Корпоративные мобильники

[Lady J]

Возникла след.проблема. У нас многие работники ведут переговоры по мобильным телефонам за счет фирмы. Один сотрудник умудрился в январе превысить установленный лимит разговоров на дикую сумму (фактически увеличил сумму наших ежемесячных платежей вдвое ), причем разговоры были ну никак не по рабочим вопросам. В принципе он кается, мучается угрызениями совести и согласен компенсировать затраты за свой счет. Как это оформить? Он должен написать заявление какое-то ("простите пжлста, наговорил столько-то, прошу вычесть из з/п за месяц такой-то"). Если так, то каким образом это оформить потом в бухучете. И главное - это получается фактически красная тряпка для налоговой, прямо таки непреодолимый соблазн проверить, а с кем говорят по корпоративу все остальные. Как вообще можно оформить эти затраты, чтобы было худо-бедно законно. У нас не безлимит, платим столько, сколько наговорили, а контроль за этим процессом - ну это же просто нереально! Не проверять же каждый лист кипы распечаток от оператора на предмет телефонных номеров мам-пап-жен-любовниц.

[Lala]

Вопрос: Фирма оплачивает сотрудникам стоимость услуг сотовой связи (абонентская плата, текущие платежи). Условие об оплате мобильных разговоров предусмотрено в трудовых договорах. Нужно ли начислять единый соцналог на стоимость этих услуг, если работники используют свои телефоны как в служебных, так и в личных целях?
У.Я.Птахина, гл. бухгалтер

Ответ: Оплату услуг сотовой связи в служебных целях, предусмотренную в трудовых договорах, ЕСН не облагают (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Естественно, при условии, что "служебность" разговоров подтверждена документами (приказами по сотрудникам (с указанием фамилий), которым необходимо использовать телефон по работе; детализированными счетами).
При этом сумма, которую фирма возмещает работнику, должна быть оговорена в трудовом договоре с ним. Такое требование содержится в ст. 188 Трудового кодекса.
Если сотрудник разговаривает по личной необходимости, налог начислять все равно не придется. Дело в том, что компенсация таких переговоров не уменьшает облагаемую прибыль фирмы. Поэтому соцналог на нее не начисляют.

М.И.Дмитриева
Юрист
Подписано в печать
10.11.2006

Оплата личных разговоров

Жизнь есть жизнь. И, как правило, работники организации ведут по служебным телефонам не только служебные, но и личные разговоры.
В организации может быть принято решение о том, что ежемесячно сотрудники возмещают организации стоимость личных разговоров. При этом счет, полученный от оператора связи, организация оплачивает в полном объеме, так как договор на оказание услуг сотовой связи заключен именно с ней. А затем стоимость личных разговоров вносится сотрудником в кассу организации либо удерживается из его зарплаты.
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Суммы задолженности работников за оплаченные организацией услуги сотовой связи, потребляемые работниками в личных целях, отражаются в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счета 73. Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.

Пример 2. Организация заключила договор на оказание услуг сотовой связи. Телефоны находятся на балансе организации. 10 июля 2006 г. организацией получен счет и счет-фактура за услуги телефонной связи за июнь 2006 г. на сумму 4720 руб., в том числе НДС - 720 руб. Счет оплачен организацией 12 июля 2006 г.
Из детализированного счета, представленного оператором связи, следует, что из общей суммы счета на личные разговоры сотрудника приходится 1180 руб. (в том числе НДС - 180 руб.), остальные разговоры обусловлены производственной необходимостью.
Организация оплачивает счет в полной сумме. Стоимость личных разговоров вносится сотрудником в кассу организации.
В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:
Дебет 20 (26, 44 и т.д.) - Кредит 60
- 3000 руб. - признаны расходы по потребленным услугам связи (в размере стоимости производственных переговоров) (4720 руб. - 720 руб. - (1180 руб. - 180 руб.);
Дебет 19 - Кредит 60
- 540 руб. - отражен НДС по услугам связи в части, относящейся к разговорам, обусловленным производственной необходимостью (720 руб. - 180 руб.);
Дебет 73 - Кредит 60
- 1180 руб. - отражена задолженность сотрудника за личные телефонные разговоры (отражена стоимость личных разговоров с учетом НДС);
Дебет 68 - Кредит 19
- 540 руб. - принят к вычету НДС по услугам связи, связанным с производственной деятельностью;
Дебет 60 - Кредит 51
- 4720 руб. - произведена оплата счета за услуги связи;
Дебет 50 - Кредит 73
- 1180 руб. - работником погашена задолженность за услуги сотовой связи.

Обратим внимание на позицию Минфина России по вопросу отражения в налоговом учете операций, связанных с возмещением работниками тех или иных расходов, оплаченных за них организацией, в частности расходов по оплате услуг связи (Письмо от 23.05.2005 N 03-03-01-04/1/275).
В бухгалтерском учете (см. пример 2) возмещаемые суммы отражаются на счете 73 и в составе доходов и расходов вообще не показываются.
В налоговом же учете, по мнению представителей Минфина, расходы на использование сотовой связи должны быть полностью учтены в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией. При этом суммы, возмещаемые работниками, следует учитывать в составе прочих расходов только после того, как работник возместит организации указанные затраты. В связи с этим уплачиваемое работником возмещение должно учитываться для целей налогообложения в доходах от реализации.
На наш взгляд, предложенная минфиновцами "методология" учета доходов и расходов на использование услуг сотовой связи противоречит нормам налогового законодательства.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Доходом же, согласно ст. 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки.
По нашему мнению, возмещение работниками стоимости услуг, потребленных в личных целях, не может быть признано доходом от реализации, а стоимость таких услуг, оплаченная организацией, не может быть учтена в составе прочих расходов налогоплательщика, поскольку такие затраты не направлены на получение дохода. Следовательно, возмещаемые расходы вообще не должны отражаться в налоговом учете организации (ни в составе доходов, ни в составе расходов).

[Yano4ka]

Если знаете, а я уверена,что вы знаете)))) помогите мне плиз в такой ситуации: Симки оформлены на организацию, организация оплатила установленный в фирме лимит (500 рублей), а сострудник из своих личных денег пусть за свои личные разговоры, кидал деньги на телефон в этом же месяце. А сотовый оператор теперь мне выставляет счет-фактуру на общую сумму: т.е.,то что организация оплатила+ то что кидал сотрудник, но ведь те суммы ,кот кидал сотрудник к моей организации никак не относятся, как мне быть то тогда? Какую сумму расходов принимать?