Вопрос про счет-фактуры

[Сибирячка]

Мне представляется этот вопрос спорным... судебной практики не нашла.

[Аланда]

Сибирячка, так я и пишу ,что спорный,но каждая позиция имеет свои основания.Если счет-фактура получен с опозданием

Другой причиной споров, связанных с периодом применения налогового вычета, является «запоздалый» счет-фактура поставщика (то есть полученный в более поздние сроки, чем предусмотрено
п. 3 ст. 168 НК РФ ). Согласитесь, такие ситуации не редкость: например, за услуги связи, оказанные в июне, счет-фактура, датированный тем же месяцем, поступает в организацию в июле. Как быть? Вроде бы вопросов здесь возникать не должно, ведь пока основной документ для налогового вычета отсутствует, воспользоваться им (вычетом) нельзя (письма Минфина России от 02.04.2009 № 03 07 09/18, от 13.06.2007 № 03 07 11/160, УФНС по г. Москве от 03.08.2009 № 16-15/79275). Следовательно, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик регистрирует счет-фактуру в книге покупок в III квартале и вычет, соответственно, заявляет в декларации по результатам III квартала.

Правомерность такого подхода подтверждается и судебными решениями. Вот, например, одно из них – Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2010 № 09АП-2713/2010-АК. Как указывает инспекция в апелляционной жалобе, заявителем не представлены доказательства получения спорных счетов-фактур именно в декабре 2006 года, а согласно книге покупок за этот период (декабрь) счета-фактуры составлены в октябре и ноябре 2006 года, оплачены в мае, сентябре, октябре, ноябре 2006 года, и работы (товары, услуги) по ним приняты на учет, соответственно, в октябре и ноябре. Данный факт указывает на то, что все обстоятельства и действия, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на принятие сумм налога к вычету, состоялись и выполнены до декабря 2006 года; отражение суммы налоговых вычетов в ином налоговом периоде, чем фактически произведены хозяйственные операции, действующим законодательством не предусмотрено.

Суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что изложенные для отказа доводы являются необоснованными. Дело в том, что счета-фактуры в соответствии с журналом учета полученных счетов-фактур заявителя за декабрь 2006 года поступили к налогоплательщику только в декабре 2006 года (в проверяемом периоде). После получения обществом данных счетов-фактур, являющихся в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ основанием для принятия налого-плательщиком предъявленных продавцами товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету, и после принятия на учет приобретенного оборудования и передачи его в лизинг указанные счета-фактуры были правомерно отражены в книге покупок за декабрь 2006 года, и принята к вычету сумма НДС (1 582 987,47 руб.).

Кроме того, нормы гл. 21 НК РФ не запрещают налогоплательщику воспользоваться правом на налоговый вычет в более позднем налоговом периоде. То обстоятельство, что налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты за более поздний налоговый период, а не представлены уточненные налоговые декларации за предшествующие спорному налоговые периоды, не может служить основанием для лишения общества обоснованной налоговой выгоды (зачета НДС).
Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет НДС следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Более того, государственный бюджет не пострадал от принятия налогоплательщиком суммы НДС к вычету на основании счета-фактуры в периоде, отличном от периода выставления счета-фактуры (в периоде фактического получения обществом счета-фактуры или в более позднем периоде по сравнению с периодом выставления и получения налогоплательщиком счета-фактуры), так как недоимок в связи с данным обстоятельством не возникает.

Судом первой инстанции правомерно указано, что инспекцией нарушены права и законные интересы налогоплательщика. Это выразилось в неправомерном отказе обществу в принятии в декабре 2006 года к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным в более ранние периоды, но полученным заявителем только в декабре 2006 года.

Аналогичные выводы сделаны арбитрами и в других решениях (см. постановления ФАС МО от 27.02.2010 № КА-А40/1031-10, от 26.01.2010 № КА-А40/15099-09, ФАС СЗО от 21.01.2010 № А52-1847/2009, ФАС СКО от 26.11.2009 № А18-63/2009 и др.).

К сведению:
Пункт 2 ст. 169 НК РФ с 01.01.2010 действует в новой редакции . С указанной даты налоговые органы вправе отказать покупателю в вычете НДС, только если в счетах-фактурах выявлены нарушения, не позволяющие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС.

Поскольку этот материал является тоже только размышениями на тему,а не руководством к действию, источник не указываю.

[Мария Ростов]

девочки подскажите пожалста какие мне необходимы документы от поставщика, если в счет-фактуре (а также ТН и ТТН) расписывается за всех должностных лиц региональный менеджер??? если в счет-фактуре он расписывается в графах руководитель и главбух и расшифровка его фамилия, то какой документ может давать ему такое право? доверенность?? или приказ руководителя?? нам он должен его предоставить??
а также он расписывается в тн и ттн...тут наверно достаточно приказ руководителя? ...хотя в этих доках он тоже в расшифровке пишет свою фамилию..
в общем меня интересует вопрос надо ли мне требовать от него доки подтверждающие его право росписи и если надо, то какие именно в данном случае???

[olesya1513]

Сообщение от Мария Ростов

вопрос надо ли мне требовать от него доки подтверждающие его право росписи

думаю нет. ИМХО
у нас поставщики (менеджеры) тоже расписываются в сч.-ф. и накл. по доверенности, но мы не требовали этих доверенностей.

[Мария Ростов]

Сообщение от olesya1513

тоже расписываются в сч.-ф. и накл. по доверенности

а они указывают, что доверенность???

у нас например менеджер расписывается там где написано руководитель и фамилия руководителя а сверху шлепает штамп по менеджер Иванов по приказу...тра-ля-ля..

[Леди Гага]

Мария, знаешь у нас в ттн и сч-фактурах расписывается фин директор, мы делали приказ о праве подписи. У нас его требуют и мы требуем у других, особенно для сч-фактур!

[Мария Ростов]

Сообщение от Леди Гага

приказ о праве подписи

а когда требуете, чем мотивируете?

Сообщение от Леди Гага

особенно для сч-фактур!

вот и я о том же...

[Леди Гага]

ты знаешь сходу не можем найти, но мы об этом читали из писем минфина... для себя посмотри Постановление от 02.12.2000 №914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах но НДС"

[Леди Гага]

29.03.10 Недочеты в реквизитах счетов-фактур стали не так страшны для вычетов
Лектор семинара: О. А. Букина

План семинара:

1. Ошибки в обязательных реквизитах счетов-фактур допустимы только с 1 января.

2. Особые требования к подписи на счете-фактуре.

3. Счет-фактура выставлен с нарушением срока.

Безопасные для вычета ошибки в реквизитах счета-фактуры.

С 1 января ошибки в реквизитах в счетах-фактурах, которые не мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, его стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, больше не препятствуют вычетам НДС. Самое главное, чтобы все обязательные реквизиты были на месте. А незначительные ошибки в них допустимы и на вычет не влияют. (Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ)

НАГЛЯДНО

Вот, например, стандартная ситуация из практики. ИНН покупателя – это один из обязательных реквизитов счета-фактуры. Нередко при заполнении документа именно в этом реквизите допускают ошибки – путают цифры местами или пропускают отдельные знаки. Раньше налоговики, обнаружив счет-фактуру с ошибочным ИНН, тут же снимали покупателю вычет по НДС. А в судах были решения как в пользу компаний, например постановление ФАС Московского округа от 6 мая 2008 г. № КА-А40/3479-08 или постановление ФАС Центрального округа от 17 июля 2008 г. № А48-4502/07-6, так и против (постановления ФАС Поволжского округа от 11 января 2009 г № А65-7253/2008, ФАС Уральского округа от 24 июля 2007 г № Ф09-5671/07-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 сентября 2005 г № А19-2827/05-44-Ф02-431005-С1 и др.).

Но теперь отказать в вычете инспекторы смогут только в том случае, если ошибка в ИНН помешает им определить покупателя. Но в большинстве случаев установить контрагента можно и без идентификационного номера. Вполне достаточно, чтобы в счете-фактуре были верно указаны наименование компании и ее адрес. Проблемы могут возникнуть только в ситуации, когда по одному и тому же адресу зарегистрированы две или более компаний с одинаковыми названиями, но это, как вы понимаете, очень большая редкость.

Новые правила распространяются не только на ошибки с ИНН, но и на другие недочеты, которые могут присутствовать в обязательных реквизитах счетов-фактур, но при этом не будут мешать установлению сторон, предмета или стоимости сделки.

Но выгодные изменения распространяются только на те счета-фактуры, которые выписаны уже после 1 января 2010 года. Можно посмотреть пункт 5 статьи 4 Федерального закона № 318-ФЗ.

А счета-фактуры с ошибками в обязательных реквизитах, оформленные ранее, по-прежнему могут стать причиной для отказа в вычете НДС.

Не та подпись в счете-фактуре лишит покупателя права на вычет.

Наравне с реквизитами особое внимание я рекомендую уделять подписям в счете-фактуре. Требования к ним установлены в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу счет-фактуру подписывают руководитель и главбух поставщика. Между тем поставить подпись на документе могут и другие сотрудники (менеджеры, товароведы и т. д.). Но на это им потребуется либо доверенность от компании, либо приказ руководителя. Типовых образцов для таких документов нет, поэтому каждая компания составляет их в произвольной форме. Главное, чтобы в этих документах была информация о том, кому передается право подписи и образцы подписей сотрудников. Кроме того, в доверенности или распоряжении может быть установлен срок, в течение которого сотрудники имеют возможность подписывать счета-фактуры. Дополнительно там могут быть перечислены и те, кто станет расписываться в счетах-фактурах, когда ответственные сотрудники уйдут в отпуск или заболеют.

К сожалению, налоговое законодательство не обязывает продавцов представлять своим покупателям копии документов о праве подписей счетов-фактур. Но если поставщик при налоговой проверке не представит такой документ, то покупатель уже не сможет принять НДС к вычету по счету-фактуре, подписанному не директором и не главбухом.

Чтобы обезопасить себя, покупателям можно посоветовать еще при заключении сделки просить копии либо доверенности, либо приказа.

Обратите внимание: если поставщиком товаров или исполнителем работ является предприниматель, то он должен подписать счет-фактуру лично и рядом с подписью написать реквизиты своего свидетельства о регистрации (пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ).

Причем передать право подписи он не может. Об этом чиновники писали в письмах ФНС России от 9 июля 2009 г. № ШС-22-3/533, Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-09/02.

ФАКСИМИЛЕ

В заключение разговора про подписи не могу не затронуть вопрос об использовании факсимиле при подписании счета-фактуры. Несмотря на то что еще в прошлом году вышло в свет Определение ВАС РФ, которое разрешило применять факсимиле, использовать данный подход по-прежнему небезопасно (определение ВАС РФ от 13 февраля 2009 г № ВАС-16068/08).

Ведь чиновники с позицией арбитров мириться не хотят, о чем свидетельствуют разъяснения из писем Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-07-09/48, от 17 июня 2009 г. № 03-07-09/31, которые были даны уже после выхода выгодного определения ВАС РФ.

В результате вопрос о правомерности использования факсимильных подписей в счетах-фактурах и получении вычета по ним решается только при участии суда. Правда, теперь компании могут быть уверены в положительном исходе дела. Судьи в отличие от чиновников следуют позиции ВАС РФ (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28 сентября 2009 г № А43-29505/2008-40-1257, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2009 г № А33-16226/08, ФАС Дальневосточного округа от 14 октября 2009 г № Ф03-5231/2009 и др).

Обратите внимание: претендовать на вычет по счету-фактуре с факсимиле можно только в том случае, если проставление факсимильной подписи предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателем. На это внимание организаций обратил и ВАС РФ в уже упомянутом мной Определении. Если в договоре не будет ссылки на использование факсимильной подписи, то ее применение будет неправомерным и компании не удастся отстоять вычет по счету-фактуре с факсимиле даже в суде. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 октября 2009 г № А56-3641/2009)

Если счет-фактура оформлен позже срока, компания вправе претендовать на вычет.

В Налоговом кодексе РФ есть еще одно требование к оформлению счетов-фактур. Касается оно даты выписки документа. Итак, все счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Порой организации это требование нарушают и выписывают документы с опозданием. Тут же возникает вопрос у покупателя: сможет он принять налог к вычету по такому спорному документу или нет?

По официальной позиции рассчитывать на вычет не стоит. Чиновники напоминают, что дата счета-фактуры является обязательным реквизитом, она упоминается как в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ, так и в пункте 5.1 той же статьи. То, что срок в пять дней предусмотрен совсем в другой статье, их не смущает. И налоговики, и финансисты ссылаются на пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ и делают вывод о том, что счет-фактура с неверной датой выписки не может быть основанием для вычета налога. (Письма Минфина России от 30 июня 2008 г № 03-07-08/159, от 2 июля 2008 г № 03-07-09/20)

Подход чиновников нельзя назвать правомерным. В списках обязательных реквизитов действительно упоминается дата выписки документа, но именно там ни слова не говорится о том, что эта дата не может отличаться более чем на пять дней от даты отгрузки или даты получения аванса. Конкретные сроки выставления документа прописаны совсем в другой норме – статье 168 Налогового кодекса РФ. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в предоставлении вычета. (Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ)

Таким образом, несоблюдение требования статьи 168 Налогового кодекса РФ, то есть выписка счета-фактуры позже срока, никак не может стать причиной для отказа в вычете. Аналогичный подход подтверждает и многочисленный арбитраж, сложившийся по данному вопросу. (Определение ВАС РФ от 24 февраля 2009 г № ВАС-1782/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 октября 2008 г № А19-13680/07-24-Ф02-5268/08, ФАС Московского округа от 31 октября 2008 г № КА-А40/10352-08 и др)

– Ольга Александровна, а у нас сложилась обратная ситуация: счет-фактура был выставлен не позже срока, а раньше: акт о выполненных работах датирован 28 марта 2010 года, а сам счет-фактура – аж 25 марта. Можно ли претендовать на вычет?

– Да, можно, но при этом не исключен спор с налоговиками. Чиновники считают, что выставлять счет-фактуру до момента отгрузки при отсутствии аванса неправомерно. А значит, и возмещать по нему НДС из бюджета организация не вправе. Именно такие разъяснения даны в письме Минфина России от 2 июля 2008 г. № 03-07-09/20. Между тем, как я уже не раз упоминала, претендовать на вычет нельзя только по такому счету-фактуре, при оформлении которого не были соблюдены требования пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Выставление счета-фактуры раньше срока – это несоблюдение требования статьи 168 Налогового кодекса РФ. То есть такое нарушение уже не может стать основанием для отказа в вычете. Разделяют этот подход и судьи, о чем свидетельствует, например, постановление ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г. № КА-А40/6416-08.

Источник: «Семинар для бухгалтера»

[Аланда]

По обсуждаемому вопросу есть такой документ:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 9 августа 2010 г. N ШС-37-3/8664

Федеральная налоговая служба, рассмотрев вопросы, касающиеся применения налогоплательщиком-покупателем налоговых вычетов по счетам-фактурам, выставленным налогоплательщиком-продавцом и подписанным уполномоченными лицами, а также о наличии обязанности покупателя представлять в налоговый орган копию распорядительного документа продавца или доверенности продавца на право подписи уполномоченными лицами этих счетов-фактур, сообщает следующее.
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур и, соответственно, у налогового органа отсутствует право требования у налогоплательщика-покупателя заверенной копии этих документов продавца.
Поэтому при рассмотрении данного вопроса необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры являются основанием для принятия сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.
На основании пункта 6 статьи 169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
При этом глава 21 Кодекса не содержит требований о направлении покупателю документов, подтверждающих полномочия лиц, подписывающих счета-фактуры, в случае если эти счета-фактуры подписываются лицами, уполномоченными приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Пунктом 1 статьи 176 Кодекса установлено, что в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями данной статьи.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статей 88 Кодекса.
Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение, и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Кодексом. Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов (пункт 8 статьи 88 Кодекса).
В целях проверки достоверности и непротиворечивости сведений, указанных в счетах-фактурах, представленных налогоплательщиком при проведении мероприятий налогового контроля, налоговый орган на основании статьи 93.1 Кодекса вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию), а не у проверяемого налогоплательщика.
В этой связи в случае если у налогового органа возникает необходимость получения копии распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур, выставленных контрагентами налогоплательщику-покупателю, то налоговый орган вправе истребовать данные документы по месту учета таких контрагентов в порядке, установленном статьей 93.1 Кодекса.
Кроме того, на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 31 и статьи 90 Кодекса налоговые органы имеют право вызывать для дачи показаний в качестве свидетелей любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (например, подтверждение достоверности подписи, проставленной уполномоченным физическим лицом в счете-фактуре, выставленном продавцом).

Действительный
государственный советник РФ
2-го класса
С.Н.ШУЛЬГИН

[Мария Ростов]

девочки спасибооооооооо)))

[Alenissimo]

Блиииииииииин, сижу, туплю, вошла в ступор.Мы покупаем безналом воду питьевую, НДС включаем в стоимость и не принимаем для целей НО, проводим как услуги, проводки 26-60.01.
Возникла нелепая ситуация В 2010 году была ТН на сумму 735руб, проводка сделана на сумму 1050 (банальная ошибка). Теперь в 2011 в этом квартале надо сделать корректирующую проводку на сумму (-315),какая корреспонденция должна быть? Я так понимаю ведь не 60 счет уже должен фигурировать? 91.01? Или я заблуждаюсь? (26-91.01)

[Veselenochka]

91,2 60 -1050
91,2 60 735

[Мария Ростов]

Сообщение от Alenissimo

Я так понимаю ведь не 60 счет уже должен фигурировать?

почему? у вас же по 60 получается сальдо не правильное...

[Alenissimo]

Сообщение от Мария Ростов

почему? у вас же по 60 получается сальдо не правильное...

Блииин, я имела ввиду, вместо 26сч., сч. 91(черт, черт, черт) сама запуталась и всех запутала.

[Alenissimo]

Сообщение от Veselenochka

91,2 60 -1050
91,2 60 735

А почему нельзя просто 91.2-60 (-315)

[Veselenochka]

Сообщение от Alenissimo

А почему нельзя просто 91.2-60 (-315)

тогда уж
60 91,1 315 ?

[Мария Ростов]

Сообщение от Alenissimo

А почему нельзя просто 91.2-60 (-315)

вы же делаете сторно...значит надо ту проводку сделать с минусом а новую внести...

[Pam]

Ой, подскажите пожалуйста, у меня возникла точно такая же ситуация! Был приобретен товар в декабре 2011 и только сейчас, сверяясь, обнаружили, что почему-то сумму в документах забили бОльшую, нежели реальная! Подскажите пожалуйста, как мне правильно все исправить?
1. Сделать сторно операцией вручную полностью на неправильную сумму (Дт91.2 Кт60)?
2. Как мне увязать все дальнейшие действия с книгой покупок? Я должна внести исправление в неправильный документ или сформировать новый документ на поступление товаров и услуг? Каким числом исправлять?

[Мария-бухгалтер]

Здравствуйте! У меня такой вопрос...Выставили нам с-ф вмести с ним есть приложение к счету в котором указано пени. В самом с-ф сумма без пени. Пени я оприходаю, но с-ф на другую сумму. Как вы считаете, что делать? Запросить еще одни с-ф на пени?