населению услуг по ремонту ювелирных изделий и оказание услуг по изготовлению ювелирных изделий следует рассматривать как отдельные виды предпринимательской деятельности. Об этом сказано в письме Минфина России от14.10.2010 № 03-11-11/270.
Согласно статье 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН (по коду 010000), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
При этом ОКУН разграничивает деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту ювелирных изделий и деятельность, связанную с оказанием услуг по изготовлению ювелирных изделий. Так, услуги по ремонту ювелирных изделий предусмотрены по коду 013439 ОКУН, услуги по изготовлению ювелирных изделий по коду 013444 ОКУН.




Выдача чека с неверным указанием времени покупки не является неприменением ККТ (судебная практика)

03.11.2010

Выдача чека с неверным указанием времени покупки не является неприменением ККТ. Такой вывод изложен в постановлении ФАС Уральского округа от 06.10.2010 № Ф09-8020/10-С1.
Отметим, что в некоторых судебных решениях неверное указание времени покупки толкуется как обстоятельство, свидетельствующее о неисправности кассового аппарата, продавца привлекают к административной ответственности (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.04.2004 № Ф08-1603/04-629А).
В новом документе содержится и еще один важный вывод: невыдача чека покупателю может свидетельствовать о наличии факта нарушения только в том случае, когда чек не выдан покупателю вследствие фактического неприменения ККТ.

[angel_]

Innoch, супер!!!! то,что надо

[Светлана Дм]

Катюха, Сегодня прочитала

Вопрос: Организация арендует имущественный комплекс - базу отдыха. Виды деятельности: оказание услуг проживания, бассейна, столовой. Режим работы - круглогодично. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
По договору аренды организация обязана содержать арендованное имущество в технически исправном состоянии, предупреждать аварийные ситуации. В зимнее время производятся уборка снега, чистка крыш корпусов, зданий бассейна, столовой и вывоз снега за пределы территории.
В летнее время произведены работы по благоустройству территории в виде оформления спортплощадки, подъездных путей, стоянки машин.
Вышеуказанные работы были осуществлены по договорам со сторонними организациями.
Также с ИП был заключен договор на обслуживание территории базы отдыха (въезд, пропускная система, охрана внутреннего порядка на территории базы).
Вправе ли организация учесть расходы по оплате данных работ (услуг) при исчислении налога при УСН?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 19 октября 2010 г. N 03-11-06/2/157


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень расходов является закрытым.
В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега, чистке крыш корпусов, зданий бассейна, столовой, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.
Расходы по оплате услуг индивидуального предпринимателя по охране объектов организации учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании пп. 10 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
При этом согласно п. 2 ст. 346.17 расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.10.2010

[Светлана Дм]

Как правильно формировать книгу учета доходов и расходов?

Источник: Российский налоговый портал

Предприниматель, оказывающий стоматологические услуги населению, задает такой вопрос – как правильно формировать книгу учета доходов и расходов. Можно делать таким образом: сумму полученных доходов отражать в Книге на основе итога кассовой ленты ККМ - z-отчета (первичного документа) за день?

Как указано в Кодексе, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Следовательно, отмечает Минфин, предприниматель, применяющий упрощенную систему и оказывающий стоматологические услуги населению, в графе 4 Книги учета доходов и расходов может отражать доходы на основе итога кассовой ленты ККТ, то есть Z-отчета (первичного документа) за день.

Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-10/126

и еще

Минфин помог разобраться, к какой категории услуг относится ремонт мопедов и скутеров

Источник: Российский налоговый портал

Предприниматель планирует осуществлять деятельность, связанную с оказанием услуг физическим и юридическим лицам по техническому обслуживанию и ремонту мотоциклов, мопедов и скутеров, в том числе не подлежащих регистрации в органах ГИБДД. Будет ли подлежать налогообложению ЕНВД вышеуказанная деятельность?

Минфин в своем письме объяснил следующее: услуги по ремонту скутеров и мопедов относятся к такой группировке услуг как "Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств".

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту мотоциклов, мопедов и скутеров, относится к деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-11/273

Это просто для информации скинула, вдруг кому-нибудь пригодится

[Светлана Дм]

10.11.2010

От чего зависит значение К2 при уплате ЕНВД
Если учесть, что деятельность осуществляется по всей территории России

Источник: Российский налоговый портал

Предприниматель (плательщик ЕНВД) оказывает услуги по перевозке грузов по всей территории России. Как при расчете суммы ЕНВД определять значения К2 - в соответствии со значениями, установленными по месту учета налогоплательщика, независимо от того, что грузоперевозки осуществляются по всей территории РФ?

Какое влияние окажет на размер К2 тот факт, что деятельность осуществляется в разных субъектах РФ? Минфин обращает наше внимание на то, что при расчете суммы ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг должен учитываться К2, установленный в отношении указанного вида деятельности представительными органами муниципальных районов, городских округов или городов, в которых предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 г. N 03-11-11/282

Просто для информации. Вдруг кому-нибудь надо будет

[Светлана Дм]

Вопрос: Организация по одному договору арендовала два нежилых здания, находящихся по одному адресу и на одной общей огороженной территории.
Здания имеют отдельные входы, соединены навесом и находятся в непосредственной близости друг от друга. В основном здании площадь торгового зала составляет 190 кв. м, также имеются административные, бытовые, складские помещения, в другом здании имеются торговый зал площадью 70 кв. м, административное и складское помещения. В основном здании открыты: винно-водочный, молочный, мясной, колбасный, рыбный, кондитерский отделы, бакалея, а во втором здании - овощной отдел. За каждым отделом закреплены продавцы, и установлены кассовые аппараты.
В настоящее время ведется совместный бухгалтерский учет.
Вправе ли организация посчитать площадь торгового зала в совокупности и по всем отделам применять УСН или по овощному отделу у организации возникает обязанность применять ЕНВД?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 29 октября 2010 г. N 03-11-11/285


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Исходя из ст. 346.29 Кодекса при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, применяется физический показатель базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
Согласно ст. 346.27 Кодекса под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Поэтому, если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам торговые объекты, имеющие торговые залы, расположенные в отдельных зданиях по одному адресу, признаются разными торговыми объектами, то для целей применения гл. 26.3 Кодекса площадь торгового зала по каждому такому торговому объекту должна учитываться отдельно.
Если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам торговые объекты, имеющие торговые залы, расположенные в отдельных зданиях по одному адресу, признаются одним торговым объектом, то для целей применения гл. 26.3 Кодекса должна учитываться общая площадь торговых залов данного торгового объекта.
Предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая с использованием объекта розничной торговли с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Также сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее - Положение), Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее - Регламент), а также Административному Регламенту по исполнению государственной функции, утвержденному Приказом Минфина России от 10.06.2010 N 57н "Об утверждении Административного регламента Министерства финансов Российской Федерации по исполнению государственной функции "Организация приема граждан, обеспечение своевременного и полного рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок" (далее - Административный регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
В соответствии с Положением и Регламентом, а также Административным регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.10.2010

-----------------

[Светлана Дм]

Вопрос: Организация предполагает осуществлять деятельность по изготовлению по заказам населения, реализации, доставке и монтажу железобетонных изделий (например, стеновых блоков, сборных панельных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов); бетонных изделий (тротуарная плитка, брусчатка, малые архитектурные формы, бордюры и желоба для пешеходных дорожек, водостоки); ограждений, ворот, калиток, декоративных решеток из металла, лестниц и лестничных ограждений из нержавеющей стали.
Относится ли такая деятельность к бытовым услугам и переводится ли на уплату ЕНВД?
Как правильно рассчитать величину физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для целей ЕНВД?
Организация совмещает применение УСН с уплатой ЕНВД, ведет раздельный учет доходов и расходов, относящихся к разным специальным налоговым режимам. Как распределять расходы на оплату отпусков, больничных работника, а также суммы уплаченных страховых взносов между видами деятельности, если эти расходы нельзя отнести к определенному виду деятельности?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 26 октября 2010 г. N 03-11-06/3/148


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и сообщает следующее.
Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, а также розничная торговля.
При этом в соответствии со ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по изготовлению железобетонных строительных деталей и изделий (код 016306), услуги по изготовлению памятников, ограждений, ворот из металла (код 013427), услуги по изготовлению ажурных декоративных решеток из металла по индивидуальным заказам (код 013412), а также услуги по изготовлению других изделий из металла, в том числе по эскизам заказчика (код 013429).
Таким образом, услуги по изготовлению бетонных изделий (железобетонных изделий, например, стеновых блоков, элементов сборных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов, тротуарной плитки, брусчатки, малых архитектурных форм) и металлоизделий (ограждений, ворот, решеток, лестниц, калиток) при условии, что указанные работы производятся по заказам населения (физических лиц), могут быть отнесены к бытовым услугам. Соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг по заказам физических лиц, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Согласно ОКУН в разд. 010000 "Бытовые услуги" также предусмотрены услуги по благоустройству придомовых территорий (код 016301), услуги по установке декоративных решеток и панелей (код 016309).
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, по установке (монтажу) металлических дверей, ворот и решеток, также может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
В соответствии со ст. 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Исходя из ст. 346.27 Кодекса под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, налогоплательщик учитывает всех работников, занятых в данной сфере предпринимательской деятельности, в том числе административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал, совместителей.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (далее - Положение), определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (в настоящее время - Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики - в отношении всех общероссийских классификаторов.
Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.
Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, следует обращаться в Росстандарт.
Согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
На основании п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.26 Кодекса упрощенная система налогообложения может применяться наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Пунктом 8 ст. 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения Кодексом не установлен.
Таким образом, организация самостоятельно разрабатывает и утверждает порядок ведения раздельного учета. При этом применяемый организацией способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.
Разработанный организацией порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя), или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения организацией раздельного учета. При его разработке необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.10.2010

Вот накидала инфы....

[EAxxx]

Скажите наша фирма на УСН с 2010 г. надо ли подтверждать намерение применять УСН на 2011 год???

[Вес`на]

EAxxx, нет, не надо

[EAxxx]

Скажите как часто можно менять базу налогообложения (доходы или доходы-расходы): 1 раз в три года или каждый год????? Заранее спасибо

[ГЛБ]

EAxxx,

Сообщение от EAxxx

Скажите как часто можно менять базу налогообложения (доходы или доходы-расходы): 1 раз в три года или каждый год?????

хоть каждый год...

[EAxxx]

ГЛБ, Для этого до конца года надо подать заявление о смене базы. Правильно?

[Светлана Дм]

Сообщение от EAxxx

Для этого до конца года надо подать заявление о смене базы

до 30.11 201...г