Умоляяяяю, помогите с ЕСН и ПФ !!!!!!!!!

[Алёна Юрьевна]

Есть договор градданско-правового характера на оказание услуг с физ лицом.
По окончании работы я плачу специалисту вознаграждение.
Какие налоги я должна удержать по 1) ЕСН :
ФБ -6%
ФСС - 2,9%
ФФОМС - 1,1%
ТФОМС - 2 %
2) Соцстрах от НС и ПЗ
3) Пенс. фонд

[Innoch]

Алёна Юрьевна, если не ошибаюсь, то по договору гражданско-правового характера платятся только ФСС от НС и ПЗ, ПФР, НДФЛ.

[Innoch]

Облагаются ли ЕСН выплаты по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками?
По мнению Минфина России, такие выплаты будут являться объектом налогообложения ЕСН, если налогоплательщик будет учитывать их при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль.


Как указывают финансисты в своем письме от 26 января 2007 г. № 03-04-06-02/11 расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда, лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ и, следовательно, такие выплаты будут являться объектом налогообложения ЕСН в общеустановленном порядке с учетом п. 3 ст. 238 НК РФ.

Также в письме обращается внимание налогоплательщика на то, что при проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы обязаны проверять экономическую обоснованность подобных расходов, поскольку в целях налогообложения прибыли договоры гражданско-правового характера не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудовых договоров.

Источник: Банкир.ру

[Innoch]

Вопрос недели. О выплатах работникам по гражданско-правовым договорам

Материал подготовила Светлана Людмилина, эксперт «УНП»

«...С некоторыми работниками нашей компании помимо трудовых договоров заключаются договоры подряда или оказания услуг на различные разовые задания сверх должностных обязанностей. Недавно наш аудитор сказал, что с выплат штатным работникам по гражданско-правовым договорам не нужно платить ЕСН, поскольку такие затраты не поименованы в составе расходов на оплату труда. Но разве я не могу учесть такие выплаты в прочих расходах и заплатить ЕСН? Работники недовольны тем, что теряют пенсионные отчисления...»
Анна Перевезенцева, г. Санкт-Петербург

Аудитор скорее всего опирается на два письма Минфина России - от 28.11.05 № 03-05-02-04/205 и от 24.04.06 № 03-03-04/1/382. В них чиновники утверждают, что выплаты штатным работникам по гражданско-правовым договорам не поименованы в Налоговом кодексе в расходах по оплате труда. Поэтому такие затраты не облагаются ЕСН как не уменьшающие базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но так ли это на самом деле?

***

В управлении администрирования ЕСН ФНС России ОТМЕТИЛИ, что разъяснения Минфина ухудшают положение работников по сравнению с иными исполнителями по гражданско-правовым договорам, так как лишают их пенсионных отчислений:
- В настоящее время идет дискуссия между управлением администрирования прибыли ФНС России и Минфином России о том, чтобы ЕСН все-таки перечислялся за таких работников. Конечно, затраты на оплату работникам по гражданско-правовым договорам можно учесть не только в расходах на оплату труда, но и в прочих расходах. Однако это может вызвать претензии по налогу на прибыль со стороны проверяющих.

***

Ведущий эксперт-консультант департамента правовой поддержки компании «ПРАВОВЕСТ» Татьяна Тарасова СОГЛАСИЛАСЬ с подходом Минфина России:
- Выплаты штатным работникам за выполнение ими работ или оказание услуг по договорам гражданско-правового характера в состав расходов на оплату труда не включаются. Следовательно, не подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но для обеспечения пенсионных прав штатных сотрудников организация может заключить с ними трудовые договоры на выполнение работы по совместительству. Оплата совместительства облагается ЕСН.

***

Юлия Мельникова, старший менеджер департамента аудита АКГ «Развитие бизнес-систем» ОБРАТИЛА ВНИМАНИЕ на различие в обложении ЕСН выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам:
- С любой выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым и авторским договорам организация должна заплатить ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Но вот в ФСС России нужно перечислять ЕСН только если с работником заключен трудовой договор. Ведь в этом случае работник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет этого фонда. Если же с работником заключен гражданско-правовой договор, платить ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России, не нужно. Также можно не платить взносы на страхование от несчастных случаев (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Поэтому вашему читателю следует очень серьезно подходить к выбору вида договора для оформления отношений с работниками. Существует вероятность, что налоговые органы могут попытаться доказать, что фактически с работником установлены трудовые отношения. Так, если штатным расписанием предусмотрена та или иная должность (в данном случае должность главного бухгалтера), то работника на эту должность можно брать только по трудовому договору. В противном случае существует очень большая вероятность, что договор будет переквалифицирован налоговой инспекцией в трудовой договор. Это повлечет за собой доначисление ЕСН, пеней и штрафов в части сумм, относящихся к ФСС.

Комментарий редакции

Скорее всего законодатели, формулируя статью 255 кодекса «Расходы на оплату труда», не предполагали, что с работниками будут заключаться иные договоры кроме трудовых. Именно поэтому отдельно в составе указанных расходов названы затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате компании, по договорам гражданско-правового характера (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Из создавшейся у нашего читателя ситуации есть два выхода. Первый, самый легкий путь озвучен в письме Минфина России от 28.11.05 № 03-05-02-04/205. В нем сказано, что для обеспечения пенсионных прав работников нужно заключать с ними не гражданско-правовые договоры, а договоры о работе по совместительству. Тогда выплаты работникам будут участвовать в расходах по налогу на прибыль и соответственно формировать базу по ЕСН.

Второй способ основан на том, что приведенный в кодексе перечень расходов открытый. Поэтому выплату «штатнику» не по трудовому договору можно учесть в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В случае претензий инспекторов второй вариант легче всего будет защитить в суде. Первый вариант менее удобен, но он позволит свести к минимуму риск споров с налоговиками. Ведь он основан на разъяснениях Минфина.

[Алёна Юрьевна]

В том то и дело что работник не штатный

[Innoch]

Глава 24. Единый социальный налог
Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой;
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8) утратил силу с 1 января 2005 г.;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
13) утратил силу с 1 января 2005 г.;
14) утратил силу с 1 января 2005 г.;
15) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
2. Утратил силу с 1 января 2005 г.
3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

http://www.garant.ru/main/10800200-024.htm#0