налог на имущество от арендаторов

[Селезнева]

я работаю в гос.учреждении, и мы сдаем в аренду помещения 15ти арендаторам. 1 раз в пол года (в июле и в декабре) выставляем счет на налог на имущество. Теперь вопрос: как его рассчитать? процентная ставка налога 2,2%.
и еще: кто его должен считать, гл.бух( или обычный бухгалтер) или экономист?

[Youlia]

Налог на имущество арендаторам выставляете? На каком основании?

[Селезнева]

да,я выставляю им.
на основании договора и дополнения к нему!
помогите,а?

[Доктор Зло]

вообще то вы должны только арендную плату взымать... налог на имущество платит собственник!...

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Селезнева

я работаю в гос.учреждении, и мы сдаем в аренду помещения 15ти арендаторам. 1 раз в пол года (в июле и в декабре) выставляем счет на налог на имущество. Теперь вопрос: как его рассчитать? процентная ставка налога 2,2%.
и еще: кто его должен считать, гл.бух( или обычный бухгалтер) или экономист?

рассчитать его не сложно... берете остаточную стоимость имущества на начало каждого месяца, выводите среднюю стоимость имущества за отчетный период, умножаете на 2,2%, результат делите на 4... не понимаю зачем вы выставляете арендаторам этот налог только 2 раза в год, а не 4 раза..и не понимаю зачем вообще арендаторы должны его платить...они и так аренду оплачивают...

[Youlia]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

рассчитать его не сложно...

Что касается расчета, то расчет действительно не сложный, только придется считать в разрезе каждого арендатора и по каждому арендуемому объекту отдельно. Что касается правомерности перевыставления этого налога, то налог на имущество не может быть возмещаемым расходом, его бремя несет налогоплательщик.


Вопрос: Могут ли стороны заключить дополнительное соглашение к договору аренды нежилых помещений, согласно которому арендатор должен возмещать расходы арендодателя по уплате налога на имущество?

Ответ: Стороны не могут заключить дополнительное соглашение к договору аренды нежилых помещений, согласно которому арендатор должен возмещать расходы арендодателя по уплате налога на имущество, поскольку арендодатель не может требовать возмещения (компенсации) сумм уплаченных им налогов сверх установленной в договоре арендной платы. Однако стороны могут по взаимному соглашению увеличить размер арендной платы с тем, чтобы возместить расходы арендодателя на уплату налога на имущество.

Обоснование: Согласно ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В силу п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, за исключением предусмотренных законом случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
Соответственно, стороны могут предусмотреть в договоре размер арендной платы, которая будет включать в себя компенсацию каких-либо расходов арендодателя.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
По смыслу данных норм обязанность уплачивать налоги является индивидуальной для каждого налогоплательщика и не может возлагаться им на других лиц, в том числе и по договору. Каждый налогоплательщик должен самостоятельно и за счет собственных средств осуществлять уплату налогов (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О).
В силу п. 1 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Таким образом, по общему правилу плательщиками налога на имущество признаются арендодатели.
В силу п. 3 ст. 614 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. Законом могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.
Таким образом, стороны могут по взаимному соглашению увеличить размер арендной платы с тем, чтобы возместить расходы арендодателя на уплату налога на имущество.
Однако арендодатель не может требовать возмещения (компенсации) сумм уплаченных им налогов сверх установленной в договоре арендной платы.
Кроме того, налоговые органы приходят к выводу, что в случае если договор аренды или соглашение к нему содержат условия о возмещении сумм налоговых платежей сверх арендной платы, то такие расходы не могут уменьшать налогооблагаемую базу у организации-арендатора, так как организация-арендатор не имеет правовых оснований для их осуществления (см., например, Письма УФНС России по Московской области от 29.11.2004 N 03-42/22557, от 03.02.2005 N 21-27/28632).

Ю.М.Лермонтов
Минфин России
14.10.2010

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Youlia

Что касается расчета, то расчет действительно не сложный, только придется считать в разрезе каждого арендатора и по каждому арендуемому объекту отдельно. Что касается правомерности перевыставления этого налога, то налог на имущество не может быть возмещаемым расходом, его бремя несет налогоплательщик.

с этим не спорю...просто уже начинает раздражать, что бюджетные учреждения ставят бюджетный кодекс превыше всего... забывают что есть еще и налоговый и трудовой и гражданский...

[Доктор Зло]

Селезнева, а гос.учреждения вроде как не имеют права вообще в аренду сдавать... или вы в Госкомимущество работаете???

[Селезнева]

ой,спасибо всем большое, но есть одно НО, в июле выставляли счет на этот налог примерно по такой формуле:
площадь арендуемого помещения / на 2,2% / 4 * 2,
где 2,2% - ставка налога
4 - кварталы года
2 - полугодия
вот я и застопорилась(((
Доктор Зло, да,знаю что только арендную плату, но помимо нее еще и ком.услуги,а к ним входит и налог на имущество 2 раза в год.

[Таинственная Незнакомка]

нифига себе! площадь умножали на 2,2%????? круто!!!!

[Youlia]

Сообщение от Селезнева

о помимо нее еще и ком.услуги,а к ним входит и налог на имущество 2 раза в год.

Налог на имущество к коммунальным услугам не относится .

[Таинственная Незнакомка]

а текст такого договора аренды не выложите?

[Доктор Зло]

то что коммунальные услуги возмещаются арендаторами это можно понять, но налог на имущество???

[Селезнева]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

нифига себе! площадь умножали на 2,2%????? круто!!!!

не умножали,а делили.
Нет, договор не выложу, сами понимаете - нельзя!
ну рассчет, я так полагаю, сегодня глав.бух сделает сама, а там уж как...
спасибо всем за советы!!!!!!!

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Селезнева

не умножали,а делили.

при расчете налога должна быть задействована остаточная стоимость имущества!!!

Сообщение от Селезнева

Нет, договор не выложу, сами понимаете - нельзя!

если нельзя, то зачем налог на имущество впариваете арендатору?

[Селезнева]

"если нельзя, то зачем налог на имущество впариваете арендатору?"

вы подумали прежде чем писать-то???
во-первых: я не на рынке что бы впаривать,я на работе работаю.
во-вторых: нельзя значит нельзя и арендаторы к моей переписке тут никакого отношения не имеют. Если вам любопытен договор поищите в интернете.
А вообще, так на заметку, в каждой организации свои правила, и каждая контора делает так, как считает нужным!

[yusupov.ali]

бред какой-то !!! уму непостижимо это так сделать , тем более от главбуха
у меня одни эмоции только

[Таинственная Незнакомка]

yusupov.ali, меня ваще послали..и эмоций нет никаких...

[Youlia]

Сообщение от Селезнева

А вообще, так на заметку, в каждой организации свои правила, и каждая контора делает так, как считает нужным!

Правила каждой конкретной конторы ограничиваются рамками закона. Правила Вашей конторы вне закона, отсюда делайте выводы...

[Селезнева]

я отвечаю так как мне задают вопросы.
Просила помощи про налог - мне помогли, на этом спасибо! тему можно было еще прикрыть давно, но видимо никому нет дела...
а мне-то уж тем более...