Переход с УСН на ОСНО

[Mar_G]

С 1 января наша фирма перешла на с "упрощенки" - на ОСН. Я не имею ни малейшего представления об этой системе, об отчетности (НДС, налог на прибыль и др...). УВАЖАЕМЫЕ корифеи бухгалтерского учета, подскажите, пожалуйста, с чего начать, какие отчеты и когда необходимо сдавать, а самое главное - ГДЕ МОЖНО НАЙТИ ВСЕ пояснения по ОСН (для "зеленых")! Заранее благодарна за внимание.

[*Ольга*]

Сроки сдачи отчетности - http://mvf.klerk.ru/spr/spr16.htm

В устных разъяснениях специалисты Минфина России требуют восстановить бухучет за весь период работы фирмы на упрощенке. Свою позицию они аргументируют тем, что в Отчете о прибылях и убытках нужно приводить данные не только за отчетный период, но и за аналогичный период прошлого года (приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). Не восстановив бухучет, выполнить это требование невозможно.

Однако такая точка зрения не бесспорна. Восстановление бухучета при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения законодательством не предусмотрено. Просто с момента перехода на общую систему налогообложения фирма должна будет отражать в бухучете не только движение основных средств и нематериальных активов, но и другие хозяйственные операции (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Чтобы сформировать остатки по другим активам и обязательствам, нужно провести их инвентаризацию. Полученные данные отразите в качестве вступительного сальдо по соответствующим счетам в графе 3 Бухгалтерского баланса (форма № 1, утвержденная приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). В графе 4 этой формы следует отражать данные по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
В Отчете о прибылях и убытках вместо показателей за аналогичный период прошлого года (графа 4) проставьте прочерки, так как фирма имела право не вести бухучет.

Не исключено, что за отказ от восстановления бухучета за период применения упрощенки налоговая инспекция попытается оштрафовать фирму по статье 120 Налогового кодекса РФ. В этом случае фирме придется отстаивать свои интересы в суде.

При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, каким методом фирма будет рассчитывать налог на прибыль:
– кассовым методом (как вновь созданная фирма);
– методом начисления.

Для фирм, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для фирм, которые будут определять доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

В состав «переходных» доходов такие фирмы должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившейся за время применения упрощенки. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которой она получена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, в период, когда фирма применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров (работ, услуг, имущественных прав) при налогообложении она не учитывала. При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ). В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 и абзацем 4 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Пример учета дебиторской задолженности, сложившейся в период применения упрощенки, при переходе на общую систему налогообложения. После перехода фирма определяет доходы и расходы методом начисления

В 2007 году ООО «Торговая фирма "Гермес"» применяло упрощенку. В декабре 2007 года «Гермес» приобрел, оплатил и отгрузил покупателю партию товаров стоимостью 10 000 руб. Себестоимость партии – 9000 руб. Оплата за товары поступила от покупателя 5 февраля 2008 года.

С 1 января 2008 года фирма перешла на общую систему налогообложения с использованием метода начисления. Налог на прибыль «Гермес» уплачивает ежемесячно по фактической прибыли. По состоянию на 1 января 2008 года бухгалтер «Гермеса» включил стоимость отгруженных товаров в состав доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль.

При расчете налога на прибыль за январь 2008 года бухгалтер фирмы учел непогашенную дебиторскую задолженность (10 000 руб.) и расходы на приобретение товаров (9000 руб.).
Незакрытые авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, на налоговую базу переходного периода не влияют. В доходы, учитываемые по налогу на прибыль, входят суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Так как деньги за товары (работы, услуги, имущественные права) поступили до смены налогового режима, то к началу применения общей системы налогообложения никакой задолженности покупатели перед фирмой не имеют.

Кроме того, все авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу при упрощенке. Даже если товары (работы, услуги) в счет этих авансов будут отгружены после перехода на общую систему налогообложения. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которую обязаны соблюдать фирмы, применяющие упрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657, УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-08/02825 и подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05. Авансы, однажды учтенные при расчете единого налога, повторно включать в состав доходов после перехода на общую систему налогообложения не нужно.

В состав «переходных» расходов фирма, применявшая упрощенку, должна включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и т. д. Например, если товары были получены до перехода на общую систему налогообложения, а оплачены после него, их стоимость нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания расходов. При нем расходы формируются по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому неоплаченные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают. При методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость полученных, но неоплаченных товаров нужно включить в состав расходов. Независимо от того, когда кредиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2 и абзацем 4 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Пример учета кредиторской задолженности, сложившейся в период применения упрощенки, при переходе на общую систему налогообложения. После перехода фирма определяет доходы и расходы методом начисления

В 2007 году ЗАО «Альфа» применяло упрощенку. В декабре 2007 года «Альфа» получила от поставщика партию товаров стоимостью 10 000 руб. В этом же месяце товары были отгружены покупателю. Отпускная цена составила 12 000 руб.
Оплата за товар от покупателя поступила на расчетный счет «Альфы» в феврале 2008 года. Свою кредиторскую задолженность перед поставщиком «Альфа» погасила в марте 2008 года.

С 1 января 2008 года фирма перешла на общую систему налогообложения с использованием метода начисления. Налог на прибыль «Альфа» уплачивает ежемесячно по фактической прибыли.
По состоянию на 1 января 2008 года бухгалтер «Альфы» включил стоимость полученных товаров в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер учел:
– в составе расходов – кредиторскую задолженность «Альфы» (10 000 руб.);
– в составе доходов – дебиторскую задолженность покупателя (12 000 руб.).

Ситуация: как учесть авансы, выданные в период применения упрощенки, если товары (работы, услуги) в счет этих авансов приняты к учету после перехода на общую систему налогообложения

При расчете единого налога при упрощенке выданные авансы не учитываются. Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до получения товаров (выполнения работ, оказания услуг) суммы предварительных платежей налоговую базу по единому налогу не уменьшают (письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94).

Порядок учета расходов, предварительно оплаченных до перехода на общую систему налогообложения, зависит от того как фирма рассчитывает налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом.

При методе начисления расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. В связи с этим стоимость товаров (работ, услуг), принятых к учету после перехода на общую систему налогообложения, можно отразить в составе расходов.

При кассовом методе расходы признаются в том же порядке, что и при упрощенке (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому по мере погашения встречных обязательств поставщиков стоимость полученных от них товаров (работ, услуг) тоже будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. Но для этого фирме нужно иметь документы (платежные поручения, договоры, счета), подтверждающие, что она оплатила товары (работы, услуги) по сделке, заключенной в период применения упрощенки. Эти документы помогут доказать, что стоимость оплаченных, но неполученных товаров (работ, услуг) не учитывалась при расчете единого налога при упрощенке и должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Независимо от того, каким методом фирма рассчитывает налог на прибыль, при списании на расходы стоимости сырья, материалов и покупных товаров соблюдайте условия, установленные пунктом 2 статьи 272, подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 273, а также статьей 320 Налогового кодекса РФ.


Ситуация: как учесть кредиторскую задолженность, сложившуюся на дату перехода с упрощенки на общую систему налогообложения. В период применения упрощенки фирма платила единый налог с доходов. После перехода на общую систему налогообложения фирма рассчитывает налог на прибыль методом начисления

Налоговый кодекс РФ не разграничивает правила учета кредиторской задолженности, сложившейся на дату перехода с упрощенки на общую систему налогообложения, в зависимости от того, какой объект фирма применяла для расчета единого налога: доходы или доходы за вычетом расходов. Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ позволяет учесть на день перехода все неоплаченные расходы. Однако контролирующие ведомства считают, что фирмы, которые до перехода на общую систему налогообложения платили единый налог с доходов, должны применять эти правила с некоторыми ограничениями.

По мнению Минфина России, основное значение имеет период, в котором возникла та или иная задолженность, а не период, в котором она была погашена. Например, непогашенная задолженность по зарплате, пенсионным и страховым взносам, которая сложилась в периоде применения упрощенки, в состав расходов, принимаемых для расчета налога на прибыль, не включается. Она не связана с деятельностью фирмы на общей системе налогообложения. Даже если фактически эта задолженность была погашена после перехода на эту систему. Аналогичный подход Минфин России демонстрирует и в отношении неоплаченных работ (услуг), которые были выполнены для фирмы в периоде применения упрощенки (письмо Минфина России от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/208).

Что же касается приобретенных сырья и материалов, которые на момент перехода на общую систему налогообложения были оплачены, но не были переданы в производство, то их стоимость при расчете налога на прибыль учесть можно (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно и на стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, но не реализованных в период применения упрощенки (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/208 и от 15 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/33.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму минимального налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенки за прошлый год. С нового года фирма перешла с упрощенки на общую систему налогообложения

Нет, нельзя.

Несмотря на то что подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ позволяет относить налоги на прочие расходы, фирма не может снизить налогооблагаемую прибыль на сумму налога, уплаченного в результате применения упрощенки. Дело в том, что данный налог, по сути, является аналогом налога на прибыль для фирм, применяющих упрощенку. Кроме того, переходные положения для таких фирм четко определены в статье 346.25 Налогового кодекса РФ, где подобного вида расходы не поименованы. Поэтому учитывать минимальный налог в расходах при расчете налога на прибыль фирма не может.

Если фирма, перешедшая на упрощенку с других режимов налогообложения, через какое-то время переходит на общую систему, она должна соблюдать особый порядок определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных) до перехода на упрощенку.

Остаточную стоимость амортизируемого имущества, которая должна быть отражена в налоговом учете на дату возврата к общей системе налогообложения, определите по формуле:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на общую систему налогообложения после отказа от упрощенки (потери права на применение упрощенки) = Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на упрощенку – Расходы, определенные в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и списанные в налоговую базу в период применения упрощенки


Данный расчет применяйте в независимости от того, когда были приобретены основные средства и нематериальные активы (в период применения упрощенки или до него).

Такие правила установлены в пункте 3 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Пример определения остаточной стоимости основного средства, приобретенного до перехода на упрощенку. Фирма потеряла право на применение спецрежима и перешла на общую систему налогообложения

С I квартала 2008 года ЗАО «Альфа» потеряло право на применение упрощенки. Фирма применяла спецрежим в течение одного года. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

На момент перехода на упрощенку на балансе «Альфы» числились основные средства остаточной стоимостью:
– 2000 руб. со сроком полезного использования 2 года;
– 150 000 руб. со сроком полезного использования 15 лет;
– 400 000 руб. со сроком полезного использования 20 лет.

В период применения упрощенки фирма списала на расходы:
– стоимость основного средства со сроком полезного использования 2 года в сумме 2000 руб. (2000 руб. × 100%);
– стоимость основного средства со сроком полезного использования 15 лет в сумме 75 000 руб. (150 000 руб. × 50%);
– стоимость основного средства со сроком полезного использования 20 лет в сумме 40 000 руб. (400 000 руб. × 10%).

Таким образом, на момент возврата к общей системе налогообложения остаточная стоимость основных средств равна:
– объекта со сроком полезного использования 2 года – 0 руб. (2000 руб. – 2000 руб.);
– объекта со сроком полезного использования 15 лет – 75 000 руб. (150 000 руб. – 75 000 руб.);
– объекта со сроком полезного использования 20 лет – 360 000 руб. (400 000 руб. – 40 000 руб.).

На дату возврата к общей системе налогообложения бухгалтер «Альфы» отразил эти показатели в регистрах налогового учета для расчета налога на прибыль.
Пример определения остаточной стоимости основного средства, приобретенного в период применения упрощенки. Фирма потеряла право на применение спецрежима и перешла на общую систему налогообложения. Ввод в эксплуатацию, оплата основного средства и потеря права применять спецрежим произошли в одном налоговом периоде

С 1 января 2008 года ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. 16 апреля 2008 года фирма приобрела холодильное оборудование (основное средство) и ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость оборудования по данным бухучета составила 21 000 руб. Фирма перечислила оплату поставщику в июле 2008 года. Стоимость оборудования фирма учитывает в расходах равными долями в течение налогового периода (2008 года).

В IV квартале 2008 года фирма потеряла право на применение спецрежима.

При расчете единого налога в 2008 году бухгалтер учитывал расходы на приобретение оборудования в следующем порядке.

Отчетный (налоговый) период Дата признания расходов Сумма, которая уменьшает доходы при расчете единого налога, руб.
I квартал – –
Полугодие – –
Девять месяцев 30 сентября 2008 года 21 000 : 2 = 10 500


Остаточная стоимость оборудования на дату перехода фирмы на общую систему налогообложения составила:
21 000 руб. – 10 500 руб. = 10 500 руб.

На дату перехода на общую систему налогообложения бухгалтер «Альфы» отразил эту сумму (10 500 руб.) в регистрах налогового учета для расчета налога на прибыль.
Ситуация: как определить остаточную стоимость амортизируемого имущества при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения. В период применения упрощенки фирма платила единый налог с доходов

Порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения установлен только для тех фирм, которые платили единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Расходы, связанные с приобретением (созданием) амортизируемого имущества, фирмы, которые платили единый налог с доходов, при расчете налоговой базы учитывать не могли (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Однако при переходе на общую систему налогообложения глава 26.2 Налогового кодекса РФ не запрещает таким фирмам определять остаточную стоимость амортизируемого имущества для дальнейшего включения в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Делать это нужно по правилам, которые применяют фирмы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». Об этом сказано в письме Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-11-02/266.

Если объект был приобретен (создан) до начала применения упрощенки, то его остаточную стоимость при переходе на общую систему налогообложения определите по формуле:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на общую систему налогообложения после отказа от упрощенки (потери права на применение упрощенки) = Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на упрощенку – Расходы, определенные в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и не учтенные при расчете единого налога в период применения упрощенки


Если объект был приобретен (создан) в период применения упрощенки, то его остаточную стоимость при переходе на общую систему налогообложения определите по формуле:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на общую систему налогообложения после отказа от упрощенки (потери права на применение упрощенки) = Первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива) – Расходы, определенные в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и не учтенные при расчете единого налога в период применения упрощенки

Пример определения остаточной стоимости основного средства, приобретенного в период применения упрощенки. Фирма перешла на общую систему налогообложения. Единый налог при упрощенке фирма платила с доходов

В 2007 году ЗАО «Альфа» применяло упрощенку. Объект налогообложения – доходы. С 1 января 2008 года фирма перешла на общую систему налогообложения.

По данным бухучета на момент перехода «Альфы» на общую систему налогообложения на балансе фирмы числилось полностью оплаченное основное средство, приобретенное 1 апреля 2007 года. Первоначальная стоимость объекта – 36 000 руб.

По правилам подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ за период применения упрощенки фирма могла полностью списать стоимость приобретенного основного средства.

Поэтому при переходе на общую систему налогообложения остаточная стоимость такого объекта составит 0 руб. Начислять по нему амортизацию для расчета налога на прибыль фирма не сможет.
Пример определения остаточной стоимости основного средства, приобретенного до перехода на упрощенку. Фирма потеряла право на применение спецрежима и перешла на общую систему налогообложения. Единый налог при упрощенке фирма платила с доходов

С 1 января 2008 года ЗАО «Альфа» потеряло право на применение упрощенки. Фирма применяла спецрежим в течение одного года.

На момент перехода на упрощенку на балансе «Альфы» числилось основное средство, приобретенное в 2006 году, когда фирма платила налоги по общей системе налогообложения. Срок полезного использования этого основного средства – 15 лет, остаточная стоимость на 1 января 2008 года – 150 000 руб.

По правилам подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ за период применения упрощенки фирма могла списать на расходы 50 процентов остаточной стоимости основного средства. Поэтому при переходе на общую систему налогообложения фирма сможет начислять по этому объекту амортизацию исходя из его остаточной стоимости в размере 75 000 руб. (150 000 руб. – 150 000 руб. × 50%). Эту сумму бухгалтер «Альфы» отразил в регистрах налогового учета для расчета налога на прибыль.
НДС по товарам, приобретенным в период применения упрощенки, примите к вычету.

Вычет по НДС применяйте по отношению только к тем товарам, стоимость которых не была отнесена на расходы в период применения упрощенки. При соблюдении всех условий для вычета «входной» налог предъявите к возмещению из бюджета в первом налоговом периоде по НДС после перехода на общую систему налогообложения. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Пример учета «входного» НДС. Фирма перешла с упрощенки на общую систему налогообложения

Во II квартале 2008 года ЗАО «Альфа» потеряло право на применение упрощенки. Фирма перешла на общую систему налогообложения. Единый налог при упрощенке фирма заплатила только за I квартал.

По состоянию на 1 апреля 2008 года в учете «Альфы» отражена:
– задолженность покупателей за отгруженные товары в сумме 118 000 руб.;
– задолженность перед поставщиками за материалы в сумме 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Во II квартале 2008 года дебиторская и кредиторская задолженность была погашена. При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2008 года бухгалтер «Альфы» включил:
– в состав доходов – 118 000 руб.;
– в состав расходов – 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.).

При расчете НДС за II квартал «Альфа» приняла к вычету «входной» налог в сумме 9000 руб.
Ситуация: может ли фирма вновь принять к вычету восстановленную сумму НДС после возврата на общую систему налогообложения. При переходе на упрощенку фирма восстановила и перечислила в бюджет НДС с остаточной стоимости основных средств

Нет, не может.

Суммы НДС, предъявленные фирме при приобретении основных средств, принимаются к вычету единовременно в полном объеме после постановки объектов на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Возможность применения налоговых вычетов в отношении ранее восстановленного НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Поэтому фирма, применявшая упрощенку и вновь перешедшая на общую систему налогообложения, не вправе принимать к вычету ранее восстановленные суммы НДС. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-07-11/100 и в письмах ФНС России от 24 ноября 2005 г. № ММ-6-03/988, от 24 ноября 2004 г. № 03-1-08/2367/45. Стоит отметить, что раньше Минфин России занимал по этому вопросу противоположную позицию (письмо Минфина России от 26 апреля 2004 г. № 04-03-11/62).

Ситуация: нужно ли выставить счет-фактуру и заплатить НДС по товарам, отгруженным в тех месяцах квартала, когда о смене налогового режима было неизвестно. Фирма потеряла право на применение упрощенки и переходит на общую систему налогообложения

С начала того квартала, в котором фирма утратила право на применение упрощенки, она становится плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Например, если доходы фирмы превысили установленный лимит в июне, то перейти на общую систему налогообложения она должна с апреля. Следовательно, с апреля фирма должна будет рассчитать и заплатить НДС в бюджет.

НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) начислите по ставке 10 или 18 процентов. Расчетные ставки 10/110 и 18/118 не используйте, так как их применение ограничено ситуациями, перечисленными в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Применив расчетную ставку в данном случае, фирма занизит сумму НДС к уплате, и налоговая инспекция сможет предъявить ей штрафные санкции (ст. 122 НК РФ). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 29 мая 2001 г. № 04-03-11/89.

Платить НДС фирме придется за счет собственных средств. Часть налога можно получить с покупателя, но только в том случае, если он согласится поменять условия договора и оплатить полученные товары (работы, услуги) по повышенной цене. Так считает налоговое ведомство (письма ФНС России от 24 ноября 2005 г. № ММ-6-03/988, УФНС России по г. Москве от 29 апреля 2005 г. № 20-12/31025.3, п. 3 письма УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-08/02825).

Переоформлять счета-фактуры и выставлять их задним числом нельзя. Исключением являются последние пять дней, предшествующие моменту, когда фирма утратила право на применение упрощенки. Это объясняется тем, что при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, если фирма утратила право на применение упрощенки 20 июня, она должна рассчитать и заплатить НДС начиная с апреля. При этом счета-фактуры с выделенной суммой НДС фирма может выставлять по товарам (работам, услугам), реализованным не раньше 15 июня.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/95.

[Ольга 78]

Добрый день! В конце 2014г возникла дебеторская задолженность: товар оплачен, но получен не полностью. Поставщик остался нам должен. Добирать товар не будем, денежные средства не вернутся. Сумма очень маленькая и завод поставщик не будет заниматься нашей задолженностью. Как поступить с данной дебеторкой при переходе на ОСНО?

[Вес`на]

Сообщение от Ольга 78

Как поступить с данной дебеторкой при переходе на ОСНО?

оставляйте как есть. На УСН это не расход, на ОСНО это не доход