ЕНВД при работе по БАНКУ !?

[первый]

При оплате покупателем за товар по расчетному счету (безналичный расчет) будет ли это считаться ЕНВД, если к каждой счет-фактуре будет прилагаться "договор розничной-купли продажи", где будет сказано что товар приобретается не для предпринимательской деятельности. Объясните возможноли такое? Если нет то почему?
СПАСИБО.

[Helena]

Ваш вопрос поставил меня в тупик, вот две взаимоисключающие статьи выбирайте какая вам больше нравиться.
1. 17:58 28.11.2006
Продажа товаров в кредит по безналу совместима с ЕНВД
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Продажа товаров в кредит по безналичному расчету облагается ЕНВД в том случае, если покупатель приобретает его для собственного потребления. Соблюдая это условие товар можно продавать и за нал, и по безналу, и в кредит. Такие разъяснения дали специалисты УФНС по Ярославской области на своем официальном сайте.

2. 20.09.2006 - 15:41
Торговля по безналу не облагается ЕНВД
В письме от 11 августа 2006 г. N 03-11-05/192 чиновники Минфина рассмотрели случай "смешанной" торговли. В частности, владелец магазина стройматериалов - плательщик ЕНВД продает товар как за наличные, так и по безналичному расчету. В последнем случае он выдает накладные и счета-фактуры.

По мнению специалистов финансового ведомства, торговля по безналу с выставлением этих отчетных документов не может быть приравнена к рознице. Поэтому в данном случае предприниматель должен быть переведен на общий режим налогообложения.

[первый]

[QUOTE=Helena] Спасибо хоть прочли.
Вот и я совсем запутался. Законно ли или нет?!

[Билли Бонс]

1. 17:58 28.11.2006
Продажа товаров в кредит по безналу совместима с ЕНВД
ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей / Продажа товаров в кредит по безналичному расчету облагается ЕНВД в том случае, если покупатель приобретает его для собственного потребления. Соблюдая это условие товар можно продавать и за нал, и по безналу, и в кредит. Такие разъяснения дали специалисты УФНС по Ярославской области на своем официальном сайте.


То же самое написано на сайте Костромской EУФНС. В частности там говорится о продаже товаров в кредит.
Думаю если соблюдать условия, розничной продажи, тоесть выдавать чек и товарный чек будет все в порядке. Но как только выдаешь накладную и тем более счет фактуру, то отвертется от налоговой будет сложнее. Хоть и в разъяснениях минфина и звучит мысль признания опта или розницы по признаку конечного потребления, но не говорится как определить куда же собирается деть покупатель этот товар.
Следовательно налоговая и финансисты рассуждают так, не выдав покупателю счет фактуру и накладную он якобы не сможет использовать товар для перепродажи.

[Катрин]

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей бытовой техникой и мебелью через магазины с площадью 150 кв. м и уплачивает ЕНВД. В отдельных случаях предпринимателем заключались договоры купли-продажи с юридическими лицами. Они приобретали в магазинах товары и оплачивали их путем безналичного расчета. Подобные сделки оформлялись по обычной форме налогообложения.
С 1 января 2006 г. изменилось понятие "розничная торговля". В связи с этим будут ли в 2006 г. такие сделки подпадать под ЕНВД? Должен ли предприниматель при заключении подобных сделок выписывать счет или счет-фактуру? Должен ли предприниматель при отпуске товаров после безналичной оплаты покупателем выписать накладную на отпуск товара или необходим только товарный чек?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 марта 2006 г. N 03-11-05/76

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении розничной торговли и сообщает следующее.
Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в ст. 346.27 Кодекса внесены поправки, вступившие в силу с 1 января 2006 г., которыми, в частности, уточнено понятие розничной торговли.
В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).
Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса единый налог на вмененный доход не применяется.
Пунктом 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Таким образом, к розничной торговле в целях гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Согласно письму индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по реализации бытовой техники и мебели через магазины с площадью торгового зала менее 150 кв. м. В отдельных случаях он реализует указанные товары юридическим лицам за безналичный расчет.
Учитывая изменения, внесенные в гл. 26.3 Кодекса, осуществляемая предпринимательская деятельность по реализации бытовой техники и мебели, в том числе юридическим лицам, может быть признана розничной торговлей независимо от формы оплаты данного товара (безналичный или наличный расчет).
Если же при осуществлении операций по реализации бытовой техники и мебели покупателям предъявляются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, выставляются счета-фактуры, а также если индивидуальным предпринимателем ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то указанная деятельность не может быть признана розничной торговлей и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
При этом в случае реализации товара по договору поставки оформляются соответствующие накладные. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация и (или) индивидуальный предприниматель выписывают счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель реализует бытовую технику и мебель по договорам поставки и при этом им оформляются соответствующие накладные, то данный вид предпринимательской деятельности также не может быть признан розничной торговлей и облагается в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
24.03.2006

[Катрин]

Сообщение от Катрин

При этом в случае реализации товара по договору поставки оформляются соответствующие накладные. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация и (или) индивидуальный предприниматель выписывают счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ

Лирическое отступление....
:eek:
Статья 168. НК РФ Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

[Светлана Сергеевна]

Добрый день! Ищу информацию в поиске на данную тему. У нас выездная комплексная проверка по УСН и ЕНВД. По енвд торгуем в розницу кирпичем в магазинчике до 150 кВ.м. Были случаи когда физики платили безналом, кирпич брали на строительство собственного дома. Мы им давали на подпись договорчики с соответствующей формулировкой, т.е для личных нужд. По условиям договора товар они могли забирать и оплачивать частями в течении года. Конкретная сумма в договоре не прописывалась. Сейчас спор с налоговой, т.к они в этом видят опт, а не розницу. Они правы или мы? По найденной информации все спорно...

[ptihka]

....к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

При этом НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

В нижеприведенном примере отражена позиция ВАС РФ, которая сводится к следующему.

Предприниматель оспорил в судебном порядке решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности и доначислении налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость, полагая, что в оспариваемом решении не приведены доказательства осуществления им оптовой торговли и применение им ЕНВД при осуществлении розничной торговли являлось правомерным.

Налоговый орган в свою очередь ссылался на то обстоятельство, что в ходе выездной проверки им были получены пояснения от контрагентов предпринимателя (юридические лица, предприниматели и муниципальные учреждения), согласно которым договоры розничной купли-продажи или договоры поставки с предпринимателем не заключались, предприниматель выставлял покупателям счета-фактуры на оплату отгруженной продукции, составлял накладные. При этом покупатели пояснили, что приобретенные у предпринимателя материалы использовались ими в предпринимательской деятельности (ремонт магазинов, зданий, сооружений). Указанные обстоятельства позволили налоговому органу прийти к выводу о том, что сложившиеся отношения по сути являются договорами на поставку партий товара.

Суд первой инстанции удовлетворил требования предпринимателя. В решении суд отметил, что данное в статье 492 ГК РФ определение договора розничной купли-продажи, в том числе словосочетание "иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью", применительно к участию юридических лиц, позволяет отличить приобретение товара для собственных нужд, для собственного использования и потребления, в том числе для хозяйственного обеспечения своей деятельности, от приобретения для последующей перепродажи, иного коммерческого оборота.

Суд первой инстанции также указал, что в данном случае предпринимателем осуществлялась розничная торговля через магазин, им составлялись товарные накладные и выставлялись счета-фактуры, в которых НДС отсутствовал, а контрагенты предпринимателя пояснили, что использовали приобретенный товар для собственных нужд - ремонта магазинов, зданий и сооружений.

Поскольку реализация в розницу товаров возможна как физическим, так и юридическим лицам, а НК РФ не устанавливает для налогоплательщиков, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием приобретаемого товара, а товар использовался покупателями для собственных нужд и третьим лицам не реализовывался (то есть извлечения дохода от его реализации у покупателей не было), то в данном случае имела место розничная купля-продажа и предприниматель правомерно применял ЕНВД. Иного налоговым органом не доказано в порядке статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Кроме того, суд указал, что каких-либо отклонений и отличий в ценообразовании в зависимости от категории покупателей и объема продажи не выявлено, а налог на добавленную стоимость в выписываемых предпринимателем счетах-фактурах не выделялся и к вычету не заявлялся.

Суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменил в части и отказал предпринимателю в удовлетворении требований.

Позиция апелляционного суда сводится к тому, что реализация предпринимателем товаров именно муниципальным учреждениям с выставлением счетов-фактур, в том числе и неоднократно, является розничной торговлей, поскольку приобретенный товар использовался в целях обеспечения деятельности (хозяйственные нужды), а не в предпринимательской деятельности, то есть деятельности, направленной на извлечение прибыли.

При этом апелляционный суд указал, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств и т.д.).

В то же время суд апелляционной инстанции отметил, что в отношении остальных покупателей - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей имела место поставка товара, а не розница, поскольку установлены выставление счетов-фактур и периодичность сделок по приобретению материалов. Суд также указал на то обстоятельство, что осуществление ремонтных работ обеспечивало предпринимательскую деятельность покупателей, то есть было связано с дальнейшим извлечением доходов. При этом несоблюдение предпринимателем требований законодательства к форме договора, а также неправильное оформление сделок по поставке товара не влияют на юридическую квалификацию сделок для целей налогообложения.

Кассационная инстанция согласилась с позицией суда апелляционной инстанции.

Президиум ВАС РФ отменил Постановления судов апелляционной и кассационной инстанций в части отказа предпринимателю в удовлетворении его требований и оставил в силе решение суда первой инстанции в этой части без изменения, указав следующее.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Таким образом, осуществляемая предпринимателем деятельность по торговле строительными товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) они реализуются, относится к розничной торговле и подлежит обложению ЕНВД (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11) .

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что при определении правомерности применения режима ЕНВД имеет значение в первую очередь факт осуществления розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, независимо от категории покупателя.

[Светлана Сергеевна]

Спасибо что ответили, попробую поспорить с налоговой...

[Аланда]

Сообщение от Светлана Сергеевна

Мы им давали на подпись договорчики с соответствующей формулировкой, т.е для личных нужд.

Отстаивайте свою позицию,что у вас это розничная продажа,а не оптовая,и в подтверждение правильности вашей позиции достаточно много разъясняющих писем Минфина,а также постановление ВАС, которое налоговые органы не могут не принимать во внимание.

[ptihka]

Сообщение от Светлана Сергеевна

Спасибо что ответили, попробую поспорить с налоговой...

Светлана Сергеевна, не пробовать нужно, а спорить! И начинать это надо делать с того момента, как получите Акт по нарушениям, сразу пишите возражение на него и возможно оспорите еще в досудебном порядке.