переуступка

[glb]

Подскажите пожалуйста. Наша организация занимается управлением ж/ф. Подрядных организаций много. Организация А должна нам деньги, мы должны Организации Б которая хочет оформить переуступку долга и забрать долги себе. Как повлияет переуступка на налоги для Организации Б? Какие будут проводки? И повлияет ли это на наше налогообложение? Спасибо.

[Обыкновенное чудо]

На налоги вроде никак не должна повлиять. Вы с убытком переуступаете?

[MARIN)]

Сообщение от glb

Подскажите пожалуйста. Наша организация занимается управлением ж/ф. Подрядных организаций много. Организация А должна нам деньги, мы должны Организации Б которая хочет оформить переуступку долга и забрать долги себе. Как повлияет переуступка на налоги для Организации Б? Какие будут проводки? И повлияет ли это на наше налогообложение? Спасибо.

Для вашей организации переуступка будет считаться реализацией, вы должны начислить НДС и попадете по налог на прибыль, а для организации Б - если они работают на УСН (доходы) или считают прибыль кассовым методом, то они также должны будут заплатить налог.

Вот еще статья, почитайте.
Порядок отражения у цедента уступки права требования при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения он применяет.

Организация применяет общую систему налогообложения

Права требования по договору купли-продажи (мены, поставки и т. д.) являются имущественными правами.

В налоговом законодательстве четко не определено, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 Налогового кодекса РФ дается определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст. 38 НК РФ).

Однако Гражданский кодекс РФ определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. 128 и 129 ГК РФ). То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать. Поэтому можно сделать вывод, что уступка права требования для целей налогообложения прибыли и НДС будет признаваться реализацией.

Порядок расчета НДС при уступке права требования имеет свои особенности. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации имущественных прав.

Есть свои особенности в учете операций по уступке права требования и при расчете налога на прибыль. Они обусловлены тем, какой финансовый результат получает организация (цедент) при реализации права требования: прибыль или убыток, – а также методом определения доходов и расходов, который применяет организация. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.

Если организация, применяющая метод начисления, получила убыток, порядок его учета в бухгалтерском и налоговом учете различается. Поэтому в бухучете образуются постоянные или временные разницы, что приводит к возникновению постоянного или отложенного налогового обязательства (актива). Об этом сказано в пунктах 4 и 7 ПБУ 18/02.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка, полученного в результате уступки права требования. Организация уступила право требования до наступления срока платежа по договору купли-продажи

В январе 2011 года ЗАО «Альфа» реализовало ООО «Торговая фирма "Гермес"» товар на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Себестоимость реализованного товара составила 350 000 руб. Согласно договору поставки срок оплаты товара – 31 марта 2011 года. Учет доходов и расходов «Альфа» ведет по методу начисления, налог на прибыль платит ежемесячно. Согласно разъяснениям контролирующих ведомств на операции по уступке права требования организация начисляет НДС.

Не дожидаясь срока оплаты, «Альфа» уступила право требования долга ОАО «Производственная фирма "Мастер"» за 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.). Согласно договору цессии право требования оплаты за товар переходит к «Мастеру» 28 февраля. В этот же день был подписан акт уступки права требования (договор цессии).

В учете бухгалтер «Альфы» отразил эти операции следующим образом.

Январь 2011 года:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 590 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС при реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 350 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

Февраль 2011 года:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
– 472 000 руб. – отражен доход от уступки права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 72 000 руб. – начислен НДС с операции по уступке права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62
– 590 000 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Так как право требования долга было реализовано до наступления срока платежа по договору, заключенному с «Гермесом» (т. е. до 31 марта), и в результате этой операции был получен убыток, бухгалтер рассчитал, какую сумму убытка можно учесть при расчете налога на прибыль. Предельную величину убытка он рассчитал, исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на дату подписания договора цессии (т. е. на 28 февраля). Она составила:
(472 000 руб. – 72 000 руб.) × (8% × 1,8) : 365 дн. × 31 дн. (с 1 по 31 марта) = 4892 руб.

Фактическая сумма убытка составила 190 000 руб. (472 000 руб. – 72 000 руб. – 590 000 руб.). Таким образом, предельная величина убытка оказалась меньше фактической суммы убытка (4892 руб. < 190 000 руб.). Поэтому бухгалтер при расчете налога на прибыль учел в составе расходов только 4892 руб.

Так как в бухучете вся сумма полученного убытка была учтена в составе расходов, бухгалтер рассчитал постоянное налоговое обязательство. При этом он сделал следующую проводку:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 37 022 руб. ((190 000 руб. – 4892 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка, полученного в результате уступки права требования. Организация уступила право требования после наступления срока платежа по договору купли-продажи

В январе ЗАО «Альфа» оказало услуги ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Себестоимость реализованных услуг составила 130 000 руб. Согласно договору срок оплаты услуг – 11 февраля. Учет доходов и расходов «Альфа» ведет по методу начисления, налог на прибыль платит ежемесячно. Согласно разъяснениям контролирующих ведомств на операции по уступке права требования организация начисляет НДС.

«Гермес» не выполнил условия договора и не перечислил оплату за услуги в срок. Поэтому «Альфа» уступила право требования долга ОАО «Производственная фирма "Мастер"» за 212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.). Согласно договору цессии право требования оплаты за товар переходит к «Мастеру» 3 марта. В этот же день был подписан акт уступки права требования (договор цессии).

В учете бухгалтер «Альфы» отразил эти операции следующим образом.

Январь:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС при оказании услуг;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 130 000 руб. – списана себестоимость реализованных услуг.

Март:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1
– 212 400 руб. – отражен доход от уступки права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 32 400 руб. – начислен НДС с операции по уступке права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62
– 236 000 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Так как право требования долга было реализовано после наступления срока платежа по договору, заключенному с «Гермесом» (т. е. после 11 февраля), и в результате этой операции был получен убыток в сумме 56 000 руб. (212 400 руб. – 32 400 руб. – 236 000 руб.), на момент уступки права требования (т. е. в марте) бухгалтер учел только 50 процентов убытка, то есть 28 000 руб. (56 000 руб. × 50%). Оставшуюся часть убытка в сумме 28 000 руб. (56 000 руб. – 28 000 руб.) бухгалтер учел при расчете налога на прибыль по истечении 45 календарных дней (т. е. в апреле).

Так как в бухучете вся сумма полученного убытка была учтена на момент уступки права требования (т. е. на дату подписания договора цессии), бухгалтер рассчитал отложенный налоговый актив. При этом 3 марта он сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 5600 руб. (28 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

В апреле, когда оставшаяся сумма (28 000 руб.) была учтена при расчете налога на прибыль, бухгалтер погасил отложенный налоговый актив. При этом он сделал такую проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 5600 руб. (28 000 руб. × 20%) – погашен отложенный налоговый актив.