НДС

[Пионерка СТ]

В чеке на ГСМ укзана итоговая сумма и надпись: "в том числе НДС", сумма НДС не указана,счет-фактуру АЗС не выдают. Я расчетным путем вычислила НДС, на сч.19 не могу отнести. А куда относить на затраты или за счет прибыли? ПОДСКАЖИТЕ,БУДЬТЕ ДОБРЫ

[Катрин]

Сообщение от Пионерка СТ

В чеке на ГСМ укзана итоговая сумма и надпись: "в том числе НДС", сумма НДС не указана,счет-фактуру АЗС не выдают. Я расчетным путем вычислила НДС, на сч.19 не могу отнести. А куда относить на затраты или за счет прибыли? ПОДСКАЖИТЕ,БУДЬТЕ ДОБРЫ

Ну на затраты вы если отнесете то будут проблемы с налоговой, т.к. НДС это возмещаемый налог и относить на расходы его можно только в случаях прямо предусмотренных в НК РФ (применения освобождения, упрощенной системы налогообложения, ЕНВД)
Поэтому, считаю, то у вас один вариант за счет прибыли на 91 счет.

[Пионерка СТ]

Я еще обратилась к главному бухгалтеру крупной фирмы,мне ответили следующее:
Вопрос: До 01.01.2001 действовал порядок, в соответствии с которым при определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих взносу в бюджет по горюче - смазочным материалам, приобретенным за наличный расчет через АЗС, к зачету принимались суммы налога в размере 13,79% от стоимости этих материалов, указанной в документе, подтверждающем их оплату (п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").
Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не предусматривает особого порядка вычетов сумм НДС по горюче - смазочным материалам, приобретенным за наличный расчет через АЗС.
В соответствии со ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Согласно п.7 ст.168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Однако в п.40 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447) указано, что в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам, приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик, кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога, должен иметь счет - фактуру на эти товары, оформленный в установленном порядке.
Подлежит ли вычету с 01.01.2001 налог на добавленную стоимость по горюче - смазочным материалам, приобретенным через АЗС за наличный расчет, при отсутствии счета - фактуры?
Если нет, то следует ли в данном случае учитывать НДС в стоимости горюче - смазочных материалов и относить на себестоимость продукции (работ, услуг)?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 августа 2001 г. N 04-03-11/113

В связи с Вашим письмом о порядке возмещения налога на добавленную стоимость по горюче - смазочным материалам, приобретенным за наличный расчет, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом косвенных налогов, налогов с оборота, налога с продаж МНС России сообщает следующее.
Согласно п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиками при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции, производится в общеустановленном порядке при наличии счетов - фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг).
В соответствии с п.7 ст.168 Кодекса при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. При этом данной нормой указанной статьи Кодекса организациям не запрещается в случаях применения контрольно - кассовых машин при реализации товаров (работ, услуг), в том числе горюче - смазочных материалов, за наличный расчет оформлять счета - фактуры.
Учитывая изложенное, для вычета (возмещения) сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по горюче - смазочным материалам, приобретенным за наличный расчет, покупателю необходимо получить от автозаправочной станции не только кассовые чеки, но и счета - фактуры.
В соответствии с п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.1998 N 25н, фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение. При этом фактическими затратами на приобретение материально - производственных запасов могут быть невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением таких запасов.
Таким образом, в случае отсутствия счетов - фактур по горюче - смазочным материалам суммы налога на добавленную стоимость по этим товарам следует учитывать в их стоимости.

Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
21.08.2001

Как же мне быть?

[Катрин]

Сообщение от Пионерка СТ

Таким образом, в случае отсутствия счетов - фактур по горюче - смазочным материалам суммы налога на добавленную стоимость по этим товарам следует учитывать в их стоимости.

Как же мне быть?

Все-таки, считаю, что отнести НДС на стоимость и уменьшить прибыль за счет не возмещенного НДС, тоже не правильно, поэтому на 91 и непринимать для расчета налога на прибыль

[Nadia]

Вот еще письмо Минфина по этому вопросу. Мне кажется позиция высказана четко, т.к. новых писем Минфина по этому вопросу нет.
Вопрос: Каким образом учитывается уплаченная сумма налога на добавленную стоимость при приобретении товарно - материальных ценностей (в частности ГСМ) за наличный расчет при наличии чека ККМ с выделенной в нем отдельно суммой НДС в случае отсутствия у организации счета - фактуры, выписанного продавцом в соответствии с действующим законодательством?

Ответ: На основании п.1 ст.172 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся в общеустановленном порядке на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в том числе горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции.
При этом Кодексом не предусматривается особый порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет.
Поэтому при наличии кассового чека, но при отсутствии счета - фактуры с выделенной в нем суммой НДС при приобретении ГСМ в розничной торговле за наличный расчет эта сумма к вычету не принимается.
Аналогично в п.40 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (в ред. Приказа МНС России от 22.05.2001 N БГ-3-03/156), разъяснено, что при применении ст.168 Налогового кодекса Российской Федерации в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам, приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик, кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога, должен иметь счет - фактуру на эти товары, оформленный в установленном порядке.
Согласно п.5 действующего Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.1998 N 25н (в ред. Приказа Минфина России от 24.03.2000 N 31н), а также п.5 вводимого в действие с 01.01.2002 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п.6 ПБУ 5/98 и п.6 ПБУ 5/01).
При этом фактическими затратами на приобретение материально - производственных запасов могут быть невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением таких запасов.
Следовательно, в случае отсутствия у организации выписанного в установленном порядке счета - фактуры при приобретении товарно - материальных ценностей (в том числе ГСМ) за наличный расчет, несмотря на наличие чека ККМ с выделенной в нем отдельно суммой НДС, сумма данного налога к вычету не принимается, а может быть учтена в стоимости материальных ресурсов (в том числе ГСМ), приобретенных для производственных нужд.

Г.Ч.Парфенова
Советник налоговой службы
III ранга
05.12.2001

[Анатолий Николаевич]

Сообщение от Nadia

Вот еще письмо Минфина по этому вопросу. Мне кажется позиция высказана четко, т.к. новых писем Минфина по этому вопросу нет.
Вопрос: Каким образом учитывается уплаченная сумма налога на добавленную стоимость при приобретении товарно - материальных ценностей (в частности ГСМ) за наличный расчет при наличии чека ККМ с выделенной в нем отдельно суммой НДС в случае отсутствия у организации счета - фактуры, выписанного продавцом в соответствии с действующим законодательством?

Ответ: На основании п.1 ст.172 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся в общеустановленном порядке на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в том числе горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции.
При этом Кодексом не предусматривается особый порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет.
Поэтому при наличии кассового чека, но при отсутствии счета - фактуры с выделенной в нем суммой НДС при приобретении ГСМ в розничной торговле за наличный расчет эта сумма к вычету не принимается.
Аналогично в п.40 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (в ред. Приказа МНС России от 22.05.2001 N БГ-3-03/156), разъяснено, что при применении ст.168 Налогового кодекса Российской Федерации в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам, приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик, кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога, должен иметь счет - фактуру на эти товары, оформленный в установленном порядке.
Согласно п.5 действующего Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.1998 N 25н (в ред. Приказа Минфина России от 24.03.2000 N 31н), а также п.5 вводимого в действие с 01.01.2002 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п.6 ПБУ 5/98 и п.6 ПБУ 5/01).
При этом фактическими затратами на приобретение материально - производственных запасов могут быть невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением таких запасов.
Следовательно, в случае отсутствия у организации выписанного в установленном порядке счета - фактуры при приобретении товарно - материальных ценностей (в том числе ГСМ) за наличный расчет, несмотря на наличие чека ККМ с выделенной в нем отдельно суммой НДС, сумма данного налога к вычету не принимается, а может быть учтена в стоимости материальных ресурсов (в том числе ГСМ), приобретенных для производственных нужд.

Г.Ч.Парфенова
Советник налоговой службы
III ранга
05.12.2001

Письма - не НПА. Основываться надо на НК РФ. Например:
http://www.gaap.ru/biblio/rusbuh/038.asp
Юрий Воробьев, заместитель директора департамента налогов и права компании "ФБК":
- НДС по приобретенным за наличный расчет ГСМ можно принять к вычету. В первую очередь это основано на том, что пунктом 6 статьи 168 Налогового кодекса предусмотрено, что организация считается исполнившей все требования статей 168 и 169 о выдаче счета-фактуры, если она выдает кассовый чек или иной документ установленной формы, в котором содержатся все необходимые реквизиты. Этот документ является надлежащим подтверждением расходов и основанием для применения вычета по НДС. Инспекция отказывается возмещать НДС, но, на мой взгляд, никаких законных оснований для этого нет. Хотя никакой практики по таким случаям еще не сложилось.
Я также считаю, что этот НДС нельзя включать в расходы. Мы не можем применить статью 264, так как она касается затрат, а не НДС.

[Nadia]

Сообщение от Пионерка СТ

В чеке на ГСМ укзана итоговая сумма и надпись: "в том числе НДС", сумма НДС не указана,счет-фактуру АЗС не выдают. Я расчетным путем вычислила НДС, на сч.19 не могу отнести. А куда относить на затраты или за счет прибыли? ПОДСКАЖИТЕ,БУДЬТЕ ДОБРЫ

Мнения разошлись! А вы не можете запрос сделать в областную налоговую, что они Вам ответять по этому вопросу?

[Пионерка СТ]

Спасибо за ответ. К сожалению,вопрос спорный и мнения расходятся.

[Nadia]

Поэтому я Вам и предлагаю написать официальный запрос в областную налоговую, и хранить их ответ под рукой. В случае проверки, Вы всегда сможете доказать свои действия по этому вопросу и всегда суд встанет на Вашу сторону.

[Helena]

Если вам интересно мое мнение, то я полностью поддерживаю в этом вопросе wolfа. Сейчас на заправку мы заключили договор с организацией и заправляемся по картачкам, а они в свою очередь выдают нам весь необходимый пакет документов (счет, накладную и счет-фактуру). Но раньше мы также при заправлялись за наличку и получали только кассовые чеки с выделенным НДС. Мы относили НДС на 19 счет и когда у нас была аудиторская проверка ни каких замечаний не было.

[Пионерка СТ]

А налоговая проверка была?

Значение имеют официальные разъяснения.

Вопрос: Какие изменения были внесены в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ в части совершенствования процедур получения и применения письменных разъяснений о применении законодательства о налогах и сборах?

Ответ: Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ внесен следующий комплекс поправок, регулирующий процедуры получения и применение письменных разъяснений о применении законодательства о налогах и сборах.
1. В соответствии с п. 17 ст. 1 Федерального закона N 137-ФЗ ст. 32 Налогового кодекса РФ, закрепляющая обязанности налоговых органов, изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г. В пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ (в ред. Федерального закона N 137-ФЗ) теперь прямо закреплено, что налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
2. В соответствии с пп. "в" п. 19 ст. 1 Федерального закона N 137-ФЗ ст. 34.2 НК РФ дополнена п. 3, вступающим в силу с 1 января 2007 г., согласно которому Минфин России дает письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
3. В соответствии с пп. "г" п. 52 ст. 1 Федерального закона N 137-ФЗ ст. 75 НК РФ дополнена п. 8, в соответствии с которым не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания этого документа). При этом положение, предусмотренное п. 8 ст. 75 НК РФ, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации. Кроме этого, заметим, что в соответствии с п. 7 ст. 7 Федерального закона N 137-ФЗ п. 8 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона N 137-ФЗ) применяется в отношении письменных разъяснений, данных уполномоченными органами после 31 декабря 2006 г.
4. Согласно пп. "а" п. 84 ст. 1 Федерального закона N 137-ФЗ пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г. В нем появилось принципиальное положение о том, что выполнение письменных разъяснений налогового органа является основанием, исключающим привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не применяется, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Ю.М.Лермонтов
Минфин России
01.09.2006

[Helena]

Ну как вам сказать... вроде бы была: документы по одному месяцу забирали на комиралку. Ошибок не нашли, но если честно, то может и не искали.