Вопросы по учету в ЧОП

[EAxxx]

У нас ЧОП 15%. Мы приобретаем для своих работников форменное обмундирование.
1. Можно ли учесть стоимость спецодежды в составе расходов?
2. Есть ли установленные нормы на списание спецодежды?

[ГЛБ]

EAxxx,Практически все охранные предприятия приобретают для своих сотрудников (охранников) форменную одежду. Охранное предприятие может установить любой порядок выдачи форменной одежды: форменная одежда и обувь выдаются работнику только на время нахождения на службе, ношения спецодежды требует заказчик (и оно предусмотрено договорами на оказание охранных услуг), в коллективном и трудовых договорах в обязанностях администрации прописано обеспечение спецодеждой личного состава дежурных смен, приказом по предприятию утверждены нормы выдачи и носки спецодежды. Вариантов много, однако порядок учета всегда один.
Согласно пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ "упрощенцы" при определении налоговой базы могут учитывать расходы на оплату труда, состав которых установлен ст. 255 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при определении налоговой базы, относятся в том числе расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в силу законодательства РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.
В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной охранной организацией для сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, даже если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
Такая позиция представлена в ряде официальных разъяснений (например, Письма Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75, от 18.02.2008 N 03-03-06/1/102).

[EAxxx]

ГЛБ,
Т.е. если учитывать стоимость выданной сотрудникам спецодежды в составе оплаты труда, то с этой суммы надо делать отчисления в ФСС, ПФ и удерживать НДФЛ. Я правильно понимаю.

[ГЛБ]

EAxxx, правильно понимаете....

[EAxxx]

Еще вопрос. Выдача спецодежды оформляется ведомостью о выдаче, потом делается требование-накладная и этим спецодежда списывается. А какие документы надо составлять по окончании срока использования или порчи спецодежды?

[ГЛБ]

EAxxx, Вот инфа из консультанта+ приведено два примера:

Списание спецодежды по причине порчи (хищения)

При обнаружении фактов хищения или порчи спецодежды должна быть проведена инвентаризация (п. 2 ст. 12 Закона N 129-ФЗ). Недостача спецодежды на складе списывается по ее фактической себестоимости: Дебет 94 Кредит 10-10 - списана по фактической себестоимости выявленная в процессе инвентаризации недостача спецодежды на складе. Недостачу спецодежды в эксплуатации списывают по остаточной стоимости: Дебет 94 Кредит 10-11 - списана по остаточной стоимости выявленная в процессе инвентаризации недостача спецодежды в эксплуатации (п. 39 Методических указаний по учету спецодежды).
Если лицо, виновное в недостаче спецодежды, установлено, недостачу относят на него: Дебет 73, 76 Кредит 94 - отражена задолженность виновного лица по возмещению стоимости недостающей спецодежды.
Размер ущерба работодателя от виновных действий сотрудника следует определять по рыночным ценам недостающего имущества, действующим в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже его балансовой стоимости с учетом износа (п. 1 ст. 246 ТК РФ). Если невозможно установить день причинения ущерба, работодатель вправе исчислить его размер на день обнаружения (п. 13 Постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 N 52).
Разница между суммой, подлежащей к взысканию, и балансовой стоимостью спецодежды отражается так: Дебет 73, 76 Кредит 98-4. Образовавшуюся разницу списывают на прочие доходы.

(Статья: Бухгалтерский учет специальной и санитарной одежды и обуви (Любимцева Т.К.) ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6))

Списание спецодежды в связи с физическим износом

Если на момент списания спецодежды с бухгалтерского учета организации ее стоимость была перенесена на расходы, то никаких проводок не делается: выбытие объекта отражается только в аналитическом учете.
Между тем окончание переноса стоимости спецодежды на себестоимость выпущенной продукции может не совпадать по времени с ее износом. Спецодежда может быть физически изношена до окончания нормативного срока носки. Определить, пригодна ли спецодежда для использования, должна инвентаризационная комиссия (п. 34 Методических указаний по учету спецодежды).
Выбытие спецодежды, в том числе и досрочное, можно оформлять следующими унифицированным первичными документами, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а:
- актом выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма N МБ-4);
- актом на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма N МБ-8).
Также организация вправе использовать и другие самостоятельно разработанные с учетом требований Закона N 129-ФЗ формы первичных документов.
"Недоамортизированную" спецодежду, пришедшую в негодность, а также выбывшую вследствие чрезвычайных ситуаций, следует списать в порядке, предусмотренном п. 39 Методических указаний по учету спецодежды, то есть таким же образом, как при выявлении недостачи спецодежды в эксплуатации: Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 10-11 - списана остаточная стоимость выбывшей спецодежды. Если спецодежда не выдержала сроков носки по причинам, не зависящим от работника, делается следующая запись: Дебет 91-2 Кредит 94 - отражен прочий расход от выбытия спецодежды до окончания нормативного срока носки.
Добавим, что доходы и расходы, связанные со списанием с бухгалтерского учета объектов спецодежды, отражаются в бухгалтерском учете в качестве прочих доходов и расходов в том периоде, к которому относятся (п. 33 Методических указаний по учету спецодежды).

[Yulichka]

Сообщение от EAxxx

А какие документы надо составлять по окончании срока использования или порчи спецодежды?

В 1С списание материалов, акт на списание.

[EAxxx]

Подскажите каким документом в 1с стоимость спецодежды включается в оплату труда?

[ГЛБ]

EAxxx, если доком "Передача в эксплуатацию" никак, то наверное бух.справкой...