НДС с предоплаты

[Еленамед]

Уважаемые бухгалтера! Подскажите, пожалуйста, на НДС с авансов тоже распространяется пятидневный срок для выставления счетов-фактур или счета-фактуры на авнс выставляются в день получения аванса?

[Tax_ist]

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

(ст. 168, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011))

[Еленамед]

Огромное спасибо за ответ. Меня только смущает следующее:
Положения пункта 3 статьи 168 (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) применяются при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года(комментарий "Консультант плюс"). Это значит, что согласно этого закона данная статья распространяется только на отгрузку, а на аванс нет, или я неправильно понимаю?

[Аланда]

.Смущать еще должна и ст.167 НК

В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

НДС начислить можно только сформировав счет-фактуру на полученную предоплату и про пять дней для выставления счф здесь не говорится.

[glad]

Тоже придерживаюсь мнения, что сч-ф на аванс надо выписывать в день получения аванса. в особенности если дата получения аванса попадает на поседние дни квартала.

[Аланда]

Вот ведь ,сколько же вопросов возникает из-за этих "несчастных" 5 дней,которые упомянуты в одном месте НК,а в других возможность их использовать не учтена.

[Еленамед]

Так все-таки, может у кого была проверка: инспектора сильно обращают внимание, если аванс пришел сегодня, а счет-фактура выписан завтрашним днем, или это законно?

[glad]

Мне добавить нечего, сч-ф таким образом не выписывали, не рисковали.. проверка была, ну соответственно - ничего не могу сказать.

[Аланда]

Сообщение от Еленамед

если аванс пришел сегодня, а счет-фактура выписан завтрашним днем,

В чем проблема,если разница в один день?

[Вес`на]

Продавцы должны выставлять «авансовые» счета-фактуры даже в тех случаях, когда отгрузка происходит в течение 5 дней после получения предоплаты
Опубликовано: 28.03.2011



ФНС России считает, что вне зависимости от того, что в течение 5 календарных дней после получения предоплаты под предстоящую поставку товаров, приходящихся как на один так и на разные налоговые периоды, производится отгрузка, счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и на сумму отгрузки в счет указанной предоплаты (письмо ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790).



Письмо ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790



Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос, касающийся порядка оформления счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), сообщает следующее.



В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:



1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;



2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.



Пунктом 14 указанной статьи установлено, что в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.



Таким образом, в случае, если ранней датой момента определения налоговой базы для целей исчисления налога на добавленную стоимость является день полученной предоплаты, то налоговая база определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость дважды.



При этом суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), на основании пункта 8 статьи 171 Кодекса и пункта 6 статьи 172 Кодекса подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг).



В том случае, если предоплата под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) и отгрузка этих товаров (работ, услуг) осуществлены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" отражает не только налоговую базу по сумме полученной предоплаты, но и налоговую базу по отгруженным товарам (работам, услугам) в счет этой предоплаты, а также заявляет к вычету сумму налога, исчисленную с этой предоплаты.



Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.



Таким образом, вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения налогоплательщиком налога на добавленную стоимость предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), приходящихся на один налоговый период либо на разные налоговые периоды, производится отгрузка товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты.



Вместе с тем, если налогоплательщиком налога на добавленную стоимость - продавцом в течение пяти дней с момента получения предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) в одном налоговом периоде произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг) (например, предоплата получена 15 января - соответствующий счет-фактура оформлен 18 января, а товары в счет указанной предоплаты отгружены 19 января и счет-фактура выставлен 22 января), то соответствующие счета-фактуры регистрируются в книге продаж, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила).



При этом на основании пункта 13 Правил счет-фактура, выставленный 18 января и зарегистрированный продавцом в книге продаж при получении суммы предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), регистрируются им в книге покупок с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость при одновременной регистрации в книге продаж счета-фактуры, составленного при отгрузке этих товаров (работ, услуг).





Действительный

государственный советник РФ

3-го класса

Е.В.КОЗЛОВА

Ваше сообщение слишком короткое. Оно должно быть не менее 10 символов.

[Еленамед]

Спасибо!!!

[Аланда]

Я неправильно задала вопрос про разницу в один день.Имелось в виду,почему бы не выставить счет-фактуру днем поступления денег,а не следующим днем.В чем проблема?

[Еленамед]

Я просто проболела неделю, менеджеры навыставляли счетов-фактур и пронумеровали. А мне теперь авнсы некуда вставлять - нумерация-то сбилась...

[Аланда]

Сообщение от Еленамед

теперь авансы некуда вставлять - нумерация-то сбилась...

На мой взгляд,лучше сбитая нумерация и правильная хронология,нежели правильная нумерация,но нарушение по НК. Хотя знаю,что многие вообще не выставляют счетов-фактур на авансы,закрытые в текущем периоде,только на оставшиеся на конец квартала.Каждый выбирает сам,что нарушать ,а что соблюдать

[glad]

У нас тоже нумерация нарушена, мы этим уже давно не заморачиваемся

[milira]

А что делать, если сделали предоплату поставщику, в феврале. Он 1 кв, думаю, уже закрыл, а с-ф на аванс не выдал. Сейчас это вскрылось. У нас висит предоплата, ему, по которой товар получим только во 2-м квартале...

[Аланда]

Сообщение от milira

что делать

Если есть договор,в котором написано условие предоплаты,можете потребовать счет-фактуру на аванс.А вообще вы можете и не ставить к вычету НДС по предоплате,возьмете к вычету во 2 квартале,когда будет получен счет-фактура на отгрузку.Это ваше право,а не обязанность,принимать НДС к вычету по предоплате поставщику.

[milira]

Спасибо!